4．2008年应纳税所得额
＝2000－200－1000＋(91＋28＋100＋10) ＝1029
5．2008年应纳所得税额 ＝1029×25％－500×10％ ＝257.25－50 ＝207.25万元
六、长城机械股份有限公司（工业企业）为增值税一般纳税人，注册资本2500万元，2008年全年职工平均人数90人， 2007年税务机关审核的亏损110万元。2008年12月31日公司总账及明细账资料如下：2008年实现产品销售收入2800万元，出租固定资产收入200万；产品销售成本1900万元；管理费用300万（其中列支业务招待费50万，新技术研究开发费用100万元）；财务费用200万元（其中向其它企业借款500万元，支付利息40万元，同期银行的贷款利率为5%）；销售费用500万元（其中列支广告费480万），试计算2008年长城机械股份有限公司应缴纳多少企业所得税？ 计算过程：
会计利润=2800+200—1900—300—200—500=100万元。
1、 业务招待费超支=50—（2800+200）X5/1000=35万元，应调增所得额35万元。 2、 新技术研究开发费用100万元，应加计扣除=100X50%=50万元，应调减所得额50万元。 3、 财务费用中利息超支=40万元—500X5%=15万元，应调增所得额15万元。 4、 销售费用超支广告费=480—（2800+200）X15%=30万元，应调增所得额30万元。 5、 应纳税所得额=100+35—50+15+30—110=20万元
6、 应纳所得税额=20X20%=4万元。（注意本题目符合小型微利企业的条件）
七、某资源综合利用企业，以<资源综合利用企业所得税优惠目录>规定的资源为主要材料生产产品,2008年实现产品销售收入5000万元，接受捐赠收入200万；产品销售成本3000万元；管理费用500万（其中列支业务招待费100万，残计人员工资费用100万元）；财务费用300万元；销售费用200万元；营业外支出300万元（通过公益组织对外捐赠200万，直接向某小学捐赠30万元）。试计算2008年该资源综合利用企业应缴纳多少企业所得税？
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计算过程：
1、会计利润=5000+200—3000—500—300—200—300=900万元。 2、业务招待费超支=100—5000X5/1000=75万元，应调增所得额75万元。
3、残计人员工资费用100万元，应加计扣除=100X100%=100万元，应调减所得额100万元。
4、通过公益组织对外捐赠超支=200—900X12%=92万元，应调增所得额92万元。直接向某小学捐赠30万元不能在税前扣除，应调增所得额30万元。对外捐赠合计应调增所得额122万元
5、应纳税所得额=5000X90%+200—3000—500—300—200—300+（75—100+122）=4700—4300+97=497万元
6、应纳所得税额497X25%=124.25万元。（注意本企业是资源综合利用企业,按新企业所得税法规定在计算应纳税所得额, 实现产品销售收入按90%计算）.
八、2008年某农垦企业销售本企业自己生产农产品,实现产品销售所得810万元(其中棉花销售所得为200万元,中药材销售所得为50万元, 牲畜、家禽销售所得为100万元,远洋捕捞产品销售所得为80万元,花卉销售所得为20万元, 茶及其它饮料作物销售所得为100万元,香料销售所得为60万元, 内陆养殖所得为200万元 )； 农产品初加工所得50万元；农技推广和农机作业所得20万；财政拨款1000万元；接收捐赠收入500万元；试计算2008年该农垦企业企业应缴纳多少企业所得税？ 计算过程：
免税收入项目：棉花销售所得、中药材销售所得、牲畜、家禽销售所得、远洋捕捞产品销售所得、农产品加工所得、农技推广和农机作业所得。
减半征税收入项目：花卉销售所得、茶及其它饮料作物销售所得、内陆养殖所得。 不征税收入项目：财政拨款。 全额征税收入项目：接收捐赠收入。
应纳税所得额=（20+100+60+200）X50%+500=690万元 应纳所得税额=390X25%=172.5万元
九、某高新技术企业从事软件开发（符合国家的高新技术企业认定标准）。2008年12月31日公司财务会计报表实现产品销售收入2800万元，出租固定资产收入200万元；从事技术转让所得800万（假定应列为营业外收入）；产品销售成本1500万元；管理费用600万（其中列支业务招待费55万，新技术研究开发费用200万元）；财务费用200万
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元（其中列支在建工程利息50万元）；销售费用800万元（其中列支广告费500万），试计算2008年高新技术企业应缴纳多少企业所得税？
会计利润=2800+200+800—1500—600—200—800=700万元。
1、 业务招待费超支=55—（2800+200）X5/1000=40万元，应调增所得额40万元。
2、 新技术研究开发费用200万元，应加计扣除=200X50%=100万元，应调减所得额100万元。 3、 财务费用中列支在建建工程利息50万元，此利息属资本化支出，应调增所得额50万元。 4、 销售费用超支广告费=500—（2800+200）X15%=50万元，应调增所得额50万元。
5、 技术转让收入800万元，按新企业所得税法500万元以下的免征，500万元以上部分的减半征收。 6、 应纳税所得额=2800+200+（800-500） X50%—1500—600+40—100—200+50—800+50=90万元 7、 应纳所得税额=90X15%=13.5万元。（注意本题新技术企业税率为了15%）
十、某市星夜娱乐公司，2008年度经营情况如下：
（1）全年歌舞厅取得收入630万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200万元，下半年开业的台球馆和保龄球馆取得收入320万元。
（2）全年从被投资公司分回股息收入20万元（居民企业）；购买国债取得利息收入10万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入l5万元。
（3）全年发生经营成本250万元、经营费用120万元、管理费用200万元（其中含业务招待费用20万元）。 （4）经有关部门批准向职工集资100万元，用于弥补经营资金不足，集资期限10个月，支付利息8万元。（假定同期银行贷款年利率为6%）
（5）公司全年有职工150人（含福利人员10人），实发工资总额300万元（前述第（3）条的成本、费用中不含工资及工资附加“三费”），并按实发工资总额计算提取和发放了职工工会经费6万元、职工福利费42万元、职工教育经费7.5万元（福利人员年人均工资为2万元）。
（6）发生意外事故原材料损失16万元，当年取得保险公司赔偿款8万元。 根据以上资料计算这家企业当年应纳的企业所得税是多少？ 计算过程:
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1、 公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加＝[（630+200）×20%+320×5%]×（1+7%+3%）＝200.2（万元）
2、 可以税前扣除的业务招待费用和利息费用＝（630+200+320）×5‰＝5.75（万元）应调增所得额为20—5.75=14.25（万元）
3、 可以税前扣除的利息费用=100×6%÷12×10＝5（万元）
4、 可以扣除的工资和三费＝300+6+42+7.5=355.50（万元）,按新税法含福利人员工资计入生产成本,因此可以在税前列支.
5、 应纳税所得额=630+200+320+15-200.2-250-120—200+14.25-5-355.50-8=40.55（万元） 6、 应纳税额＝40.55×25%＝10.13175（万元）
十一、某市一家用空调内资生产企业为增值税一般纳税人。注册资本6000万元，职工人数1000人，2008年度有关生产经营业务如下：
（1）全年实际占地共计60000平方米，其中厂房占地50000平方米，办公楼占地4000平方米，医务室占地1000平方米，幼儿园占地2000平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米。
（2）销售空调取得收入15000万元（不含税价格）；购进原材料取得增值税专发票，注明购货金额6000万元、进项税额1020万元；支付购进原材料的运输费用200万元、装卸费和保险费50万元，均取得运输公司及其他单位开具的运费发票或普通发票。购销货物及相关费用的票据均通过主管税务机关的认证。除增值税、城市维护建设税和教育费附加、土地使用税该企业无其它税金。
（3）产品销售成本为8000万元；销售费用2500万元，（其中含广告费用2300万元）；财务费用、管理费用共计2300万元（财务费用中含向关联企业借款4000万元所支付的年利息费用240万元，管理费用中不含城镇土地使用税）。
（4）计入成本、费用中的实发工资总额1500万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取和发放了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费300万元。取得了缴纳工会会费的相关票据。
（5）3月份该企业购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，企业自己负担的保险费和安装调试费4.9万元，该台设备企业全年计提的折旧费7.6万元已列入产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。 根据以上资料计算这家企业当年应纳的企业所得税是多少？ 计算过程:
1、 该企业2008年度应缴纳城镇土地使用税＝（60000-1000-2000）×4元＝22.8（万元）
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2、 该企业 2006年度应缴纳增值税＝15000×17%－（1020+200×7%）＝1516（万元） 该企业2006年度应缴纳城市维护建设税和教育费附加＝1516×（7%+3%）＝151.6（万元） 3、广告费用超支=2300—15000X15%=50万元，应调增所得额50万元。
4、利息费用扣除限额＝6000×50%×6%＝180（万元），实际发生240万元，应调增所得额60万元。 5、工资和“三费”税前可以扣除额＝1500×（1+14%+2.5%+2%）＝1777.5万元应调增所得额22.5万元
6、新购机器设备按税法规定应计提折旧＝（30+5.1+4.9）×（1-5%）÷10÷12×9＝2.85（万元），企业计提7.6万元，所以应调增所得额＝7.6-2.85＝4.75（万元）
7、应纳税所得额=15000—8000—2500+50—2300+60+22.5—22.8(土地使用税 ) —–151.6(城建、教附 ) +4.75 =2162.85万元
应纳所得税额=2162.85X25%=540.7125万元
十二、国内一居民企业法2008年度收入总额1000万元，（其中国债利息收入50万元，从境内其它投资企业取得的税后投资所得为100万元）。可税前扣除的成本为550万元，右弥补的以前亏损为60万元。该企业的适用税率为25%，该企业为《新企业所得税法》颁布前成立的老企业且为生产性外商投资企业，2008年处于减半征收期。此外，该企业2008购买节能节水设备100万元，符合从当期应纳税所额中抵免。 根据以上资料计算这家企业当年应纳的企业所得税是多少？ 计算过程:：
应纳的企业所得税=（1000—100—50—550—60）X25% X50%—100X10%=20万元（此题享受过渡期税收优惠，减半征收优惠政策仍然有效，因特别注意）。
十三、某居民企业因经营不善，已严重亏损多年，于2008年6月底被法院宣布破产，实施破产清算。经过清算后，该企业全部资产账面净值为款1500万元，账面全部资产变现收益2000万元，清算资产盘盈50万元，应付未偿付的职工工资性款项180万元，拖欠各类税金100万元，尚未偿付的其它各类债务300万元（其中无法偿还的债务50万元），收取各类债权损失80万元，发生清理费用40万元，企业累计未分配利润—600万元，企业资本公积金20万元，企业注册资本金1500万元。计算该企业清算时应缴纳的企业所得税。
清算所得=（资产变现收益+清算资产盘盈）—清理费用—收取各类债权损失—[未付职工工资性款项+拖欠各类税金+（尚未偿付的其它各类债务—无法偿还的债务）]—累计未分配利润—资本公积金—注册资本金 =（2000+50）—40—80—[180+100+（300—50）]—（—600）—20—1500=480万元
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