（二）承接业务的风险初步评价表
要求：审计人员完成1-4表后，形成审计结论，并填写在1-4表的最后空白栏，然后将表送交部门经理审批。
表 1-4 承接业务的风险初步评价表
被审计单位名称：AB公司 编制者：李丽 日期：2010/2/3 页 次：1/1 会计期间或截止日：2009年12月31日 复核者：张磊 日期：2010/2/3 索引号：G09-4
项 目 委托人 委托人动机 行业环境 产品销售情况 企业背景 委托原因 审计内容 法规规定 说 明 风险评价 一般 一般 高 高 一般 一般 一般 高 一般 一般 高 一般 - - AB公司2009年12月31日资产负债表及该年度的损益表和现金流量表 向财政部门报送审计的会计报表，向银行申请贷款 同行业竞争激烈，AB公司的竞争优势不明确 主要销售彩电、VCD等家电产品，销售率为89% 1979年成立的大型国有企业，下设D、F、W、R四个控股子公司 自1999年，一直委托我所连续审计。2009年发表了无保留意见的审计报告 近三年经审计确认的利润分别为：90万元、108万元、-32万元 76% 健全 AB公司对W公司的长期投资为1000万元，W公司已连续三年严重亏损 被审计单上一会计期间是否经过审计 是否连续亏损 资产负债率 位 内部管理制度 有无潜亏因素 是否限制范围 无 - - 如 果 是否与前任注册会变 更 计师沟通 事 务 是否得到回复并评所 价回复 变更原因 会计师事务所和审计小组在实质和形式上独立于客户 与其他一些客户的业务类似 编制了2009年公司的纳税申报表 一般 一般 一般 事务所及其注册会计师 独立性 胜任能力 是否向客户提供其他专业服务 是否具有充足的时间和人力执行该业务 有审计人员及其时间的保证 一般 审计结论：
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（三）业务约定书
要求：请补充写出业务约定书中第二项甲方的责任和义务、第三项乙方的责任和义务和第四项审计收费。
【参考格式1-5】 审计业务约定书
甲方： 乙方：
兹由甲方委托乙方进行 年度会计报表审计，经双方协商，就有关事项约定如下：
一、审计范围和目的
乙方接受甲方委托，对甲方 年12月31日的资产负债表与 年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方的审计根据《独立审计准则》实施，包括对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表发表审计意见。
二、甲方的责任和义务
三、乙方的责任和义务
四、审计收费
根据《××收费标准》，乙方执行本次业务收取人民币×元。在本业务约定书签订目后×个工作日内，甲方向乙方预付业务费用×%，计人民币×元；其余×%，计人民币×元，于乙方向甲方提供报告时支付。
甲方承担乙方在妨行本次业务时发生的必要支出，包括交通费、食宿费等。 五、审计报告的用途及分发和使用的限制
乙方向甲方出具审阅报告一式×份，供甲方为上述委托目的使用，不得用于其他目的。
甲方及其他第三方因使用报告不当所造成的后果，乙方不承担任何责任。 六、约定书的有效期间
本业务约定书一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。 本业务约定书自双方签章之日起生效，在约定事项全部完成后失效。 七、约定事项的变更
一方因特殊情况需要变更本业务约定书中的工作范围、时间要求、业务收费等事项，应及时通知另一方，并由双方协商确定。
八、违约责任
甲乙双方应当严格遵守上述的约定事项。任何一方违约，致使另一方不能履行约定事项时，另一方可以解除本约定，并要求违约方赔偿经济损失，依据《中华人民共和国合同法》承担相应法律责任。
甲方：××股份有限公司 乙方：×会计师事务所 （公章） （公章） 法定代表人或授权代表：（签章） 法定代表人或授权代表：（签章） 年 月 日 年 月 日
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实训模块2 审计计划阶段审计工作底稿的编制
（一）分析性测试工作底稿
要求：完成表2-1中的③栏和④栏
表2-1 横向趋势分析表
被审计单位：AB公司 编制人：李丽 日期：2010/2/3 索引号：G10-1 会计期间或截止日：2009年 复核人：张磊 日期：2010/2/3 页次：1/1 会计报表 项 目 营业收入 营业成本 营业利润 利润总额 净利润 存货 应收账款 速动资产 流动资产 流动负债 流动资产净额 固定资产 在建工程 资产总额 负债总额 实收资本 净资产额 2008年 已审数 ? 38 019 29 842 7 685 310 277 23 034 21 847 22 661 52 125 50 088 82 837 45 354 1 822 82 837 63 351 13 421 19 486 2009年 未审数 ? 28 399 21 762 6 159 -1 017 -1 017 19 206 25 488 26 907 55 023 51 979 85 367 46 811 1 036 85 367 66 276 14 053 19 091 2009年比2008年增长 金额 ?=?-? % ?=?/? 说 明 注：“说明”栏仅分析增减比例超过10%以上的项目。
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要求：完成表2-2中的⑤栏和⑥栏
表2-2 资产负债表纵向趋势分析表
被审计单位：AB公司 编制人：李丽 日期：2010/2/3 索引号：G10-2 会计期间或截止日：2009年 复核人：张磊 日期：2010/2/3 页次：1/1
2008年 会计报表项目 已审数 ? 流动资产 长期投资 固定资产净额 在建工程 递延资产 无形资产 资产合计 流动负债 长期负债 负债合计 实收资本 其他权益 权益合计 52 125 554 27 857 1 822 479 0 82 837 50 088 13 263 63 351 13 421 6 065 19 486 % ? 62.9 0.7 33.6 2.1 0.7 100 79.1 20.9 100 68.9 31.1 100 2009年 未审数 ? 55 023 554 27 358 1 036 1 258 111 85 367 51 979 14 297 66 276 14 053 5 038 19 091 % ? 64.4 0.7 32.1 1.2 1.5 0.1 100 78.4 21.6 100 76.1 23.9 100 增减数 (%) ?=?-? 说 明 ⑥2009年度未审会计报表 注：“说明”栏仅分析增减比例超过10%以上的项目。
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要求：完成表2-3中的③栏和④栏
表2-3 比率趋势分析表
被审计单位：AB公司 编制人：李丽 日期：2010/2/3 索引号：G10-3 会计期间或截止日：2009年 复核人：张磊 日期：2010/2/3 页次：1/1
比率指标 偿债能力比率 1、流动比率 2、速动比率 财务杠杆比率 1、负债比率 流动资产/流动负债 速动资产/流动负债 负债总额/资产总额 计算公式 2008年 ? 1.04 0.52 0.76 0.211 9 1.11 1.30 1.87 0.47 0.008 0.014 0.003 2009年 ? 1.06 0.62 0.78 0.212 0 0.62 1.03 1.2 0.34 -0.036 -0.053 -0.012 增减数 ?=?-? ④说明 2、资本对负债比率 资本额/负债总额 (税前利润+利息支出)/利息3、利息保障系数 经营效率比率 1、存货转周率 支出 销售成本/平均存货 2、应收账款周转率 销售成本/平均应收账款 3、总资产周转率 获利能力比率 1、销售利润率 2、资产报酬率 3、总投资报酬率 利润总额/营业收入 净利润/平均净资产 净利润/平均总资产 注：1、速动资产=流动资产-存货-待摊费用-预付货款。
2、平均存货，平均应收账款，平均净资产按年初、年末余额平均计算。 3、“说明”栏仅分析增减数超过50%以上的指标。
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