四、成本费用分析
（一）概述
生产成本是指产品的直接成本；生产费用（又叫制造费用）是产品的间接成本，要通过一定的分配方法分配到产品；期间费用一般指财务费用、营业费用和管理费用，一般在一个会计期间内结转，期末无余额。
（二）功能
在BIA系统中，对成本费用的分析管理分为如下几个部分： （1）外购原材料和外购燃料动力
外购原材料是指项目在一定时期内（一般为一年），各生产车间、产品销售部门和企业行政管理部门为生产销售产品、组织管理企业生产经营活动而耗费的原材料、主要材料、辅助材料、外购半成品、备品备件、包装材料、物料耗费等。外购燃料是指项目建成投产后在一定时期内需耗费的各种燃料，包括煤、油、液化气、天然气等各种固体、液体和气体燃料。外购动力是指项目建成投产后在一定时期内需耗费的各种动力费用，包括水、电、汽等。
（2）工资与职工福利费。工资系指应计入生产成本、费用的全部职工的工资与津贴。职工福利费是指企业按规定的工资总额的一定百分比（14%）提取的福利费。
（3）制造费用。制造费用是指企业生产车间为制造产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产管理人员工资和福利费、折旧费、修理费、机物料消耗、劳动保护费等。其中，折旧费是指固定资产（包括融资租赁而租入的固定资产）在使用过程中，通过逐渐损耗而转移到产品成本中去，构成产品成本费用的那部分固定资产价值；修理费是指为恢复固定资产原有生产能力，保持其原有适用效能，对固定资产进行修理或更换零部件而发生的费用。它包括制造费、管理费和销售费中的修理费；
（4）废品损失。废品损失指在生产过程中发生的，质量不符合规定的技术标准，不能按其原定用途使用，或者需要加工修理后才能使用的在产品、半成品和产成品而发生的损失。包括不可修复废品损失及可修复废品损失，指的是废品的净损失，用公式来表达为：
废品损失=废品报废损失-各种赔款
有三种损失应区别于废品损失：（1）降价出售的不合格品成本，作销售费用处理。（2）产成品入库后，由于保管不善等原因而损坏变质的损失，作管理费用处理；（3）实行三包企业，在产品出售以后发现的废品所发生的一切损失，计入管理费用。
（4）营业费用。营业费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各种费用以及专设销售机构的各项费用。包括：销售运输费、装卸费、包装费、广告费、展览费等等。
（5）管理费用。管理费用是指企业行政管理部门为管理组织经营活动而发生的各项费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、土地使用费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、业务招待费、他管理费用等等。
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（6）财务费用。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑损益）以及相关的手续费等。也包括：利息收入、利息支出、汇兑收入、汇兑损失、金融机构手续费、调剂外汇手续费及其他财务费用等。其中，利息支出是指项目在生产经营期内因筹集资金所发生的利息支出。
一般应计算长期负债和短期负债的利息净支出和汇兑净损失等。
对以上费用合并分类，把外购原材料、外购燃料动力和工资福利费（计件工资）合称为可变成本，也既是指随着产量变化而变化的成本费用；把（计时）工资及福利费、折旧费、维简费、修理费用、摊销、利息支出和其他费用合称为固定成本，也既是指不随产量变化而变化的成本费用。
（三）具体操作步骤如下： 1．选择分析客户 2．成本费用管理
（1）选择“经营分析与预测”中的“成本费用分析”，即可进入该功能。 （2）在“成本名称”下拉列表框中，选择成本名称即成本费用设置的名称； （3）在“指标名称”中输入成本指标名称。
代表插入指标，添加新项，
父指标，
代表删除指标及其子指标，
代表插入子指标，添加子项，子指标之和应等于代表修改指标名称，
代表清除全部设置；
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（4）单击“成本费用项存盘”，即成本费用树设置完毕，此次设置在下次打开这个成本名称时，仍可显示这个成本费用树。如果要删除该成本名称，在“是否删除”复选框中打勾，再点击“成本费用项存盘”，即可删除相关设置。
注意：在成本费用分析中选择了指标之后没有出现相应的指标值，是因为上市公司数据库没有成本费用数据，这是给企业内部用的，需要企业将自己数据输进去，形成成本费用分析树。
3．成本费用数值维护
（1）随着企业规模和经营业务的不断扩大，企业不可避免的会发生成本费用，在系统的成本费用树中，单击发生费用的项目，如果本项目有子项目，它的数值就是“合计指标值”，如果该指标，没有子项目，则为指标值。要录入新的指标值，首先必须选择没有子指标的项目（有子指标的项目它是合计值，因此是不能录入的），在树形框中单击该项指标；
（2）再点击“添加”按键，该指标会自动出现在表格中，报表日期按照主菜单上的结束报表日期，在表格中直接录入“指标值”，若选择“父指标名称”时，可以一次录入多个不同的指标值；
(3)单击“指标值存盘”。然后点击左边的成本费用树中的该项指标，则可以在表格中看到数据库中该指标的数值。如果要删除指标值记录，首先，点击左边的成本费用树中的该项指标，则该指标出现在表格中，然后在“是否删除指标值”复选框中打勾，再单击“指标值存
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盘”，则表格中的的指标会被全部删除，若在左边的成本费用树中点击该指标，则表格中仍会显示该指标名称，不显示该指标值。见下图：
4.成本费用显示
(1)点击树形框，选择需要显示的指标，如果这个指标是父指标，则显示其下属的所有子指标数值，并出现图形和下属指标合计值；如果不是父指标，则只显示自身数值和图形；
(2)用户可以在“图形类型”下拉列表框中选择所需要的图形；
(3)可分别在“显示数据”、“显示图例”和“三维图形”前的复选框中“打勾”，图形随之改变； (4)点击“图像输出”，可以对系统中呈现的图形进行输出。见下图：
（四）练习：
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根据丰原药业（000153）2007年12月31日—2011年12月31日的财务报表相关数据进行成本费用分析。具体操作：成本名称选择“制造业”、指标名称输入“其他直接支出”；点击树形框，选择父指标“其他直接支出”；在指标值处手动输入数据：生产人员福利费用为2000，其他直接支出费用为1000；图形类型为柱状图，在“显示数据”、“显示图例”、和“三维图形”前的复选框中打勾。
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