三、概率盈亏分析
（一）概述
在BIA系统中，概率盈亏分析是根据折旧期和固定费用比率，自动计算和分解企业成本，计算保本点销售收入，构建标准盈亏平衡分析图，固定成本、单位变动成本和销售单价对保本销售收入的敏感性分析及敏感性分析图。
此外，系统还包括对企业未来发展进行概率预测，自动计算风险决策指标，包括：决策保险系数、错误决策概率、机会风险比、期望不确定成本、有利情况下期望利润和盈亏风险度。
（二）功能
盈亏平衡分析在预测收益、估计经营风险和评估收益水平方面具有重要意义；同时还可以借此考察经营杠杆、经营潜力、贡献毛利之间的关系，更深层次地分析企业经营过程。
3.1盈亏平衡分析
盈亏平衡分析是研究企业固定成本、变动成本、利润及销售收入之间的关系，计算项目的盈亏平衡点，据此考察企业抗风险能力的一种工作方法。已知：利润是销售收入与企业总成本之差，收入与成本都是产量的函数。设q为产量，S为销售收入，C为总成本，此三者均为变量。另设F为企业的固定成本，V为单位产品的可变成本，P为产品单价，则有如下公式：
S?P*Q C?F?V*Q
令S?C，即销售收入等于总成本，如不考虑税收，企业利润为零，盈亏平衡。此时的
Q表示，可由下列公式求得： F产量称为盈亏平衡点，设以*Q?P?V
盈亏平衡分析一般采用图解法和代数法计算盈亏平衡点。采用图解法时，在盈亏平衡点上，销售收入总额与销售产品成本总额相等，企业生产经营年份中的生产经营收支平衡，不盈不亏。超过了这一点就盈利，否则，就亏损。企业是以盈利为目的进行经营的，因此若能事先知道完成预定利润目标的销售额或销售量，对于经营者来说是非常重要的。经营管理者的一个重要的任务是不断降低固定成本和变动成本，使盈亏平衡点不断向下移动，从而扩大安全经营区。
其中的计算公式用汉字表示为：
盈亏平衡点的销售收入=固定成本/（1－变动成本/销售收入） 线形保本系数=保本销售收入/销售收入。 图形如下：
*19
3.2成本设置分析
成本设置是指用户根据自己的需要可以选择“人工模式”。选择已设置好的成本名称，也可以重新设置成本属性。也即是为每一项成本费用项设置它的固定成本比例，设置好后，输入成本名称，然后进行“成本设置存盘”，以后就可以直接调用这次输入的数据，这样系统会从用户的成本费用表中提取数据，并根据成本设置，直接固定费用和变动费用合计，并计算盈亏平衡点；也可以删除以前设置的成本名称，这样就可以时刻更新我们的成本费用项目。
3.3盈亏要素敏感性分析
盈亏要素敏感性分析是指在进行企业盈亏平衡分析时，由于在企业执行或经营过程中，不确定因素发生变化时，会引起盈亏平衡点的改变，因此，应从诸多不确定变量因素中找出对盈亏平衡点有重要影响的敏感性因素，并分析、测算其变化对盈亏平衡点上的保本销售收入的影响程度与敏感程度。
在BIA系统中，盈亏要素敏感性分析设置了诸如：固定成本、变动成本、销售收入、包装费、调剂外汇手续费等共73项指标，选择其中的一个敏感性指标，设置所选定的敏感性指标的“变化率区间”，通过改变其“变化步长”，把“指标变化率”分成若干个小区间，相应的“保本销售收入变化率”也分成对应的若干个小区间。这样就形成了，以“指标变化率”为横坐标，“保本销售收入变化率”为纵坐标的盈亏要素敏感性分析图，通过对这些指标的敏感性分析，就可以判断敏感性指标的变化对盈亏平衡点上的“保本销售收入变化率”的影响程度的大小，找出最有影响的敏感性指标因素。
3.4盈亏概率决策
在BIA系统中，盈亏概率决策所依据的原理是，在计算出的盈亏平衡点销售收入的基础上，按照一定的百分比增加或减少盈亏平衡点销售收入，得到相应的概率百分比（也可根据需要改变相应的概率），由公式：
期望销售收入=状态概率*状态预测销售收入
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可以计算出期望销售收入，在BIA系统中，系统默认了三种分布形式，包括：正态（即指未来经营状况好坏对等，呈正态分布）、偏好（是指未来经营好的概率更大一些）、偏坏（是指未来经营差的概率更大一些），选中其中一种分布形式，会计算出系统默认的期望销售收入，这只是对未来某种情况的预测，结果也只是预测值。
在BIA系统中，概率决策指标是在盈亏概率决策计算的基础上，计算的风险决策指标的预测值。在这里，风险决策指标包括：决策保险系数、错误决策概率、机会风险比、期望不确定比、有利期望利润、盈亏风险度。
（三）具体操作步骤如下： 1．利润模型一
（1）选择“经营分析预测”中的“利润分析”，即可进入该功能。系统默认显示“利润模型一”，“利润模型一”主要针对营业收入、营业成本、负债和平均利率等因素考察对利润的影响程度，如果企业负债较小，同时，利率敏感性不大的话，则不适用该模型。
(2）在“图形类型”中选择所需要的类型，系统预先设置了6种图形类型；
(3)用户可以通过拉动各指标的“动态模拟器”，来调整对应指标的“模拟预测值”，并计算各指标的“数据变动（%）”，下面的图形会根据指标数据的变动而变动。也可以选择“恢复初始值”，这时“数据变动”均为0；
(4)可分别在“显示数据”、“显示图例”和“三维图形”前的复选框中“打勾”，图形随之改变； (5)点击“图像输出”，可对生成的图形进行输出。 2.利润分析二
(1)点击“利润模型二”后，即可进入该功能。“利润模型二”主要针对原材料加工企业，主要考察原料和商品价格变化的影响；
(2)在“图形类型”中选择所需要的类型，系统预先设置了6种图形类型； (3)黄色区域为录入区域，用户可以录入相关的数据；
（4）用户可以通过拉动各指标的“动态模拟器”，来调整对应指标的“模拟预测值”，并计算各指标的“数据变动（%）”，下面的图形会根据指标数据的变动而变动；也可以选择“恢复初始值”，这时“数据变动”均为0；
(5)可分别在“显示数据”、“显示图例”和“三维图形”前的复选框中“打勾”，图形随之改变； (6)点击“图像输出”，可对生成的图形进行输出。 3.利润分析三
(1)点击“利润模型三”后，即可进入该功能。“利润模型三”主要适用于多种经营的公司，在公司利润构成中，投资收益等也占有一定的比例；
(2)在“图形类型”中选择所需要的类型，系统预先设置了6种图形类型；
(3)用户可以通过拉动各指标的“动态模拟器”，来调整对应指标的“模拟预测值”，并计算各指标的“数据变动（%）”，下面的图形会根据指标数据的变动而变动；也可以选择“恢复初始值”，这时“数据变动”均为0；
(4)可分别在“显示数据”、“显示图例”和“三维图形”前的复选框中“打勾”，图形随之改变； (5)点击“图像输出”，可对生成的图形进行输出。 4．分析报告
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用户完成分析和模拟之后，选择“分析报告”选项，点击“生成报告”，系统自动生成三个利润模型对应各个指标的数值，同时，所得结果会生成报告以Excel的形式反映出来，或直接打印。
5．盈亏平衡分析
（1）选择“经营分析与预测”中的“概率盈亏分析”，即可进入该功能。系统默认显示“盈亏平衡分析”。
（2）用户可以选择“计算机智能模式”，点击该按钮后，系统将自动显示智能分析数据，并出现“计算机模式下”的“折旧期\\固定费用比率”输入框，可直接输入，也可以拉动输入框下的调节器，系统将自动显示分析图形。用户也可以选择“人工模式”，人工输入各指标的数值。选择已经设置好的成本名称，也可以重新设置成本属性。
（3）可分别在“显示数据”、“显示图例”和“三维图形”前的复选框中“打勾”，图形随之改变；
（4）点击“图形输出”，可对生成的图形进行输出。 6．成本设置分析
（1）点击“成本设置”选项； （2）点击“人工模式”，出现电子表；
（3）点击“成本名称”按钮，设置成本属性，就是为每一项成本费用项设置它的固定成本比例，以后就可以直接调用，而不用每次另行设置，这样系统会从用户的成本费用表中提取数据，并根据成本设置，直接生成固定费用和变动费用合计，并计算盈亏平衡；
（4）设置好后，输入成本名称，点击“成本设置存盘”，如果删除以前设置的成本名称，可先选择需要删除的成本名称，在“删除成本设置”选项前的复选框中打勾，再单击“成本设置存盘”即可。
7．盈亏要素敏感性分析
（1）单击“盈亏要素敏感性分析”；
（2）点击“人工模式”按钮；当然，用户可以根据需要修改相应的数值；
（3）．选择指标的“变化率区间”和“变化步长”，用户可以根据需要自定义，也可以应用系统默认的数值；
（4）可分别在“显示数据”、“显示图例”和“三维图形”前的复选框中“打勾”；
（5）在“选择指标”下拉列表中选择“固定成本”、“变动成本”、“销售收入”等成本指标进行分析和图形显示。例如，选择“变动成本”，点击其下拉列表框后，系统显示如下图；
（6）点击
按钮，图形可以进行输出。
8．概率盈亏分析
（1）点击“盈亏概率决策”后，即可进入该功能；
（2）在系统中，根据公式：期望销售收入=状态概率*状态预测销售收入。用户可以通过调节“增减模拟”来调整各个指标的增加或减少的百分比。然后通过拉动“概率模拟”来调整所选定数值的概率。在这里，我们应该注意的是，调整后的各个指标数值的概率和为100%。接着，用户点击“期望销售收入”按钮，系统将在“期望销售收入”旁的空白框中显示期望的销售收入和概率。
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（3）系统默认了三种分布形式，包括正态、偏好和偏差，正态是指未来经营状态好坏对等，呈正态分布；偏好则是未来经营好的概率更大一些；偏差则是未来经营差的概率更大一些。
（4）点击“概率决策指标”按钮后，即可进入“概率决策指标”选项，当然，用户也可以在空白框中输入对应的数据。点击“注释”按钮，系统可以显示对公式中代号的注释说明。点击“生成报告”按钮，会使生成的报告进行输出。
（四）练习
根据万科2007年3月31日—2009年12月31日的数据进行概率盈亏分析。
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