13. 【答案】ABCD【解析】以上各项均适用增值税免税政策。
15. 【答案】AD【解析】选项A：对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策；选项D：豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。
19. 【答案】BC【解析】选项A：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票；选项D：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务，应向购买方开具专用发票。 综合题
2. 【答案及解析】
（1）该电脑生产企业业务（1）准予抵扣的增值税进项税额=5.55/（1+11%）×11%×（1-20%）=0.44（万元）【提示】购入材料取得普通发票的，不能抵扣进项税，但是支付的运费，取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额。因管理不善造成的非正常损失，进项税额不得抵扣，相应的运费部分进项税额也不得抵扣。
（2）该电脑生产企业业务（2）和（3）准予抵扣的增值税进项税额=34+9×3%=34.27（万元）
【提示】为装饰办公楼购入装饰材料，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税额。
（3）该电脑生产企业当期应转出的增值税进项税额=300×0.22×17%×70%=7.85（万元）
（4）该电脑生产企业当期准予抵扣的增值税进项税额=0.44+34.27+10×6%-7.85=27.46（万元）
（5）该电脑生产企业业务（6）和（7）的增值税销项税额=2000×17%=340（万元）
【提示】采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，所以在当月不确认销项税额，应该在6月份发出货物的时候计算缴纳增值税。
以折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 （6）该电脑生产企业业务（8）和（9）的增值税销项税额=80×17%+15.6/（1+17%）×17%=15.87（万元）
【提示】将自产货物用于职工福利的，应视同销售计算销项税额。
有形动产的租赁服务，属于营改增征税范围，应该计算缴纳增值税，但是不动产租赁仍属于营业税征税范围，不缴纳增值税。
（7）该企业2014年2月份的增值税销项税额=46.8/（1+17%）×17%+340+15.87=362.67（万元）
【提示】纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。
该企业2014年2月份应缴纳的增值税=362.67-27.46=335.21（万元）。
第三章 消费税法（课后作业）多项 3.下列业务中，应当征收消费税的有（ ）。
A.化妆品厂将自产的香水作为样品赠送给客户 B.卷烟厂将其自产的烟丝用于继续生产卷烟 C.鞭炮厂将自产的鞭炮用于职工福利 D.地板厂将自产的实木地板用于抵偿债务
5.纳税人将自产的应税消费品用于下列情形的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。 A.用于换取生产资料 B.用于抵偿债务 C.用于投资入股 D.用于换取消费资料
7.下列关于消费税的表述，正确的有（ ）。
A.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，应由税务机关分别核定销售额、销售数量，按照各自适用的税率计征消费税
B.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，应从高适用税率征收消费税
C.以外购已税燃料油为原料继续生产的应税消费品，应按生产领用数量计算准予扣除的外购燃料油已纳的消费税税款
D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率计征消费税
8.根据消费税的有关规定，下列说法中不正确的有（ ）。
A.委托个体工商户加工的应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税
B.计算委托加工环节应税消费品组成计税价格的加工费不包括代垫辅助材料的成本和增值税税金
C.受托方没有按规定代收代缴消费税税款的，由受托方补缴税款和滞纳金 D.委托加工的应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天 11.根据消费税的有关规定，下列说法不正确的有（ ）。
A.纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其消费税的纳税义务发生时间为实际收到款项的当天
B.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机构申报缴纳消费税
C.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应当向销售地税务机关申报缴纳消费税
D.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款 四、综合题
甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2014年1月发生以下经济业务：
（1）从小规模纳税人处购进一台生产设备，支付不含税价款10万元，取得税务机关代开的增值税专用发票。
（2）委托乙企业（增值税一般纳税人）加工100吨酒精，甲酒厂提供的材料成本为85万元，另向乙企业支付不含税加工费10万元，取得增值税专用发票，当月加工完毕后全部收回，已知乙企业没有同类酒精的销售价格。甲酒厂将收回的酒精全部用于继续生产白酒。
（3）向丙商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取包装物押金58.5万元。 （4）采取预收款方式向丁企业销售自产白酒20吨，取得不含税销售额50万元，合同约定2月1日发货。 （5）将自产的10吨白酒用于抵偿债务，每吨白酒的实际生产成本为1.2万元，最低不含税销售价格为2.2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。
（6）生产一种新型白酒0.8吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.5万元/吨。 其他相关资料：酒精的消费税税率为5%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，白酒的成本利润率为10%；上述取得的发票都已经过认证。
要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。 （1）乙企业受托加工酒精应代收代缴的消费税。
（2）甲酒厂2014年1月采取预收款方式向丁企业销售白酒的增值税销项税额和应缴纳的消费税。
（3）用于抵偿债务的白酒应缴纳的消费税。
（4）赠送给关联企业的新型白酒应缴纳的消费税。
（5）甲酒厂2014年1月应向主管税务机关申报缴纳的消费税。 （6）甲酒厂2014年1月应向主管税务机关申报缴纳的增值税。 答案 3. 【答案】ACD
【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，应于移送使用时缴纳消费税。 5. 【答案】ABCD
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
7. 【答案】BCD【解析】选项A：纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，应从高适用税率征收消费税。
8. 【答案】BC【解析】选项B：计算委托加工环节应税消费品组成计税价格的加工费，指的是受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本，但不包括增值税税金。选项C：对于受托方没有按规定代收代缴消费税税款的，并不能因此免除委托方补缴税款的责任，由委托方补缴税款和滞纳金，税务机关可以对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。
11. 【答案】ABC
【解析】选项A：纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其消费税的纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。选项B：纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。选项C：纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳消费税。 四、综合题
1. 【答案及解析】
（1）乙企业受托加工酒精应代收代缴的消费税=（85+10）÷（1-5%）×5%=5（万元）。
（2）采用预收款方式销售白酒，增值税和消费税的纳税义务发生时间均为发出白酒的当天。由于合同约定2月1日发货，所以2月才需要计算增值税销项税额和消费税，1月不发生增值税和消费税的纳税义务。
则甲酒厂2014年1月采取预收款方式向丁企业销售白酒的增值税销项税额和应缴纳的消费税均为0。
（3）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
用于抵偿债务的白酒应缴纳的消费税=10×3×20%+10×2000×0.5/10000=7（万元）。
（4）赠送给关联企业的新型白酒应缴纳的消费税=[1.5×0.8×（1+10%）+0.8×2000×0.5/10000]÷（1-20%）×20%+0.8×2000×0.5/10000=0.43（万元）。 （5）甲酒厂2014年1月应向主管税务机关申报缴纳的消费税=（234+58.5）/1.17×20%+80×2000×0.5/10000+7+0.43=65.43（万元）。 （6）甲酒厂2014年1月应向主管税务机关申报缴纳的增值税=（234+58.5）/1.17×17%+10×2.5×17%+[1.5×0.8×（1+10%）+0.8×2000×0.5/10000]÷（1-20%）×17%-（10×3%+10×17%）=45.05（万元）。
第十章 企业所得税法（课后作业） 二、多项选择题
1.根据企业所得税的有关规定，下列关于征税对象的表述中，正确的有（ ）。 A.依法在中国境内成立的外商投资企业应就其来源于中国境内、境外的所得作为征税对象
B.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，仅就其来源于中国境内的所得作为征税对象
C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，仅就其来源于中国境内的所得作为征税对象
D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得作为征税对象
3.下列所得中，按25%的基本税率征收企业所得税的有（ ）。 A.居民企业取得的来源于中国境外的所得
B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于境内的所得
C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的来源于境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得
D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于境外的所得
5.根据企业所得税的有关规定，下列关于不同商品销售方式下收入金额确定的表述中，正确的有（ ）。
A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收
入金额
C.采用以旧换新方式销售商品的，按照实际收到的差价款确定销售商品收入金额
D.采用售后回购方式销售商品且符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入金额，回购的商品作为购进商品处理
6.根据企业所得税法的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回的，应当追补冲减销售业务发生当期的销售商品收入
B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现 C.租赁合同规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，不得将租金在租赁期内分期均匀计入相关年度收入
D.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入
9.居民企业取得的下列收入中，免征企业所得税的有（ ）。 A.国债利息收入
B.企业转让国债取得的收益
C.连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益
D.持有2013年发行的地方政府债券取得的利息收入
10.符合条件的非营利组织取得的下列收入中，免征企业所得税的有（ ）。 A.接受其他单位或者个人捐赠的收入 B.不征税收入孳生的银行存款利息收入 C.因政府购买服务取得的收入
D.按照县级民政部门规定收取的会费
15.下列支出中，准予在企业所得税税前扣除的有（ ）。 A.企业依法提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金
B.企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用
C.企业向人民法院支付的诉讼费用 D.企业向税务机关缴纳的税收滞纳金
16.下列资产中，不得计算折旧在企业所得税税前扣除的有（ ）。 A.以经营租赁方式租入的固定资产 B.未投入使用的厂房 C.接受捐赠的固定资产
D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
21.下列关于非居民企业所得税核定征收办法的表述中，正确的有（ ）。 A.能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的，应纳税所得额=经费支出总额÷（1-经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率
B.非居民企业与中国居民企业签订机器设备销售合同，同时提供设备安装劳务，其销售合同未列明劳务费金额且无相关参照标准的，主管税务机关可以以不低于合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入
C.税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，