计算过程：
会计利润＝２０００－１２００－１４０－８０－６０－３５＋２１＝５０６万元
１、 技术转让所得＝６００－４００＝２００小于５００万元，按所得税法规定不征税。
２、 从联营企业分回利润１７万元和国债利息收入４万元按所得税法规定不征税，应调减所得额２１万元。 ３、
４、 逾期包装物押金收入３万元，应作为其它收入征税，应调增所得额３万元。 ５、 ４、购置固定资产费用１００万元属于资本性支出，应调增所得额１００万元。
６、 确实无法偿付的应付款项２０万元、债务重组收入５０万元、补贴收入３０万元、违约金收入１０万元，按按所得税法规定列入其它收入征税，应调增所得额１１０万元。 应纳税所得额＝506-21+3+100+110-300=398万元 应纳税所得额＝398Ｘ25%＝99.5万元
二十六、广东某外商投资企业（该企业2001年成立）2008年全年取得销售产品收入为3000万元，其它业务收入200万元，本年发生销售成本900万元、销售费用600万元（其中列支广告费500万元）、管理费用200万（其中列支业务招待费50万元）元；允许税前扣除的各项损失100万元，增值税100万元、其它各项税金及附加300万元计算，营业外支出300万元（其中本年通过公益组织发生对外捐赠200万）。请计算该外商投资企业2008全年应缴纳多少企业所得税？ 计算如下：
1、会计利润=3000+200-900-600-200-100-300-300=600万 2、税前可以扣除的捐赠额=600X12%=72万 对外捐赠应调增所得额= 200-72=128万
3、广告费应列支=3200X15%=480调增所得额=500-480=20万 4、业务招待费应列支=3200X5/1000=16万（16万小于30万） 应调增所得额=50-16=34万
5、增值税100万元属价外税不能扣除
46
应纳税所得额=3000+200-900-（600-20）-（200-34）-100-300-（300-128）=418万
6、应纳税所税额=418X18%=75.24万(注意本题是外商投资企业08年属优惠过度期,适用18%的税率)
二十七、国内某居民企业2008年全年取得销售产品收入为2000万元，其它业务收入200万元，本年销售产品成本900万元、销售费用300万元，管理费用200万（其中列支业务招待费80万元、开发新技术发生开发费用50万元）；全年实际列支并发放工资200万（其中安置残疾人5人，年发放工资10万元）；缴纳各项税金及附加300万元（其中增值税100万元），当年购买一项环保设备支出200万；企业当年计提各项准备金100万元，计算资企业2008全年应缴纳多少企业所得税？（10分）
1、会计利润=2000+200-900-300-200-200-200-100=200万
2、业务招待费应列支=2200X5/1000=11万（11万小于48万）应调增所得额=80-11=69万 3、开发新技术发生开发费用50万元按新税法规定可以税前加计扣50X50%=25万 4、安置残疾人5人全年发放工资10万元可以税前加计扣除10
5、增值税100万元属价外税不能扣除，各项税金及附加只能扣除200万元。
6、企业当年计提各项准备金100万元按新税法规定不能扣除，应调增所得额100万元。
6、购买一项环保设备支出200万按新税法规定可以按投资额10%抵扣当年的应纳税额，08年应抵扣应纳税额=200X10%=20万元
7、应纳税所得额=2000+200-900-300-（200-69+25）-（200+10）=634万 8、应纳税额=634X25% -200X10%=138.5万
二十八、国内某居民企业2008年全年会计利润500万元，已预缴企业所得税125万元，2009年税务机关在企业所得税汇算清缴时发现以下问题：该企业产品销售收入为3000万元，其它业务收入500万元，本销售费用中列支广告费600万元，管理费用中列支业务招待费50万；财务费用列支400万元（其中年初向其它企业借款1000万元使用一年，年利息为5%，同期银行的贷款利率2%）；全年实际列支并发放工资200万、列支并发放职工福得费30、工会经费6万元、职工教育经费10万；营业外支出列支200万元（其中通过公益组织对外捐赠额为100万元）计算资企业2008全年应补缴多少企业所得税？
1、广告费应列支=3500X15%=525调增所得额=600-525=75万 2、业务招待费应列支=3500X5/1000=17.5万（17.5万小于30万）
47
应调增所得额=50-17.5=32.5万
3、财务费用超支额=1000X(5%-2%)=30万元,应调增所得额30万元
4、职工福得费、工会经费、教育经费超支额=（30+6+10）-200X（14%+2%+2.5%）=9万元，应调增所得额9万元 5、对外捐赠额可以税前扣除金额=500X12%=60万元，应调增所得额100-60=40万元 6、应补税纳税所得额=75+32.5+30+9+40=186.5万元 7应补企业所得税=186.5X25%=46.625万元
二十九、国内某居民企业2008年全年取得销售产品收入为3000万元；本年销售产品成本900万元；销售费用300万元；管理费用200万；财务费用300万元；营业外收入300万元，营业外支出列支200万元，国债利息收入50万元；从国外分回税后投资收益160万元（该国适用所得税率为20%）。计算该企业2008全年应缴纳多少企业所得税？ 1、从国外分回税后投资收益换算成应纳税所得额=160/（1-20%）=200万元，该企业在国外已缴纳所得税=200X20%=40万元，小于抵扣限额200 X25%=50万元，因此可以在当年一次抵扣 2国内应纳税所得额=3000-900-300-200-300+300-200=1600万元 3、08年国内外合计应纳税所得额=1600+200=1800万元 4、08应纳企业所得税额=1800X25%-20X20%=410万元
题目26某企业2000年境内所得100万元人民币，来自甲国经营所得折人民币20万元、特许权所得折人民币5万元。甲国政府对其经营所得征税折人民币8万元，对其特许权征税所人民币1万元，该企业2001年境内所得80万元，来自甲国特许权所得折人民币20万元。甲国政府对其征税4万元。
根据以上资料，试回答以下问题
1.2000年境外已纳税款扣除限额为( )万元。 A.7 B.8.25 C.9.25 D.9.75
2．2000年境内应纳所得税为( )万元。 A.30 B.31 C.32
48
D.33
3.2001年境外已纳税款扣除限额为( )万元。 A.6.6 B.7.7 C.8.8 D.9.9
4.2001年境内应纳所得税为( )万元。 A.23.14 B.26.42 C.28.25 D.31.43
正确答案：b|d|a|c 解 析：
1.B
【解析】27.B2000年境内外所得总额=100+20+5=125（万元） 所得税总额=125×32%=41.25(万元)
境外已纳税款扣除限额=41.25×（20+5）/125=8.25(万元) 实际已缴9万元，超限额0.75万元结转下年。
2.D
41.25－8.25=33（万元）
3,A
【解析】2001年境内外所得总额=80+20=100(万元) 所得税总额=100×33%=33（万元）
境外已纳税款扣除限额=33×20／100=6.6（万元），实际已缴4万元。
4.C
【解析】33－4－0.75=28.25（万元）
某县城俊鹏啤酒厂为了提高管理，于2000年特聘请工程师张某承包经营,根据承包协议,张某全年必须完成上级主管部门规定的销售指标和利润指标。2000年终张某完成任务后，获得承包奖励收入15万元。该啤酒厂2000年全年销售普通啤酒50000吨，出厂价每吨800元，另外收取包装桶押金100元/吨,运输费用200元/吨。该厂全年进项税2000000元。该厂非独立核算的门市部全年以2000元／吨销售啤酒20吨，通过该门市部全年发放职工啤酒5公斤／人，全厂职工共100人。该厂房屋5000平方米，原值为500万元，该地区房产税折扣率20％，城镇土地使用税1元／平方米。2002年张某提出新的承包方案，变更企业执照为个人经营，向工厂交纳1000万元承包费，其余经营方案全部自主。但普通啤酒售价规定为1000元／吨，全年销售收入为50000000元（包括押金和运费），同时研制高档精装啤酒，以2700元／吨销售100，押金和运输费用和普通啤酒相同。将面积100平方米，原值10万元的门市部7万元／年的价格出租。停止以福利形式发放职工啤酒。张某2002年承包企业经营利润1050万元。
49
1.2002年应纳的增值税为（ ）元。
A.2847169.81 B.3673000 C.3972715 D.6768000
2.2002年应缴的消费税为（ ）元。
A.11025000 B.110222000 C.1470000 D.11000000
3.2002年应缴纳的营业税为（ ）元。 A.2200 B.3300 C.3500 D.3800
4．2002应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。 A.3000 B.4000 C.4500 D.5000
5.2002年应缴纳的房产税为（ ）元。
A.55000 B.55320 C.55440 D.64832
正确答案：a|b|c|d|c 解 析： 1.A
【解析】［50000000+（2700+100+200）×100］/（1+6％）×6％=2847169．81（元） 2.B
【解析】50000×220+100×220=11022000（元） 3.C
【解析】70000×5%=3500（元） 4. D
【解析】5000×1=5000（元） 5.C
【解析】（5000000-100000）×（1-20%）×1.2%+70000×12%=55440（元）
某经济特区外资企业2006年成立,增值税税率17%,企业所得税享受优惠税率15%,当年获利,享受2免3减半,2008年主营业务收入2700万,其他业务收入200万,扣除项目合计2820万,会计核算利润80万元1\\管理费用100万,其中业务招待费30万,技术开发费40万,支付母公司管理费10万2\\财务费用40万其中2008年6月借入非金融机构200万用于建造固定资产,支付利息12万,于2008年9月底竣工结算并交付使用,同期银行利率6%3\\营业外支出50万,其中公益捐赠20万,直接捐赠10万,非正常损失10万(损失货物成本40万,其中60%是原材料成本,货物损失收到保险赔款30万),行政罚款10万4\\投资收益45万,其中直接投资于国内居民企业(小型微利)10万元,国债利息收入5万,国外分回股息30万,国外已缴纳20%所得税5\\接受捐赠货物10万,增值税1.7万,会计未进行帐务处理6\\自产产品对外投资,成本价70万,产品售价100万,会计未进行帐务处理7\\08年2月购入安全生产设备20万,折旧年限10年,残值率20%,会计一次性记入成本8\\工资300万(其中残疾人工资50万)福利45万工会经费6晚职工教育经费7万商业保险20万答案解析:计算业务招待费基数:主营业务收入2700万,其他业务收入200万,自产产品对外投资会计税法均计算销售收入100万,合计3000万,另外此题关于投资收益45万的表述和题干有些不严谨.第一问:允许扣除的管理费用和财务费用合计(含加计扣除):
业务招待费30万,按发生额的60%算18万,按3000万*0.005=15万,允许扣除15万
技术开发费加计扣除20万
母公司管理费10万不得扣除
50