进口环节消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=10×15×（1+25%）÷（1-5%）×5%=9.87（万元） 11、【正确答案】 D金银首饰在零售环节征收消费税，税率为5%。 12、【正确答案】 A
采取赊销结算方式的，为书面合同约定的收款日期当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 13、【正确答案】 D自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。 14、【正确答案】 D 粮食白酒消费税实行复合计税，从量消费税＝4800×0.5＝2400（元），从价消费税＝[96000×（1＋10%）＋2400]÷（1-20%）×20%＝27000（元），应纳消费税＝2400＋27000＝29400（元） 1、【正确答案】AC选项A，零售金银首饰的纳税人是零售单位；选项C，委托加工实木地板的纳税人是委托方，受托方只是代收代缴。 3、【正确答案】 BD电动汽车不属于“小汽车”税目的征收范围；未经涂饰的素板也属于“实木地板”税目的征收范围。 4、【正确答案】 AD
纳税人用于换取资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。
6/【正确答案】 BD 烟丝是从价计征，啤酒是从量计征，卷烟和白酒是复合计征
9、【正确答案】 ABD 继续加工生产其他系列化妆用品属于将自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的情形，不缴纳消费税。 三、计算题
<1> 【正确答案】 进口化妆品应缴纳的税金：
进口化妆品应缴纳的关税＝（1380000+20000）×20％＝280000（元）
进口化妆品应缴纳的消费税＝（1380000+20000+280000）÷（1－30％）×30％＝720000（元）
进口化妆品应缴纳的增值税＝（1380000+20000+280000）÷（1－30％）×17％＝408000（元）
进口化妆品应缴纳的税金＝280000+720000+408000＝1408000（元）
<2> 【正确答案】 本月增值税销项税额＝[1500000×50%+（200+12000）×360]×17%＝874140（元）
本月增值税进项税额＝408000+15000×11％+80000×17％+[100000×13％+7000×11％]×90%+170000＝605643（元）
本月应纳增值税＝874140-605643＝268497 （元）
<3> 【正确答案】 委托加工散装B型化妆品收回时甲工厂代收代缴消费税＝（300000+80000）÷（1-30%）×30％＝162857.14 （元）
代收代缴城建税和教育费附加=162857.14×（5％+3%）=13028.57（元） 合计代收代缴的税金=162857.14+13028.57=175885.71（元） <4> 【正确答案】 本月内销应缴纳消费税＝（200+12000）×360×30%-162857.14＝1154742.86（元） 2、<1>
【正确答案】 销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=800×100×15%=80000×15%=12000（元）
<2> 【正确答案】 销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=1100×250×
15%=275000×15%=41250（元）
<3> 【正确答案】 门市部销售鞭炮应缴纳的消费税=850×20×15%=17000×15%=2550（元）
<4> 【正确答案】 用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税=1100×200×15%=220000×15%=33000（元）
<5> 【正确答案】 将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税=1100×50×15%=55000×15%=8250（元）
<6> 【正确答案】 当月允许扣除的已纳消费税=（12000+300×300-8000）×15%=14100（元）
<7> 【正确答案】 当月实际应缴纳消费税
=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950（元） 第五章 城市维护建设税法和烟叶税法
2、设在县城的B企业按税法规定代收代缴设在镇的A企业的消费税，则下列处理正确的是（ ）。
A、由B企业按5％税率代收代扣城建税 B、由A企业按5％的税率回所在地缴纳 C、由B企业按7％的税率代收代扣城建税 D、由A企业按7％税率自行缴纳城建税 5、某市一居民企业5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）元。 A、5000 B、7000 C、8000 D、10000
7、流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，则其教育费附加应在（ ）缴纳。
A、经营地按当地适用税率计算 B、机构所在地按当地适用税率计算
C、经营地但按机构所在地的适用税率计算 D、机构所在地但按经营地的适用税率计算 二、多选
2、关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（ ）。 A、纳税人所在地为市区的，税率为7%
B、由受托方代收、代扣“三税”的纳税人按扣缴义务人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D、纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为3% 3、下列项目中，可以作为城建税计税依据的有（ ）。 A、增值税税金 B、消费税滞纳金 C、营业税罚款
D、补纳的营业税税金
答案 2、【正确答案】 A
由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，其代收、代扣的城建税按受托方所在地适用税率，所以由B企业按5％税率代收代缴城建税。
5、 B 城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额；纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和教育费附加＝（50000+20000）×（7％+3％）＝7000（元） 7、【正确答案】 A 城建税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征 二．多选 2、【正确答案】 ABC
纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为1%。
3、【正确答案】 AD 纳税人实际缴纳的“三税”税金是城建税的计税依据，而“三税”的罚款和滞纳金不是城建税计税依据；但查补“三税”同时，也应查补城建税。
第七章 资源税法和土地增值税法 1、土地增值税实行（ ）税率。 A、比例税率 B、全额累进税率 C、超额累进税率 D、超率累进税率
2、下列各项中，应当征收土地增值税的是（ ）。 A、公司与公司之间互换房产
B、房地产开发公司为客户代建房产 C、兼并企业从被兼并企业取得房产 D、双方合作建房后按比例分配自用房产 4、2014年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入9000万元，已知该公司取得土地使用权所支付的金额及开发成本合计为4000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金600万元（不含印花税）。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。 A、1350 B、990 C、1000 D、1150
7、下列关于土地增值税优惠政策的说法正确的是（ ）。
A、建造普通住宅增值额超过扣除项目之和20%的，应就其超过部分的增值额征税
B、企事业单位转让旧房作为经济适用房房源的，免征土地增值税 C、从2008年1月1日起，居民个人转让住房一律免征土地增值税 D、因国家建设需要而被政府征用的房产免征土地增值税 答案 1、【正确答案】 D土地增值税实行四级超率累进税率。
2、【正确答案】 A房地产的交换发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围 4、 B
销售收入＝9000（万元）
扣除项目金额＝取得土地使用权所支付的金额及开发成本+房地产开发费用+税金+加计扣除费用
＝4000+4000×10％+600+4000×20％＝5800（万元） 增值额＝9000－5800＝3200（万元） 增值率＝3200÷5800×100％＝55.17％
土地增值税税额＝3200×40％－5800×5％＝990（万元） 7、【正确答案】 D选项A，建造普通住宅增值额超过扣除项目之和20%的，应就其全部增值额征税；选项B，企事业单位转让旧房作为经济适用房房源且增值额未超过扣除项目之和20%的，免征土地增值税；选项C，从2008年11月1日起，居民个人转让住房一律免征土地增值税 第十章企业所得税法
5、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。 A、财政拨款
B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益 C、非营利组织从事营利性活动取得的收入 D、国债利息收入
7、根据企业所得税法的规定，以下适用25％税率的是（）。 A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
B、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业
C、在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业
D、所有的非居民企业
10、某企业2013年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。全年已经预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，在境外缴纳了20万元企业所得税。该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。 A、32 B、29 C、30 D、27.5 12、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。 A、公益性捐赠支出
B、转让固定资产发生的费用 C、未经核定的准备金支出
D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 21、A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司所得60万元。分公司按40％的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30％。要求采用限额抵免法计算A国应征所得税额是（）。
A、29万元 B、30万元 C、34.5万元 D、49.5万元
二．多选题
1、下列关于所得来源地的确定不正确的有（）。
A、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 B、租金所得，按动产或不动产所在地确定 C、提供劳务所得，按机构所在地确定
D、特许权使用费所得，按支付所得的企业或机构、场所所在地确定 4、纳税人下列行为中应视同销售确认企业所得税收入的有（）。 A、将货物用于市场推广 B、将商品用于对外捐赠 C、将产品用于加工另一产品 D、将产品用于职工福利
5、根据企业所得税法规定，判定居民企业的标准有（）。 A、登记注册地标准 B、所得来源地标准
C、经营行为实际发生地标准 D、实际管理机构所在地标准
6、下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（）。 A、企业支付的违约金 B、企业之间支付的管理费
C、企业内营业机构之间支付的租金
D、非银行企业内营业机构之间支付的利息
9、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。 A、股息 B、红利 C、租金
D、特许权使用费
11、根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有（）。 A、对企业持有2014年和2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税
B、国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半 C、高新技术企业源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税 D、加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法 答案
5、【正确答案】A选项B、C要按规定征税；选项D，属于免税收入 7、【正确答案】C
非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分