60%=120×60%=72（万元），销售（营业）收入的5‰=8000×5‰=40（万元），72万元＞40万元，按照40万元在税前扣除，应调增应纳税所得额=120-40=80（万元）。
②广告费和业务宣传费税前扣除限额=8000×15%=1200（万元），实际发生额未超过扣除限额，准予据实扣除。
③居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。但免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。本题中取得的股息、红利收入20万元属于持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，不免税。 该企业2013年企业所得税应纳税所得额
=8000-3000-500+（120-40）-650-300+25-50-55+35+20+10-172=3443（万元）。 （6）企业购置并实际使用符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免；当年可抵免应纳税额=80×10%=8（万元）
该企业2013年应缴纳企业所得税=3443×25%-8=852.75（万元）。 3.
【答案及解析】
（1）计入应纳税所得额的技术转让所得有误。一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。应计入应纳税所得额的技术转让所得=（700-500）×50%=100（万元）。
（2）从甲公司取得的股利20万元未计入应纳税所得额。连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，不免征企业所得税，因此从甲公司取得的20万元股利收入应并入应纳税所得额征收企业所得税。 （3）业务招待费的纳税调整金额计算有误。业务招待费实际发生额的60%=90×60%=54（万元），销售（营业）收入的5‰=（5500+200）×5‰=28.5（万元），应调增应纳税所得额=90-28.5=61.5（万元）。
（4）企业为职工缴纳的补充养老保险费未进行纳税调整。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。补充养老保险费应调增应纳税所得额15万元。 （5）在企业所得税前扣除的利息费用金额计算有误。企业实际支付给关联方的利息支出，除了要满足一般条件不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额外，还要符合债资比的要求。准予在企业所得税前扣除的利息支出=500×2×6%=60（万元）。
（6）向供货方支付的违约金20万元准予在企业所得税前扣除，不需要进行纳税调整。向供货方支付的违约金属于经济性质的罚款，不属于行政性质的罚款，可以在税前据实扣除。
（7）工资总额320万元以及职工福利费、职工教育经费和工会经费已经包括在成本、费用中扣除了，不能再重复扣除，职工福利费、职工教育经费和工会经费未进行纳税调整。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除；发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除；拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。职工福利费税前扣除限额=320×14%=44.8（万
元），实际发生48万元，应调增应纳税所得额=48-44.8=3.2（万元）；职工教育经费税前扣除限额=320×2.5%=8（万元），实际发生10万元，应调增应纳税所得额=10-8=2（万元）；工会经费税前扣除限额=320×2%=6.4（万元），实际发生7万元，应调增应纳税所得额=7-6.4=0.6（万元）。
（8）2012年度实际发生的资产损失不得在2013年度的应纳税所得额中扣除。企业以前年度发生的未在当年企业所得税前扣除的实际资产损失，向税务机关说明并进行专项申报扣除后，应追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年，该项损失不得在申报年度扣除。企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。2012年度发生的损失追补扣除后，2012年度应纳税所得额=80-10=70（万元），2012年应缴纳企业所得税=70×25%=17.5（万元），实际缴纳企业所得税20万元，多缴纳税款=20-17.5=2.5（万元）。在2012年多缴纳的2.5万元税款可以在2013年度的应纳所得税额中抵扣。
该居民企业2013年度应纳税所得额
=5500+200+100+20-2200-320-1040-790+61.5+15-100-60+3.2+2+0.6=1392.3（万元）
该居民企业2013年度应缴纳企业所得税=1392.3×25%-2.5=345.58（万元）。 第十一章 个人所得税法（课后作业） 二、多项选择题
1.根据个人所得税的相关规定，下列各项中，划分居民纳税人和非居民纳税人的标准有（ ）。 A.户籍所在地标准 B.住所标准
C.居住时间标准
D.工作地点所在地标准
2.个人取得的下列各项所得中，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（ ）。
A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
B.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或者承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
C.单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴 D.托儿补助费
6.下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得的有（ ）。
A.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得 B.将位于境外的不动产出租取得的所得 C.转让位于中国境内的不动产取得的所得
D.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得
7.下列关于稿酬所得“次”的规定，说法正确的有（ ）。
A.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税 B.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应视为两次稿酬所得征税
C.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税
D.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次
8.根据个人所得税的有关规定，下列人员的工资、薪金所得，适用附加减除费用的有（ ）。A.在中国境内的外商投资企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员
B.在中国境内的国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家
C.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人 D.在中国境内的国有企业中工作的非专家的外籍人员
15.根据个人所得税的有关规定，下列各项中，说法正确的有（ ）。
A.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务，按照“其他所得”项目征收个人所得税
B.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品的，不征收个人所得税
C.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，计算缴纳个人所得税 D.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，计算缴纳个人所得税 17.下列情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税的有（ ）。 A.甲某将其拥有的房屋产权无偿赠与其表弟 B.乙某将其拥有的房屋产权无偿赠与其父母 C.丙某将其拥有的房屋产权无偿赠与其同事 D.丁某将其拥有的房屋产权无偿赠与其妹妹
20.根据个人所得税的有关规定，下列各项个人所得中，属于免征个人所得税的有（ ）。 A.国债利息
B.国家发行的金融债券利息 C.保险赔款
D.个人办理提前退休取得的一次性补贴收入
23.根据个人所得税的有关规定，下列情形中，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳个人所得税税款的有（ ）。 A.年所得12万元以上的
B.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的 C.从中国境外取得所得的
D.取得应税所得，没有扣缴义务人的
24.根据个人所得税的有关规定，扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税的有（ ）。 A.工资、薪金所得
B.个体工商户的生产、经营所得 C.劳务报酬所得 D.特许权使用费所得 三、计算分析题
中国居民王某位于市区，2013年12月取得下列收入：
（1）利用业余时间为其他单位进行一项工程设计，取得不含税收入5000元，按照合同约定相关的个人所得税由该单位负担。
（2）当月参加移动营业厅“充话费赠手机”活动，获赠一部市场价格为1200元的新型手机。
（3）取得单张有奖发票奖金所得1000元。
（4）将自己闲置的住房按照市场价格出租给张某，按月收取租金，本月取得租金收入6000元。
（5）在A国发表一篇学术论文，取得稿酬折合人民币（下同）36000元，已按照A国税法规定缴纳个人所得税4000元；在A国购买彩票，取得中奖所得2000元，已按照A国税法规定缴纳个人所得税500元；在B国提供设计劳务，取得劳务收入60000元，已按照B国税法规定缴纳个人所得税10000元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）王某取得的工程设计收入应缴纳的个人所得税。 （2）王某获赠新型手机应缴纳的个人所得税。
（3）王某取得的单张有奖发票奖金所得应缴纳的个人所得税。 （4）王某当月取得的租金收入应缴纳的个人所得税。
（5）王某从A国和B国取得的所得应在我国补缴的个人所得税。 四、综合题
中国公民陈某月工资8500元，同时为甲企业的个人大股东，2013年1～12月取得以下收入：
（1）1月份取得独生子女补贴50000元。
（2）2月份接受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入25000元，当即从中拿出6000元通过非营利的社会团体捐赠给某贫困山区。
（3）3月份任职单位购置一批住房低价出售给职工，陈某以45万元的价格购置了其中一套住房（单位原购置价格为60万元）。
（4）4月份与朋友王某共同出版一本小说，共取得稿酬60000元，陈某与王某平分稿酬，各取得收入30000元。
（5）6月份将自己的一本小说手稿复印件在国内市场上公开拍卖，取得拍卖收入40000元。
（6）7月份甲企业为陈某购买了一辆小轿车并将所有权办到陈某名下，已知该车购买价为450000元，经当地税务机关核定，甲企业在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为80000元。
（7）8月份与某出版社签订出版合同，陈某的一篇学术论文由该出版社出版，出版前取得预付稿酬10000元，9月份该论文正式出版，又取得稿酬30000元，10月份因论文热销，又加印20000册，取得追加稿酬8000元。
（8）11月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定，从11月起每周六为该培训机构授课一次，每次报酬300元，当月为该培训机构授课4次。 要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）陈某从任职单位取得的全年工资和独生子女补贴共计应缴纳的个人所得税。 （2）陈某取得的审稿收入应缴纳的个人所得税。 （3）陈某低价从单位购房应缴纳的个人所得税。
（4）陈某与王某共同出版小说取得的稿酬应缴纳的个人所得税。 （5）陈某拍卖小说手稿复印件取得的收入应缴纳的个人所得税。 （6）甲企业为陈某购车应代扣代缴的个人所得税。
（7）陈某出版学术论文取得的稿酬所得共应缴纳的个人所得税。 （8）陈某取得的授课收入应缴纳的个人所得税，
答案 1. 【答案】BC【解析】个人所得税的纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。
2. 【答案】ABC【解析】根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括：独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。
6. 【答案】ACD【解析】下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
（1）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； （2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
（3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
（4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
（5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
7. 【答案】ABCD【解析】上述选项均符合税法的规定。
8. 【答案】ABC【解析】附加减除费用适用的具体范围包括：（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；（2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（4）财政部确定的其他人员。此外，附加减除费用标准也适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞。
15. 【答案】BCD【解析】选项A：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务，不征收个人所得税。
17. 【答案】BD【解析】以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：（1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或者赡养人；（3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
20. 【答案】ABC 【解析】选项D：个人提前退休取得的一次性补贴收入，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 23. 【答案】ABCD【解析】自行申报纳税的纳税义务人包括：（1）自2006年1月1日起，年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。
24. 【答案】ACD【解析】扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：（1）工资、薪金所得；（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（3）劳务报酬所得；（4）稿酬所得；（5）特许权使用费所得；（6）利息、股息、红利所得；（7）财产租赁所得；（8）财产转让所得；（9）偶然所得；（10）经国务院财政部门确定征税的其他所得。