审计 结论 经计算得，实际主营业务成本为190000元，而该单位的账面余额为200000元，应建议其调整至190000元。
资料B
1. 完工产品转出的成本差额：（2000+18000+2000+23600+23400-3800）-（20000+24000+26000）*80%=-6800*80%=5440 为节约差
2. 审计处理意见：
该企业第四季度末生产成本账户出现赤字额，是因为完工转出产品时贷记“生产成本”科目，由于产品计划成本高于实际成本而出现了赤字。因此需要查明企业是否设置了“产品成本差异”帐，并及时登记和分配成本差异额。第四季度完工转出产品成本差异额为节约差6800。具体处理意见为：对以销售的产品，应审计是否结转了成本差异，其所应分配的差异额为5440，如未结转，应提请被审计单位更正，否则便会虚增产品成本；对于库存未销售的产成品，不必结转成本差异。
26
4.5 费用测试
1. 销售费用明细帐存在问题：
（1）招待客户用餐计入销售费用的其他费用，此做法错误，应计入管理费用。 （2）赔偿金计入销售费用的其他费用是错误的，应计入营业外支出。
2.工资分配表存在问题：
（1）六个月以上的病假计入应付职工薪酬是不合理的，职工请假六个月的情况是不正常的，可能该职工已经不在本企业工作，由于金额较小，应转入其他应付款。
（2）基建人员的工资不应计入生产成本，应计入在建工程成本。
（3）错误的把固定资产清理人员的工资计入了制造费用，应计入营业外支出。
3.调整分录：
（1）销售费用明细账调整分录： 借：营业外支出 6000 管理费用 1500 贷：销售费用 7500 （2）工资分配表调整分录： 借：营业外支出 600 在建工程 1650 应付职工薪酬 400 贷：制造费用 600 生产成本 1650 其他应付款 400 4.6应付账款的测试
资料A
27
1.推测可能存在的问题：
2.进一步实施审计的程序：
资料B
查找未入账的应付账款方法：
资料C
1.推测可能存在的问题：
28
2.进一步将实施的审计程序：
4.7固定资产审计和累计折旧测试
资料A
1.12月份计提折旧数：
2.调整分录：
资料B
1. 附注内容中存在或可能存在的不合理之处：
2. 理由说明：
29
4.8借款的测试
资料A
1.推测可能存在的问题：
2.提出进一步实施程序
3.提出审计意见：
资料B
1.上述事项存在的问题：
30