我在想的时候，周游已经说出来了：
借：待摊费用 3300
预提费用 300
贷：现金 3600
我琢磨了一会儿——先付款的走待摊，那3300元属于先支出的，而300元是上月该付未付而预提的，要转出，懂了。
“阿姨，我们在学校学的是《企业会计制度》，老师也介绍了一下《小企业会计制度》，实际工作中哪个更常用或更重要啊?”周游的思维跳跃真快，想到那去了。
“现行通用的会计制度，一共有三个，即《企业会计制度》、《金融企业会计制度》和《小企业会计制度》，去年还颁布了与世界接轨的39项《企业会计准则》。”
“国家在制定《小企业会计制度》的时候，有一个统计数据：在全国工业企业法人中，按新的中小企业标准，小企业占工业企业法人总数近95％，小企业的最终产品和服务的价值占全国国内生产总值的近50％，可见小企业占有很重要的地位。小企业要么执行《企业会计制度》，要么执行《小企业会计制度》，不能同时使用两个制度。”
“其实作为初学者，还是先从《小企业会计制度》学起比较实用，一是简单易学，二是应用广泛。好好学吧!”
妈妈的话语重心长。
第十七讲 学做分录（八） 工程物资、在建工程、材料
--------------------------------------------------------------------------------
“今天在公司，正在准备考职称的出纳员，问我一道题，说是公司要建一个简易仓库，应该怎么处理账务，是‘工程施工’还是‘在建工程’。周游，你说应该走什么?”妈妈刚开始讲课就出难题。
“在建工程吧。”周游说的不是很肯定。
“对，今天就讲这方面的内容。”
不是所有的企业都有基建工程，但是遇到了，就该知道怎么处理这些业务。基建业务，一般用到两个科目，一个是“工程物资”，一个是“在建工程”，都是资产类的。工程物资包括为工程准备的材料、尚未安装的但需要安装的设备等各项物资；在建工程记的是基建、安装、技术改造等工程的实际成本，这三项也是这个科目的明细科目。
现在结合实务讲。
我们这个企业想自建仓库，购入钢材、水泥等材料21200元，未取得增值税专用发票。一个月后，共领用20000元的物资，其余的转为存货，仓库建好后投入使用。这套业务要做四笔分录：
1.买进物资时：
借：工程物资 21200
贷：银行存款 21200
2.领用物资时：
借：在建工程——仓库 20000
贷：工程物资 20000
3.结余物资转存货：
借：材料 1200
贷：工程物资 1200
4.仓库建好达到预定可使用状态：
借：固定资产——仓库 20000
贷：在建工程 20000
固定资产的入账价值规定：自制、自建的固定资产、按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，就是其成本入账。固定资产入账了，要在下月怎么的 “提——折——旧”我故意拖着长音答道。
“还行，没忘。”妈妈又夸我了。
这里还有几点要分清了：
（1）自己企业的基建工程，走“在建工程”，而建筑单位为别人建造工程，走“工程施工”；
（2）自己的工程，最终要进入“固定资产”，而给别人建造的走“主营业务收入”；
（3）在本企业，单位价值高、使用年限超过一年的是固定资产，比如轿车，但是同样是轿车，在汽车厂，就是他的库存商品。
我说这些，是因为我在单位时他们问到我，我感觉对于初学者很容易弄混的几个问题，顺便说明一下。
“我还真有点糊涂。”因为我是初学者。
“以前我也不是很清楚。”周游说。
“现在呢?”老妈最关心这个。
“我说的是上学的时候我不清楚，现在经您这么一概括我才搞明白。”周游赶紧解释，“在校的时候，老师都是按部就班地讲，没有把前后知识联系起来，那时候我们也问不出什么问题，所以一知半解。”
“妈妈，您刚才讲到物资转存货，然后做的分录写的是材料，怎么回事啊?”
“存货是个大概念，它不是科目，在会计报表里体现的是一个项目。存货，说白了，就是存在的货物，它包括：材料、库存商品、低值易耗晶、委托3口工物资、委托代销商品、存货跌价准备；刚才说的是存货，还有材料没有讲哈。”妈妈的记性还不错。
“还有委托加工物资、委托代销商品、存货跌价准备。”我补充道。
“这些都不常用，而材料科目常用。材料包括：原料、主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、燃料、包装物等。实际成本呢也就是入账的价格，包括：买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。这是对于工业企业而言的，商业企业中
材料的实际成本只是买价，不包括其他的杂费，买价之外的都计入营业费用，这是工商业会计核算的区别，记住喽。”
第十八讲 学做分录（九） 其他业务收支、营业外收支
--------------------------------------------------------------------------------
“今天讲什么?”我问。
“营业外收入、营业外支出、其他业务收入和其他业务支出。别看名称挺多但内容少，好掌握。”
“我看过书了，对王营业务收入、主营业务成本和今天要讲的四个科目总是弄混。”我接着妈妈的话茬儿。
其他业务收入核算的范围是除了主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，包括材料销售、无形资产的出租、包装物的出租等。
其他业务支出核算主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等发生的相关成本、费用以及相关的税金和附加。
能看得出这两个科目是配套的，谁也离不开谁，这点与主营业务收入和主营业务成本相似。
营业外收入核算的是与生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入等。
营业外支出核算的也是与生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失等。
这两个科目正好相反，“各自为政”，核算的业务类似，但性质相反，核算上没有关联。
这四个科目有个共同特点，记账的时候都是临时账户，月末不能有余额，月末将余额结转到本年利润。记着啊，凡是损益类的科目，期末都没有余额。
还有一点要记住：只要有收入就要纳税。一般情况下，其他业务收入要缴纳增值税，营业外收入要缴纳营业税。
“为什么缴纳的税种还不同啊?”我的问题已经有深度了。
“因为业务不同啊，所以税种不同。这就涉及到税务知识了，我先简单说一下，以后接触到了再细讲。
营业税的征收范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产三方面，而增值税的征收范围是销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。我们这里的营业外收入涉及无形资产和不动产，要征营业税；其他业务收入里销售材料、出租包装物，须征收增值税。”
“上述‘一般情况下’怎么理解?”
“因为不是所有业务都要纳税，这里出租无形资产、罚款收入、固定资产盘盈不纳税。”妈妈说，“听糊涂了?我开始还说这部分简单呢!”妈妈有点担心。
“听懂了。”周游说完，回头看着我。我赶紧表示：“其实说到税金才显得复杂了。”
妈妈接着说：“作为会计，税收常识必须掌握，这个很重要，到了工作岗位，你们就有体会了。”
“说了半天，我看还是用实例加深理解吧!”妈妈要出题了。
1.企业销售一批废旧材料，收现金1560元，成本是900元，增值税率4％。
借：现金 1560
贷：其他业务收入 1500
应交税金——应交增值税 60
借：其他业务支出 6
贷：应交税金——应交城建税 4.2
其他应交款——应交教育费附加 1. 8
这里别忘了还有教育费附加和城市维护建设税，这两种税费属于刚口税，虽然数额不大，但是每个月都要申报。
如果是主营业务收入，那么上述两税应该计入到主营业务税金及附加科目里，我们这项业务是其他业务收入，所以这些税费计入其他业务支出。
小规模纳税人的收入是含税的，须换算成不含税收入。知道怎么算吧?简单的记：收入-1.04或者收入-1.06
结转成本：
借：其他业务支出 900
贷：材料 900
2.企业的送货车因违反交通规章制度，被交警部门罚款200元。
借：营业外支出 200
贷：现金 200
做完了分录，我也理清了思路。