该公司“应交税金——应交增值税”明细账应进行如下调整： ① 用于办公室装修的板材进项税额转出。 借：在建工程 5950
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 5950
② 公司原木取得的普通发票计提进项税额红字冲回，并重新作出账务处理。 红字冲回原会计分录 借：原材料 35398.23 应交税金——应交增值税（进项税额） 4601.77 贷：银行存款 40000 账务调整分录： 借：原材料 40000
贷：银行存款 40000
③ 运费发票中装卸堆存费计提进项税额红字冲回，并作账务调整。 红字冲回原会计分录： 借：物资采购 10058.82 应交税金——应交增值税（进项税额） 1117.65 贷：应付账款 11176.47 账务调整分录： 借：物资采购 7440
应交税金——应交增值税（进项税额） 560 贷：应付账款 8000 借：物资采购 3176.47 贷：应付账款 3176.47 3、本期应纳税额计算
本期应纳税额=119644-32410-17000-5100=65134元
该公司“应交税金——应交增值税”明细账本期应为贷方余额65134元，账务处理
为：
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 65134 贷：应交税金——未交增值税 65134
在9月初办理申报和缴款手续后应作会计处理： 借：应交税金——未交增值税 65134 贷：银行存款 65134
009.答案：
（1）产成品换材料应视同销售，无同类产品的销售价，按组成计税价确定收入，销售收入=224028×（1+10%）=246430.80元；销项税额=246430.80×17%=41893.24元。账务调整为：
借：产成品 224028 原材料 64296.04
贷：主营业务收入 246430.80
应交税金-应交增值税（销项税额）41893.24 （2）销售废料应作收入，收取的装卸费作价外费用处理，销项税额=（15960+500）/1.17×17%=14068.38×17%=2391.62元
借:应付账款 15960
贷:其他业务收入 13568.38
应交税金-应交增值税（销项税额） 2391.62 注：（500元已作收入不再调账）
（3）返利款应作进项税额转出=2549×17%=433.33元，账务处理： 借：营业外收入 433.33
贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 433.33 （4）现金折扣不得冲减销售收入，账务调整： 借：财务费用 2340
贷：主营业务收入 2000
应交税金-应交增值税（销项税额） 340
（5）产品非正常损失的，应作进项税额转出，应转出的进项税额=11248×73%×17%=1395.88元，账务调整：
借：待处理财产损溢 1395.88
贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 1395.88
（6）根据增值税暂行条例的规定，冷柜已达到固定资产的标准，其进项税额不得抵扣，账务调整：
借：固定资产 8190 贷：管理费用 7000
应交税金-应交增值税（进项税额转出） 1190
（7）免税农产品的进项税额应按13%计提，企业多提的进项税应作转出=170-1170×13%=17.90元，账务调整：
借：原材料 17.90
贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 17.90 010.答案：
从价计征的消费税=[100×1280+80×62.4÷(1+17%)]×25%+[(24000+1860)÷(1+17%)]×15%=36382.05(元)
从量计征的消费税=(24×100+2×1000×2+80)×0.5=3240（元） 该企业本月应纳消费税=36382.05+3240=39622.05(元) 进项税额=3400+1425+3400×13%=5267(元)
销项税额=[100×1280+80×62.4÷(1+17%)+(24000+1860)÷(1+17%)]×17%=26242.77(元)
该企业本月应纳增值税=26242.77-5267=20975.77(元) 011.答案：
1、该商场本月应纳的营业税
=（72020+32000）×5%+13250×20%=7851（元）
2、该商场零售环节和进口环节应纳的消费税
=65520÷（1+17%）×5%+840000×（1+25%）÷（1－30%）×30%=452800（元） 3、进项税额=8000×6%+840000×（1+25%）÷（1－30%）×17%+215320+9600×7%+（10490－800）×7%－4800×17%－（30000+12000）×17%=464194.3(元)
销项税额=[800000+(1053000－6669)÷(1+17%)]×17% =288031(元)
该企业本月应纳增值税=288031－464194.3=－176163.3(元)（留抵） 012.答案：
（1）准予扣除项目： 业务招待费扣除限额：（800+50）×5‰=4.25（万元）
实际支出超出标准：27-4.25=22.75（万元） 上缴总机构管理费：（800+50+10）×2%=17.2（万元） 实际上缴超出标准：25-17.2=7.8（万元）
融资租赁的固定资产可以计提折旧，少列管理费用18万元 意外事故有赔偿的部分允许扣除：50×（1-50%）=25万元 成本：450万元
税金：增值税不允许扣除，销售税金及附加可以扣除30万元 （2）应纳税所得额=（800+50+10）-[450+30+（80-22.75-7.8）+18+31+20+25]=236.55万元
（3）应纳所得税=236.55×33%=78.06（万元） 013.答案：
（1）1997—2002年每年的应纳所得税： 1997年亏损，不征所得税
1998年的盈利弥补亏损后仍有亏损，不征所得税
1999年为获利年度，开始享受“两免三减半”的税收优惠，免征所得税 2000年免征所得税，亏损可在下一年度弥补
2001年应纳所得税=（60-8）×30%÷2=7.8（万元） 2002年应纳所得税=50×30%÷2=7.5（万元） （2）外国投资者的再投资退税额 1999年为免税期，再投资不退税
2001年的再投资退税额=20÷（1-30%÷2）×30%÷2×40%=1.41（万元） 014. 答案：
（1）计税收入：
投资收益：买卖国债收益不免税，买卖股票的净收入也应并入所得额。 出售专利净收入为：100-（60-60÷10÷12×9）=44.5（万元） 计税收入合计=4000+4+44+44.5=4092.5（万元） （2）扣除项目与金额:
业务宣传费扣除限额=4000×5‰=20万元 实际列支超标准=43-20=23（万元） 无真实凭证的佣金30万元不得扣除。
上年自行开发的新技术开发费已在上年管理费用列支，本年不得在摊销开发费36万元。
为职工投保的健康保险属商业保险100万元，不得在所得税前扣除。
扣除项目金额合计=2800+5+（510-23-30）+（380-36-100）=3506（万元） （3）当年境内所得应纳税所得额=4092.5-3506=586.5（万元）
（4）境内外所得应纳税额=586.5×15%+（60+10）×33%=111.08（万元） （5）境外A国分回利润处理： 境外已纳税款扣除限额=[586.5+（60+10）] ×33%×（60+10）÷[586.5+（60+10）]=23.1（万元）
在A国已纳税款10万元，低于扣除限额，已纳税额可据实扣除。 （6）当年应纳所得税=111.08-10=101.08（万元） （7）国产设备投资抵税： 抵税限额=80×40%=32（万元）
国产设备当年比前一年新增所得税=101.08-82=19.8（万元）
在抵免限额以内，直接冲减应纳所得税。
（8）当年实纳所得税=101.08-19.8=82（万元） 015.答案：
（1）应纳增值税={6000×17%+[2340÷（1+17%）] ×17%-(408-30×17%)=957.1(万元)
（2）应纳消费税={6000×30%+[2340÷（1+17%）] ×30%-2500×30%}=1650(万元) （3）汇算清缴2003年度企业所得税：
计税收入=6000+2340÷（1+17%）+100=8100（万元） 应扣除产品销售成本=（25+8）×94=3102（万元）
应扣除商标权销售成本=60-（60÷10÷12）×8=56（万元）
应扣除的费用=820+270+920.4-{35-1500×5‰-4500×3‰-[2340÷（1+17%）] ×3‰-100×3‰}=2002.7（万元）
营业外支出=30×（1+17%）-5=30.1（万元）
应纳税所得额=8100-1650-266.21-3102-56-2002.7-30.1=992.99（万元） 生产经营所得应纳所得税额=（992.99-40×50%）×33%=321.09（万元） 联营企业分回利润应补所得税额=38÷（1-24%）×（33%-24%）=4.5（万元） 汇算清缴应纳所得税=321.09+4.5=325.59（万元） 016.答案：
正确会计分录：
1、借：原材料-甲 100000
应交税金-应交增值税（进项税额） 17000 贷：应付账款 117000
2、借：原材料-煤炭 20707.96
应交税金-应交增值税（进项税额） 2692.04 贷：银行存款 23400 借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000
应交税金-应交增值税（销项税额） 3400
3、借：固定资产 468000 贷：银行存款 468000 4、借：制造费用 2500
应交税金-应交增值税（进项税额）425 贷：银行存款 2925 5、借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税（销项税金） 5100 6、（1）借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 20000
应交税金-应交增值税（销项税额） 34000
（2）借：应交税金-应交增值税（已交税金）13600 贷：银行存款 13600 7、（1）借：固定资产清理 30000 累计折旧 120000 贷：固定资产 150000
（2）借：银行存款 26000 贷：固定资产清理 26000
（3）借：固定资产清理 24000 累计折旧 56000
贷：固定资产-设备 80000 （4）借：银行存款 60000 贷：固定资产清理 60000 （5）借：固定资产清理 32000 贷：营业外收入 32000 8、（1）借：在建工程 1700
贷：应交税金-增值税检查调整 1700 （2）借：原材料 850
贷：应交税金-增值税检查调整 850 （3）借：应交税金-增值税检查调整 2550 贷：应交税金-未交增值税 2550 （4）借：应交税金-未交增值税 2550 贷：银行存款 2550 9、借：银行存款 100620 贷：主营业务收入 860000
应交税金---应交增值税（销项税额） 146200 本月销项税额=3400-5100+34000+146200=178500（元） 本月进项税额=17000+2692.04+425=20117.04（元） 本月预交增值税额=13600
本月应纳增值税=178500-20117.04-13600-2000（上期留抵）=142782.96（元） 017.答案：
（1）应纳税所得额=80+5+75+1=161万元 购置固定资产不可一次计入当年费用，应通过折旧方式计入成本费用；收回已核销的坏账应纳入计税所得；赞助支出不得列支。
（2）应纳所得税额=161×33%=53.13万元 （3）投资抵免限额=180×40%=72万元
（4）2001年可从企业所得税中直接抵免设备购置后新增所得税=53.13-50=3.13万元 （5）2001年应纳企业所得税=53.13-3.13=50万元 018.答案：
（1）借：长期股权投资 993000 贷：库存商品 750000
应交税金—应交增值税（销项税额） 153000 应交税金—应交消费税 90000 （2）借：在建工程 689000 贷：库存商品 500000
应交税金—应交增值税（销项税额） 119000 应交税金—应交消费税 70000 （3）借：原材料 174000
应交税金—应交增值税（进项税额）40800 贷：产成品 150000