为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25％税率，后者适用20％税率（实际征税率10％）。
10、【正确答案】C（1）抵免限额＝100×25%＝25（万元）；（2境外实缴＝20（万元）；（3）境内、外所得的应纳税额＝200×25%＋5－25＝30（万元） 12、【正确答案】 B 选项A，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项C、D不得从收入总额中扣除
21、【正确答案】B（1）B国分公司已纳所得税的抵免限额=60×30%=18（万元） （2）由于抵免限额（18万元）＜实缴税额（24万元），允许抵免的税额=18（万元），因此，A国应征所得税额=（100+60）×30%－18=30（万元） 二、多选
1、【正确答案】BC 选项B，租金所得，应该按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；选项C，提供劳务所得，按劳务发生地确定 4、【正确答案】ABD
企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售。（2）用于交际应酬。（3）用于职工奖励或福利。（4）用于股息分配。（5）用于对外捐赠。（6）其他改变资产所有权属的用途。选项C，将产品用于加工另一产品，属于内部处置资产，不属于视同销售。 5、【正确答案】AD企业所得税法中，采用注册地标准和实际管理机构所在地标准作为判定是否属于居民企业的标准。 6、【正确答案】BCD 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 9、【正确答案】ABCD 非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 11、【正确答案】ACD 国家重点扶持的公共基础设施项目，应该是自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半，选项B是错误的。
第十一章 个人所得税法
2、某个人独资企业，2014年全年销售收入为500万元，销售成本和期间费用200万元，其中业务宣传费和广告费150万、投资者工资50万，增值税以外的各种税费20元，没有其他涉税调整事项。该独资企业应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A、1130000 B、1145000 C、1456906 D、1458050
3、张教授为一企业讲座两个月，每星期一下午讲一次，每次讲课费1000元，
按月发放讲课酬金。第一月讲4次，第二月讲5次，该教师第一个月应纳个人所得税为（ ）元。 A、800 B、640 C、1440 D、1280
4、下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（ ）。 A、工资、薪金所得 B、劳务报酬所得 C、偶然所得
D、个体工商户的生产、经营所得
8、王某2014年12月的工资单由如下项目构成：基本工资4000元，加班费200元，半年度奖金500元，差旅费津贴300元，按规定扣缴的“三险一金”为360元，因迟到被罚款50元。王某当月应缴纳个人所得税（ ）元。 A、14.7 B、16.2 C、25.2 D、32.7
12、某外籍个人2014年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资20000元，境外单位支付工资折合人民币10000元，11月25日离开中国，另外11月份，取得回国探亲费20000元。则2014年11月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税（ ）元。 A、2594.89 B、4324.25 C、3319.48 D、5285.77
13、国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。该作家因此需缴纳个人所得税（ ）元。 A、3416 B、3449.6 C、3752 D、4009.6
三、计算回答题 1、我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2014年1～12月收入情况如下： （1）每月取得工薪收入8400元，12月取得年终一次性奖金48000元。
（2）3月转让2008年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13.8万元。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。
（3）6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。
（4）8月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。
将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。
（5）9月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。
（6）通过拍卖行将3年前购入的一幅字画拍卖，取得收入300000元，购买时实际支付的价款50000，拍卖时支付相关税费4000元。 要求：。
（1）计算全年工薪收入应缴纳的个人所得税 2）计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。
（3）计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。 （4）计算中奖所得应缴纳的个人所得税。
（5）计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。
（6）计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。 （7）计算拍卖字画应缴纳的个人所得税。 答案 2、【正确答案】 D
广告费和业务宣传费用扣除限额＝500×15％＝75（元），实际发生150万元，税前扣除准予扣除75万。
应纳税所得额＝500－200＋50＋150－75－0.35×12=420.8（万元） 应缴纳个人所得税＝420.8×10000×35%－14750=1458050（元）。 3、【正确答案】 B 劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。应纳税额＝（4000－800）×20％=640（元）。 4、【正确答案】 B 选项A定额扣除生计费用；选项C不得扣除任何费用；选项D按规定扣除成本费用及损失。 8、【正确答案】 C 差旅费津贴不属于工资、薪金所得，不征收个人所得税；按规定扣缴的“三险一金”准予从工资总额中扣除；迟到罚款不得从工资总额中扣除。王某应缴纳的个人所得税=（4000＋200＋500－360－3500）×3％＝25.2（元）。 12、【正确答案】 B 该外籍个人在境内居住不满1年超过90（183）天的情况，仅就其境内所得的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。外籍个人取得回国探亲费免征个人所得税，因此探亲费20000元免税。 11月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额＝[（20000＋10000－4800）×25%－1005]×24.5÷30＝4324.25（元）。 13、【正确答案】 B
同一篇小说先连载后出版的视为两次稿酬所得计税。应纳税额＝3600×3×（1－20％）×20％×（1－30％）＋20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1209.6＋2240＝3449.6（元）。 三、计算题 <1> 【正确答案】 （1）1～12月工资收入应缴纳的个人所得税＝[（8400－3500）×20%－555]×12＝5100（元） 年终奖48000÷12=4000（元），找税率为10%，速扣数105，年终奖应纳税额=48000×10%－105=4695（元）
全年工薪收入应缴纳的个人所得税=5100＋4695=9795（元）
<2> 【正确答案】 （2）转让房屋所得应缴纳的个人所得税＝（230－100－13.8－3）×20%×10000＝226400（元）
<3> 【正确答案】 （3）从公安部门获得的奖金免征个人所得税。
<4> 【正确答案】 （4）公益捐赠扣除限额＝30000×30%＝9000（元） 中奖所得应缴纳的个人所得税＝（30000－9000）×20%＝4200（元）
<5> 【正确答案】 （5）从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额＝60000×（1－20%）×20%＝9600（元）
<6> 【正确答案】 （6）从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税＝9600－7800＝1800（元）
<7> 【正确答案】 （7）拍卖字画所得应缴纳个人所得税＝（300000－50000－4000）×20%＝49200（元）
第二章 增值税法（课后作业） 二、多项选择题
1.下列关于“营改增”部分现代服务业增值税相关规定的说法中，正确的有（ ）。
A.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税 B.航空运输的湿租业务按照“有形动产租赁服务”征收增值税 C.代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税
D.广播影视节目的播映服务属于营业税征税范围，不征收增值税
4.增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用增值税13%低税率的有（ ）。 A.鲜奶 B.天然气 C.橄榄油 D.淀粉
13.根据增值税暂行条例的有关规定，纳税人销售的下列各项货物中免征增值税的有（ ）。
A.农业生产者销售的自产农产品 B.避孕药品和用具
C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 D.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
15.下列关于增值税税收优惠政策的说法中，不正确的有（ ）。 A.对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，免征增值税 B.个人转让著作权免征增值税
C.对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税 D.豆粕免征增值税
19.下列关于增值税专用发票开具范围的说法中，正确的有（ ）。 A.商业企业一般纳税人零售的劳保用品不得开具增值税专用发票
B.增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开 C.除另有规定外，销售免税货物不得开具增值税专用发票 D.一般纳税人提供应税服务，不得开具增值税专用发票 四、综合题
2.某电脑生产企业为增值税一般纳税人，同时提供软件产品技术开发服务；2014年2月发生如下经营业务：
（1）外购一批原材料，取得的普通发票上注明价税合计金额56万元，另支付运输企业（增值税一般纳税人）运输费用5.55万元（含税金额），取得增值税专用发票。该批原材料在运输途中因管理不善毁损20%。
（2）外购5辆小汽车自用，取得的增值税专用发票上注明价款200万元、增值税34万元。另从增值税小规模纳税人处购进一批办公用品，取得增值税专用发票上注明价款9万元。
（3）为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.4万元。
（4）委托甲设计企业（增值税一般纳税人）为自己的新型电脑设计造型，支付甲企业不含税价款10万元，并取得增值税专用发票。
（5）受托加工电脑配件一批，委托方提供的原材料不含税金额为86万元 ，加工完成后向委托方收取含税加工费46.8万元。
（6）采用预收款方式销售电脑5000台，合同中约定，每台电脑不含税售价为0.4万元，本月20日收取全部货款，电脑于6月5日发货。
（7）以八折的优惠价格向长期合作的进货单位销售电脑5000台，原不含税售价为每台0.4万元，折扣后不含税价格为每台0.32万元，企业向进货单位开具了增值税专用发票，金额栏中注明价款2000万元，备注栏中注明折扣额400万元，实际收取不含税金额1600万元。
（8）将自产的200台电脑作为福利发放给本企业的员工，该批电脑成本价为65万元，市场不含税售价为80万元。
（9）将自己上个月购进的一台大型机器设备对外出租，取得含税租金收入15.6万元，另将自己的仓库对外出租取得租金8万元。
（10）对外提供软件产品的技术开发服务取得收入12万元，同时提供技术咨询服务取得收入2万元。
（11）因管理不善导致300台库存电脑被盗，每台电脑的成本为0.22万元，不含税售价为0.35万元；已知每台电脑的成本中外购材料成本占70%。 已知，企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。 要求:
根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。
（1）计算该电脑生产企业业务（1）准予抵扣的增值税进项税额；
（2）计算该电脑生产企业业务（2）和（3）准予抵扣的增值税进项税额； （3）计算该电脑生产企业当期应转出的增值税进项税额； （4）计算该电脑生产企业当期准予抵扣的增值税进项税额； （5）计算该电脑生产企业业务（6）和（7）的增值税销项税额； （6）计算该电脑生产企业业务（8）和（9）的增值税销项税额； （7）计算该电脑生产企业2014年2月份应缴纳的增值税。 答案 1、【答案】AC【解析】选项B：航空运输的湿租业务，属于航空运输服务，按照“交通运输业”征收增值税；选项D：广播影视作品的播映服务按照“广播影视服务”征收增值税。 4. 【答案】ABC
5. 【解析】淀粉不属于农业产品的范围，应按照17%的税率征收增值税。