4、是否属于申报年度所属损失。
（四）判定是否属于税收法规确认的金融企业贷款损失：
企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的贷款类债权，可以作为贷款损失在计算应纳税所得额时扣除：
1、借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，并终止法人资格，或者已完全停止经营活动，被依法注销、吊销营业执照，对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；
2、借款人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权；
3、借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，对借款人财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权；
4、借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，经追偿后确实无法收回的债权；
5、由于借款人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定执行程序终结或终止（中止）后，仍无法收回的债权；
6、由于借款人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律后，经法院调解或经债权人会议通过，与借款人和担保人达成和解协议或重整协议，在借款人和担保人履行完还款义务后，无法追偿的剩余债权；
7、由于上述1至6项原因借款人不能偿还到期债务，企业依法取得抵债资产，抵债金额小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权；
8、开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述1至7项原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款；
9、银行卡持卡人和担保人由于上述1至7项原因，未能还清透支款项，金融企业经追偿后仍无法收回的透支款项；
10、助学贷款逾期后，在金融企业确定的有效追索期限内，依法处置助学贷款抵押物（质押物），并向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款；
11、经国务院专案批准核销的贷款类债权；
12、国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
（五）审核中应关注下列不符合税前扣除的情况：
1、借款人或者担保人有经济偿还能力，不论何种原因，未按期偿还的金融企业债权；
2、违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或者悬空的金融企业债权；
3、行政干预逃废或者悬空的金融企业债权；
4、金融企业未向借款人和担保人追偿的债权；
5、金融企业发生非经营活动的债权等；
6、其他不应当核销的金融企业债权。
（六）填制工作底稿（范本）中的《债权投资损失——贷款类税前扣除鉴证表》。
第二十三条 执行指导意见第十九条规定的股权（权益）性投资损失鉴证程序时，应特别关注： （一）调查股权（权益）性投资内部控制管理制度。
1、了解管理层对于推行严格的股权投资内部控制制度的态度及措施；
2、企业股权性投资业务的实施是否将业务授权、业务执行、会计记录以及股权投资资产的保管进行了明确的分工，在实施过程中能否做到互相牵制监督以规避舞弊的可能性；
3、企业股权投资是否编制投资计划，是否对投资对象、投资目的、影响预期投资收益的风险进行了详细的说明，是否在投资业务实施前进行了严格的审核,是否经过董事会(或股东大会)决议通过;
4、是否具备健全的有价证券保管制度，如记名股票和不记股票的保管；同时，了解在股权性投资业务持续期间，是否实施了必要的风险评估程序，在可预见的损失发生期是否实施了必要的风险防范措施；
5、是否对每一项股权投资都设立了明细分类账进行详细的分类核算，并及时记录投资收益及投资变更情况，判定投资收益记录是否准确。
（二）区分股权（权益）性投资损失的具体情形：
1、被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的情形；
2、被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的、或已完成清算或清算期超过3年以上的情形；
3、对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的的情形；
4、不得作为损失在税前扣除的股权（权益）性投资。
（三）确认股权（权益）性投资损失税前扣除的金额。计算企业各类投资确已形成财产净损失，并扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔款后的余额，确认投资损失税前扣除的具体金额。
（四）填制工作底稿（范本）中的《股权投资损失税前扣除鉴证表》。
第四节 其他资产损失的鉴证
第二十四条 执行指导意见第二十条规定的其他资产损失鉴证程序时，应区分其他资产损失的具体情形： （一）被鉴证人将不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售形成的资产损失；
（二）被鉴证人正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失；
（三）被鉴证人因刑事案件原因形成的损失。
第二十五条 执行指导意见第二十一条规定的其他资产损失鉴证程序时，应特别关注： （一）属于存货损失的，参照存货损失应特别关注的事项。
（二）属于固定资产损失的，参照固定资产损失应特别关注的事项。
（三）属于无形资产损失的，参照无形资产损失应特别关注的事项。
（四）属于在建工程损失的，参照在建工程损失应特别关注的事项。
（五）属于生产性生物资产损失的，参照生产性生物资产损失应特别关注的事项。
（六）填制工作底稿（范本）中的《其他资产损失税前扣除鉴证表》。
第三章 资产损失鉴证证据
第二十六条 根据指导意见第二十一条规定的程序，应对收集的证据材料进行分析、研究、鉴别，评价证据材料的真实性、合法性、相关性、充分性。
审查判断所收集鉴证材料与鉴证事项的客观联系，审查的内容包括：鉴证材料的来源、内容、各材料之间的相互联系。
（一）对个别鉴证材料进行审查判断，应去伪存真确认证据的客观性、真实性，应审查其与鉴证事项之间是否存在某种联系，确定与鉴证事项的关联性和实际的证明作用。
（二）对资产损失鉴证业务的全部鉴证材料进行综合审查判断，应分析研究、推理判断各材料之间、鉴证材料与鉴证事项事实之间的联系，确认所收集的证据是否确实、充分，所证明的鉴证事项是否协调一致，对事实能否作出唯一、正确的结论。
（三）支持鉴证结论的有关证据，应符合认定事实清楚、证据确凿、适用依据正确、程序合法，内容适当的证明标准。
第二十七条 根据指导意见第二十二条的规定，调查企业情况，应收集下列鉴证材料： （一）企业基本情况有关的鉴证材料：
1.企业基本情况调查表；