13、下列属于劳务报酬所得的是（ ）。
A.在校学生参加勤工俭学取得的所得 B.个人担任董事职务取得的董事费收入 C.个人兼职取得的收入 D.大学教授在所任职的大学讲课取得的所得 E.个人因从事彩票代销业务取得的所得
答案：ABC解析：大学教授在所任职的大学讲课取得的所得，属于工资、薪金所得。个人因从事彩票代销业务取得的所得，按个体工商户生产、经营所得项目计征个人所得税。
14、居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的（）。
A.在中国境内任职、受雇而由境外公司支付的工资、薪金所得 B.因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得 C.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得 D.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产给某外国个人，而取得的所得 E.提供专利权在中国境外使用取得的所得
答案：AD解析：来源于中国境内的所得，包括：（1）在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得；（2）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得；（3）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（4）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得；（5）提供专利权、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。 15、下列所得应按“工资、薪金所得”项目纳税的有（ ）。
A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 B.非因住房制度改革原因，单位将低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分 C.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采取用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入 D.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分 E.个人独资企业的投资者从所投资的个人独资企业取得的工资
答案：ABCD解析：个人独资企业投资者从所投资的个人独资企业取得的工资，不按工资、薪金所得计税，而是与个人独资企业的生产经营所得合并，按五级超额累进税率计算个人所得税，并且准予扣除生计费。 16、个人取得的下列各项所得中，免征个人所得税的有（）。
A.购买公司债券取得的利息 B.个人办理代扣代缴税款取得的手续费 C.退休人员再任职取得的收入 D.购买福利彩票，一次中奖8000元 E.国有企业职工在企业破产后取得的一次性安置费
答案：BDE解析：国债和国家履行的金融债券利息免征个人所得税，公司债券的利息不免征个人所得税。退休人员再任职取得的收入，按工资薪金所得计征个人所得税。购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的，暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。 17、个人所得税法中规定适用附加减除费用的是（）。
A.在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员 B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家 C.在外商投资企业和外国企业工作取得工资、薪金的中方雇员 D.远洋运输船员每月取得的工资、薪金收入 E.在中国境内有处所而在中国境外任职而取得收入所得的个人
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答案：ABDE解析：在外商投资企业和外国企业工作取得工资、薪金的中方雇员不适用附加费用扣除的规定。远洋运输船员每月取得的工资、薪金收入在统一扣除2000元费用的基础上，准予再扣除税法规定的附加扣除费用标准。 18、下列关于特殊行业的个人所得税的表述中，正确的是（）。
A.纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，按“劳务报酬所得”项目计征个人所得税 B.演员参加非任职单位组织的演出取得的报酬，按“劳务报酬所得”项目计征个人所得税 C.兼职律师从律师事务所取得的工资，不扣除个人所得税中规定的费用标准，以分成收入扣除办案费用后的余额确定税率计算个人所得税 D.律师从接受法律服务的当事人处取得的法律顾问费，按“劳务报酬所得”计征个人所得税 E.个人从事医疗服务，享受免征个人所得税的优惠
答案：ABCD解析：E项，没有这项优惠政策。
19、对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时，准予从收入中扣除的财产原值及合理费用有（）。 A.有价证券的原值 B.建筑物的建造费用及相关费用 C.机器设备的购进价格及运输费 D.转让土地使用权所取得的价外收入 E.主管税务机关核定的财产原值
答案：ABCE解析：按税法规定，计算财产转让所得时，应将与其相关成本、费用和税费予以扣除。见教材131页。 20、根据个人所得税法的规定，下列表述正确的是（）。
A.个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分可以据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转 B.个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额 C.个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照“利息、股息、红利所得”项目征税 D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补 E.个人独资企业和合伙企业计提的各种准备金不得扣除
答案：ADE解析：个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应该汇总合并计算应纳所得税税额；个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，应该并入生产经营所得，按“个体工商户生产经营所得”项目缴纳个人所得税。
21、房地产企业销售开发的商品房，在计算土地增值税增值额时，准予扣除的项目包括（）。
A.取得土地使用权所支付的金额 B.房地产开发成本 C.房地产开发费用 D.与转让房地产有关的税金（含印花税） E.按房地产开发成本和房地产开发费用的和乘以20%计算的加计扣除数
答案：ABC解析：房地产开发企业的印花税在管理费用核算，不在税金中扣除。房地产开发费用不能加计扣除。 22、符合下列（ ）情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续 D.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的 E.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上
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答案：CDE解析：A、B两项属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形。 23、下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（）。
A.对于由委托方提供原材料、受托方提供辅助材料并收取加工费的加工合同，以辅助材料和加工费合计数，依照加工承揽合同计税贴花，原材料按购销合同计税贴花 B.货物运输合同的计税依据为所运输货物的金额 C.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额 D.借款合同的计税依据为借款利息 E.记载资金的营业账簿，计税依据为实收资本和资本公积之和
答案：C解析：对于由委托提供主要原材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，以辅助材料和加工费合计数，按加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料不计税贴花，A错误。货物运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费，B错误。借款合同的计税依据为借款金额，D错误。 24、下列凭证中，免征印花税的有（ ）。
A.已缴纳印花税的凭证副本或抄本 B.无息、贴息贷款合同 C.财产赠与合同 D.企业因改制签订的产权转移书据 E.廉租住房经营管理单位与廉租住房承租人之间签订的廉租住房租赁合同 答案：ABDE
解析：财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税，不是所有的财产赠与合同都免印花税。E项是今年教材新增内容，见教材190页。 25、下列的房产中，应征收房产税的有（ ）。
A.对房地产开发企业建造的尚未出售的商品房 B.售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房 C.融资租入的房屋 D.投资者以房产投资联营，收取固定收益的 E.纳税单位无租使用的房产 答案：BCDE解析：对房地产开发企业建造的尚未出售的商品房不征收房产税。 26、下列有关房产税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。
A.纳税人自建房屋用于生产经营的，自房屋建成之日起缴纳房产税 B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税 C.纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳房产税 D.纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的当月起缴纳房产税 E.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续、房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 答案：ABD
解析：纳税人自建房屋用于生产经营的，自房屋建成之次月起缴纳房产税；纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之次月起缴纳房产税；纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的次月起缴纳房产税。 27、下列有关车船税的减免优惠的表述中，正确的有（）。
A.事业单位自用的车船免征车船税 B.在农机部门登记的拖拉机免征车船税 C.捕捞、养殖渔船免征车船税 D.军队专用车船免征车船税 E.城市公共交通车船免征车船税
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答案：BCD解析：车船税暂行条例没有A项所述的优惠政策；省级政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税，E错误。 28、下列行为中，不计征契税的有（ ）。
A.以抵债方式取得土地使用税 B.以相等价格交换房屋 C.以划拨方式取得土地使用权 D.转移农村集体土地承包经营权 E.乡村居民承受房屋或土地权属
答案：BCD解析：以抵债方式取得土地使用权视同土地使用权转让征收契税；等价交换房屋免征契税；以划拨方式取得土地使用权不缴纳契税，经批准转让时补缴土地出让的契税；转移农村集体土地承受经营权不属于土地使用权转让，不缴纳契税。乡村居民承受房屋或土地权属，也应缴纳契税。 29、下列属于省级地方税务机关确定减免土地使用税的有（）。
A.外资企业用地 B.防火、防爆、防毒等安全防范用地 C.企业办的学校用地 D.免税单位职工家属的宿舍用地 E.直接用于农、林、牧、渔生产用地
答案：BCD解析：外资企业是城镇土地使用税的纳税人；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地属于法定免税项目。 30、下列各项用地中，免征城镇土地使用税的有（）。
A.企业厂区内的绿化用地 B.机场滑行跑道用地 C.水利设施及管护用地 D.水电站发电厂厂房用地 E.直接从事种植、养殖、饲养的专业用地
答案：BCE解析：机场滑行道用地、水利设施及管护用地、直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使用税。 第三大题 ：计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1、张某是国内某知名大学的教授，2008年取得如下收入：（1）从所任教的学校每月取得工资5000元（其中包括按国务院规定发放的资深院士津贴2000元/月）。（2）2月份出版一本专业著作，取得稿酬12万元，从中拿出4万元通过市政府捐赠给贫困山区。（3）4月份通过中介转让一项专利技术使用权，取得特许权使用费收入9万元，向中介支付中介费1万元，能够提供有效合法凭证。（4）6月份在A国某著名刊物上发表文章，取得稿酬所得12000元（税前），在A国缴纳的个人所得税折合人民币1152元；在B国取得偶然所得5000元（税前），在B国缴纳的个人所得税折合人民币1750元。（5）因2月份出版的著作很受欢迎，出版商遂决定加印该作品，并于12月份再向张某支付报酬2万元。根据上述资料，回答下列问题，计算结果精确到小数点后两位数字。（1）张教授2008年全年工资应纳个人所得税为（ ）元。 A.965 B.980 C.1015 D.1100 （2）张教授2008年在我国境内取得的稿酬所得应纳个人所得税为（ ）元。 A.14400 B.15680 C.10080 D.10976 （3）张教授取得的特许权使用费应缴纳个人所得税（）元。 A.12800 B.12100 C.13500 D.14400 （4）张教授在国外取得的所得在我国境内应纳个人所得税（）元。 A.188 B.190 C.192 D.198 答案：
解析：（1）B；（2）D；（3）A；（4）C。
||（1）按国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴免征个人所得税。 自2008年3月1日起，工资扣除费用从1600元调整为2000元。
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全年工资应纳个人所得税＝[（5000－2000－1600）×10%－25] ×2＋[（5000－2000－2000）×10%－25] ×10＝980（元）。
（2）加印作品后再次支付的稿酬，应与上一次取得的稿酬合并纳税。 2008年张教授出版专著取得的稿酬所得合计为120000＋20000＝140000（元） 稿酬应纳税所得额＝140000×（1－20%）＝112000（元）
捐赠扣除限额＝112000×30%＝33600（元）<40000（元），所以只能扣除33600元 稿酬应纳个人所得税＝（112000－33600）×20%×（1－30%）＝10976（元）。
（3）对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证的，允许从所得中扣除。 应纳个人所得税＝（90000－10000）×（1－20%）×20%＝12800（元）。 （4）A国所得抵免限额＝12000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1344（元）
稿酬所得在A国实际缴纳个人所得税为1152元<1344元，所以应补缴个人所得税1344－1152＝192（元）。 B国偶然所得抵免限额＝5000×20%＝1000（元），在B国实际缴纳1750元，不必补缴个人所得税。
2、某市的某房地产开发企业2008年建造一幢写字楼，发生的经济业务如下：（1）取得土地使用权支付地价款5000万元，同时缴纳相关费用200万元。（2）开发土地和写字楼及配套设施支出包括：拆迁补偿费1000万元，前期工程费500万元，基础设施费500万元，建筑安装工程费600万元，公共配套设施费800万元，发生装修费用200万元。（3）为开发写字楼发生的利息支出为200万元，能够按开发项目分摊，并能够提供金融机构证明。（4）写字楼建成后，该开发企业将总建筑面积的1/2出售，销售时签订销售合同，取得销售收入8000万元；将建筑面积另外的1/2出租，全年取得租金收入240万元。注：房地产开发费用按土地增值税暂行条例规定的最高比例计算。根据上述资料，回答下列问题：（1）计算土地增值税时，按规定准予扣除的房地产开发成本为（ ）万元。 A.1540 B.1650 C.1700 D.1800 （2）计算土地增值税时，按规定准予扣除的房地产开发费用为（）万元。 A.320 B.400 C.420 D.440 （3）计算土地增值税时，按规定准予扣除的所有扣除项目金额合计为（）万元。 A.4985 B.5050 C.5260 D.6040 （4）该企业2008年应纳土地增值税为（ ）万元。 A.560 B.588 C.680 D.654 答案：
解析：（1）D；（2）A（3）D；（4）B。 ||
（1）房地产开发企业销售已经装修的房产，其装修费用可以计入房地产开发成本。 房地产开发成本＝1000＋500＋500＋600＋800＋200＝3600（万元） 计算土地增值税时准予扣除的房地产开发成本＝3600÷2＝1800（万元） （2）取得土地使用权支付的金额＝5000＋200＝5200（万元）
计算土堆增值税时扣除的房地产开发费用＝[200＋（3600＋5200）×5%]×1/2＝320（万元） （3）计算土地增值税时准予扣除的税金＝8000×5%（1＋7%＋3%）＝440（万元） 注意，房地产开发企业发生的印花税在管理费用中核算，不在税金中核算。 加计扣除金额＝（1800＋5200÷2）×20%＝880（万元）
准予扣除的项目合计＝5200÷2＋1800＋320＋440＋880＝6040（万元） （4）土地增值额＝8000－6040＝1960（万元）
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