收入，有的大型设备，还有预计清理费用，这里先忽略不计。年折旧额是多少？”
我拿出小学的数学水平就够用了：（原值—残值）/年限，残值=原值×残值率，一年折旧1900元！
因为固定资产是按月提折旧的，再除以12就是一个月的折旧额了。这个除不尽，大约是160元。这套分录就是这样的：
借：管理费用——折旧 160
贷：累计折旧 160
“低值易耗品还有自制的、委托外单位加工的、报废的核算，课下看看书，不懂的再问我。”妈妈的一句话结束了今天的课程。
第十二讲 学做分录（四）
管理费用、营业费用、财务费用
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“前几节课，我们已经学了几个科目，刚入行的往往觉得科目不好把握，发生一笔业务，不知道应该怎么处理，这就需要经验的积累了，只有常练习，才能轻车熟路。
周游你发现没有，你们在校时学的会计，都是面面俱到，其实，在实际工作中，对于一个企业，有些业务永远都碰不到，但为了应付考试，还是要学习的，毕竟知识掌握的越多，就业门路越宽。我现在给你们讲的，是平时工作中最常用的，讲不到的，以后工作遇到了，自己看书就能明白。”
“这就叫师傅领进门，修行靠个人。”周游不失时机的接话水平日益见长。
“你们都是聪明的孩子，我相信你们的悟性。”然后妈妈开始进入正题——
“这一天，公司的副经理张三要到省城去学习，临走前要借人民币2000元。张三拿着有总经理签字的借据，到财务支取现金:
借：其他应收款——张三 2000
贷：现金 2000
记住个人欠款走其他应收款，主营业务引起的欠款走应收账款，这些我们以后细讲。
张三学习回来后，报销学费900元，差旅费1000元，把剩余的100元交回财务。
借：管理费用——差旅费 1000
——其他 900
现金 100
贷：其他应收款——张三 2000
这样，反映个人欠款的其他应收款余额就是零了。”
过了几天，销售部门有一名业务员李四外出联系业务，借差旅费1000元。这套分录你俩来做。
这个简单，我一分钟就做出来了：
借：其他应收款——李四 1000
贷：现金 1000
“业务员回来后报销了1200元。”
我迟疑了一下，斜眼看着周游做：
借：营业费用 1200
贷：其他应收款——李四 1000
现金 200
“你怎么走营业费用啊？”我问他。
“这就是我要出这两道题的目的。我把它们放到一起来讲，是想让你们区分出它们的差异。”妈妈不等周游回答就对着我说。
“它们有什么区别啊？”
“从字面上就可以看出来啊！凡是管理部门的花销，都走管理费用，凡是销售部门的花销，都走营业费用。”妈妈用一句话做了总结。
“会计科目的名称，基本上都能一目了然，比如：应收账款、材料、库存商品、在建工程等，只要记住它们核算的内容就OK了。”
我平时常说的语言老妈也能脱口而出了，这就是耳濡目染的结果，学会计也一样吧！
妈妈接着讲：“管理费用里包括管理部门的工资、修理费、低值易耗品摊销、业务招待费、办公费、差旅费、房产税、车船使用税、印花税、还有计提的坏账准备、存货跌价准备等，这些都是管理费用的二级科目，比如刚才我们做的分录里，管理费用科目下的差旅费。
营业费用包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，还有职工工资、福利费、业务费等。
如果是商品流通企业，可以不设‘管理费用’科目，直接入‘营业费用’科目核算。
另外，它们还有一个通用名字——期间费用，顾名思义，就是一段期间内发生的费用，到了月末都要结转到利润里，本科目没有余额。
期间费用还包括一个财务费用，就是为筹集资金发生的费用，比如我们常见的有贷款的利息支出、汇兑损失以及相关的手续费。如果企业没有贷款，那么银行的一些手续费可以直接计入管理费用。
今天就讲这些内容了，这么讲是不是更容易理解啊？”
妈妈一口气讲了这么多，真是考验我的消化能力。
第十三讲 学做分录（五）
库存商品、主营业务收入、主营业务成本
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妈妈说今天讲进销业务。
公司开始进入经营状态，业务员从某加工厂购进一批家具，发票价款(含税)是30000元，商品经过验收已经入库，货款在一周前就通过银行支付。该公司是小规模企业，不做进项税的抵扣，所以，厂家开的发票即使是增值税发票，也不能抵扣。
“什么是小规模纳税人?”我追不急待地问。
这样吧，这个话题我们下堂课讲解，咱们还接着今天的讲啊。
首先，在付款的时候：
借：预付账款——某厂 30000
贷：银行存款 30000
家具运来了验收入库后，又用现金支付运费500元。
先做入库的分录：
借：库存商品——写字台 10000
——办公椅 5000
——档案柜 15000
贷：预付账款—某企业 30000
再做付运费的分录：
借：营业费用——运杂费 500
贷：现金 500
商品流通企业购入的商品，在入库前发生的包装费、运杂费、运输费、装卸费、合理损耗等，都计入营业费用，单独核算。
我们这里采取的是进价核算方法，就是按进价核算库存商品。此外还有售价核算方法，这种方法，要使用“商品进销差价”科目。商品入库后，按售价借记“库存商品”，然后，以进价和售价之间的差额，贷记“商品进销差价”，到了月末，要计算出本月已销商品应分摊的进销差价。·
接下来就是销售了，妈妈继续讲。
凡是销售都要缴纳增值税，商品流通企业小规模纳税人增值税的征收率是4％，工业企业是6％。增值税是价外税，我们给出的发票上面的金额就是含税价，也就是说货物的价格当中包含了增值税。因此我们核算销售额的时候，要把真正的不含税收入换算出来，这个公式是这样的：
不含税价格=含税价格/(1+税率)
我们卖出一组档案柜，获取现金2080元，同时开出发票：
借：现金 2080
贷：主营业务收入 2000
应交税金——应交增值税 80
记住：别忘了计提城市维护建设税和教育费附加，这两项税费是按增值税的7％和3％计算。
借：主营业务税金及附加 8
贷：应交税金—应交城建税 5.6
其他应交款——教育费附加 2.4
有了收入就要有成本，这样我们才能计算出利润。
档案柜的成本是1500元，结转成本：
借：主营业务成本 1500
贷：库存商品——档案柜 1500
主营业务收入和主营业务成本是相对应的，但是做分录的时候，两者是分开的，收入对应现金、银行存款或应收账款，而成本对应库存商品。
本周的课到此结束了，我感到自己的会计学习又上了一个台阶，攀登的感觉真好。
第十四讲 纳税人身份
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妈妈说：“前几次提到小规模纳税人和一般纳税人，这些都是针对缴纳增值税的企业来说的。现在教材上讲的都是一般纳税人的业务，但实际上还有很多的小规模纳税人，一是因为达不到一般纳税人的标准；二是从节税的角度看，小规模纳税人也有自己的优势，将来你们工作了，根据你所在的公司的具体情况，帮老板分析一下作为什么身份纳税更有利于企业，那他一定会对你刮目棺看的。”
“那怎么还分一般和小规模呵?”
“这是区别缴纳增值税的企业身份的叫法。现在界定这两种身份的一般标准是：（1）加工制造企业年销售额低于100万的；（2）商品流通企业低于180万的，并且会计核算不健全的企业就是小规模纳税人，而高于这个标准的、会计核算健全的就叫一般纳税人。
“两者的区别是?”我就想听妈妈做归纳。