财务软件也是这样的流程。这样做的好处是：避免因为凭证的错误导致记账错误。因为小企业做凭证和审核由一个人完成，有的时候因过分自信，就省去了审核环节，如果直接记账，一旦发现处理有误，就要在账上涂改，不涂改就要另做凭证订正，比较麻烦。而汇总之前这段时间发现有误，只改凭证就行了。
科目汇总
科目汇总，其实就是把我们做过的记账凭证，集合到一起，分别计算出每一个科目的借方合计数和贷方合计数。时间上没有特别规定，有的教材讲十天、二十天或一个月汇总一次，我平时做凭证的时候，看看有两公分厚了，就汇总一次。我说的这个两公分，包括凭证后面的附页，也就是原始凭证，有的时候原始凭证攒到一起报销，会很多，比如出入库单、差旅费票据、餐饮发票、出租票据等，十多张凭证就够厚度了。教材上讲量大的原始凭证可以另外单独装订，我觉得那样找起来不方便，我的凭证都是装在一起的，但是粘贴票据的时候就要费点功夫了，要布置得均匀，装订出的凭证才能平整。
汇总的目的是为了登记总账，登记总账的目的是为了做会计报表，而做会计报表是为了给相关人士看的。
汇总的方法很简单——
（1）编顺序号：按时间顺序，给记账凭证编号；
（2）画丁字账：按编号顺序，所有的科目，都要立一个；
（3）算合计数：把每个科目的借、贷方，分别算出合计数；
（4）试算平衡：要求借贷方金额相等。
还记得前期学过的记账规则吧：“有借必有贷，借贷必相等”，这时候就用到了。试算平衡，就是要看所有科目借方发生额是否与贷方发生额相等。相等了，就说明我们汇总成功了，否则，就要查找原因。
“不相等都有什么情况啊？”我问。
或者是金额计算错了，或者抄写的时候数字写颠倒了，或者漏科目了等。
汇总完了以后，知道了损益类科目的总数，我们还要编制两个凭证，将损益类科目的总发生额转入本年利润，即结转利润，一个是：借“主营业务收入”、“投资收益”、“其他业务收入”等，贷“本年利润”；另一个是：借“本年利润”，贷“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务成本”、“管理费用”、“营业费用”等。
转入后如果差额在借方，说明亏损，不需要交所得税；如果在贷方，表明盈利，需要计算所得税，然后做记账凭证，借“所得税”，贷“应交税金——应交所得税”，同时再借“本年利润”，贷“所得税”。
这里要注意的是，虽然所得税和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后有无应纳税所得额。所谓应纳税所得额是会计利润（或亏损）基础上加上纳税调整数。怎么调整，还有一些规定，比如：招待费和广告费等在会计上可据实列支；但在税务上须按一定比例列支，超过该比例的部分不准税前列支。
最后，把每个科目的合计数，抄写到“记账凭证汇总表”上，凭证的汇总工作就做完了。
第二十二讲 登记账簿 如何登账
妈妈说，不管哪类账，登记方式都一样，就是根据记账凭证按照顺序逐笔登记，比如，在凭证上看到了主营业务收入科目，就去找有主营业务收入科目的账本，把凭证上的内容登记上去，该科目是借方就记在左边的借方栏，是贷方就记在右边的贷方栏里，这些叫发生额，你们看书不是有个“发生额”一词吗，指的就是这个。一个科目记满一页后，把该页的最下面一行留出来，在摘要栏处扣上“过次页”的印章。把借、贷方的累计数算出来，然后在下一页的第一行打上“承前页”的字样，把前页的累计数抄到这行的“借方”或“贷方”栏内。
某个科目记完账以后，算出其借、贷方的累计数，在最后一笔记录的下边划上一条通栏红线，在摘要处写上“累计”字样，在借、贷栏分别登上累计发生额，并算出余额。记完账的凭证别忘了在“记账符号”处打个对号，我的习惯是写上账簿的页码，方便查账。
听明白了吗？
“您演示一下，就好懂了。”周游建议道。
于是，妈妈拿出账本，又从头讲了一遍，果然效果非凡。
妈妈接着讲，日记账每天都要记。现金日记账与库存现金核对，每天核对一次；银行存款日记账与银行对账单核对，一个月核对一次，发现有误，及时与银行沟通或者与相关单位核实，以减少资金风险。
明细账每个月都要算出“本月合计”和“累计”数，结出余额，以便与总账核对，有实物的还要与保管账核对，这就是账账相符。
“什么是账实相符？”我经常看到这句话。
怎么说到对账上来了，这个明天再讲，今天先学记账。
妈妈说，总账的登记很简单，按照凭证汇总表登记就行了。登完总账后，算出余额，最后试算平衡。知道怎么算吧？
“所有账户的借方余额必须等于所有账户的贷方余额。”周游回答地很快。
“妈妈，你现在讲的这些，我都听明白了，刚开始在你办公室看账本的时候，说实话，我真是越看越糊涂。”我觉得自己进步很快。
既然听明白了，下面就考验你们的动手能力。
我俩各自拿出以前做的凭证，一张一张地开始登记账簿。
先抄日期，再抄编号、抄摘要、抄金额，我觉得记账比做凭证简单多了。
登账应注意的事项
妈妈在对面看着我记账，突然叫停：你这字写的也太大了，不论是汉字还是数字，只能占格的二分之一，要给改错留下余地呀；再一个是字迹要清晰、工整，写凭证的时候也一样，不能勾勾抹抹，凭证做错了可以一撕了之，但是账本是绝对不能撕的。
过了一会儿，妈妈又发现问题了：你没有注明余额方向即借、贷方，如不注意，算余额时很容易出错。比如本年利润账户，一月份是贷方余额1000元，那么在“借或贷”栏写上“贷”字；二月份是借方发生额1200元，大于前期贷方余额，就要用借方余额减去贷方余额（1200-1000），余额就是“借”200元。年底，本年利润余额是零，在“借或贷”栏写上“平”字，然后在余额栏“元”的位置写“0”。明白了吗？
“明白了。”虽然我没考上大学，但是我初中数学的基本功还是蛮扎实的，呵呵。
还有几点要注意：1.在记账时，必须用蓝黑或黑色钢笔或签字笔书写，不得用圆珠笔和铅笔书写。红色钢笔或签字笔除了划线用，还可用来冲账，在会计上，红字意味着蓝字的相反数；2.不得隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行登记，应将空页、空行用红笔对角画两条斜线，加盖“作废”戳记，并由记账人员签章;3.如果发现账簿记录有差错，应采用规定的方法予以更正，不得涂改、挖补、乱擦或用褪色药水消除原有字迹。
我刚才说的这也是记账规则，必须遵守。好了，今天就到这里，明天开始学对账。
第二十三讲 对账、查账
在月份和年度终了时，应将账簿记录核对结算清楚，使账簿资料如实反映情况，为编制会计报表提供可靠的资料。
这周的课，妈妈讲的是对账和查账。 对账
妈妈说，账会记了，但不是记完就没事了，记得对不对呢？这就要对账。对账，就是核对账目，是为了使账账相符，即总账和明细账、日记账相符。
“那账证相符、账表相符呢？”我看到书上经常这么写。
账证指的是账簿与凭证，账表指的是账簿与报表。还有一个是账实相符，就是账簿记录数与实物相符，这些都是会计记完账要做的事情。
说到对账，还有一个银行日记账和银行对账单的核对，这个在考试的时候经常出题，书上说的挺麻烦，实际做起来很简单。
方法是编制一个银行存款余额调节表，检查未达账项，无非就两种情况：要么是银行入账了，企业没入；要么是企业记账了，银行没记。
“我看书上说是四种啊！”怎么到妈妈这里都简化了呢？
妈妈说，书上说的是四种，它是这么分的，银行收账了，企业没收；银行付账了，企业没付；企业收账了，银行没收，企业付账了，银行没付。其实，就是一方已收或已付入账、另一方未入账的问题。
妈妈接着讲：我不是一直强调做会计的一定要细心吗！记账最考验人了。我刚参加工作的时候，就借贷不分，经常记反方向了，有的时候余额打错了。一笔余额算错了，如果不及时对账，下面的余额也跟着错下去。
“那究竟怎么对账呢？”我迫不急待地问。
对账很简单——先看总账，总账记完以后，要自身试算平衡，也就是借方余额必须等于贷方余额。它正确了，再看明细账和日记账，用各账的余额去跟总账里相对应的科目核对。比如现金日记账月末余额是900元，如果总账里的现金科目余额也是900元，那么说明都记对了。如果不对，就要查账了。 查账
查账，是会计的基本技能，有经验的会计，看到错的数目，心里便知道了大概范围，就像一名熟练的技工，一听机器声，就知道哪里有毛病。通过对账发现有错误，从哪儿入手查呢？
（1）查找是否有漏记的——总账核对汇总表，明细账核对记账凭证，就能查到漏网之鱼；
（2）数字是否写错位或者写颠倒了——如数字差是9的倍数，这种可能性大一些，比如差450元，那可能就是把720，写成270了，如果差648元，这也是9的倍数，就可能是720写成了72，那就要侧重找这两个数字；
（3）账户余额是否加错了——计算不准确，没别的办法，重新计算； （4）科目是否记反方向了——那么差的就是整数倍，比如差1200元，就看有没有把借方600元，记到贷方600元了。
上面说的这些，都是我多年来自己总结的经验。可能讲起来，你们有些不好理解，等你们走上工作岗位后，就知道这些经验的宝贵了。
第二十四讲 改错账
那天，我正在记账，把金额记串位了，把3260元，写成了32600元了，写到后面，觉得0多了，才意识到错了。
不由分说，我很自然地斜着画起了道道儿，周游一看，问我干嘛呢？
我不解地看着他。
妈妈说话了：这画道道儿也要讲规矩的。你发生这样的错误，是忘了千分位的问题了。在会计里，千分位到处都有体现，你看这账本上，千分位上的竖线都比较粗，以前我都讲过了。
我看了一下，这才意识到，当时听妈妈讲完了，也没往心里去。如此看来，不管什么知识，只有亲身经历了印象才深刻，就像这会计学习，如果不实践，学得再精深也是纸上谈兵，难怪周游说有好多大学生毕业了或拿到会计师证书了还是对会计工作心里没底。我们也快学完了，我真想早点到工作岗位上亲自操练一把。
妈妈说今天就讲改错账。
按照会计的有关规定，无论是做记账凭证还是登记账簿，一旦发生了错误，是不能随便勾勾抹抹的,必须用会计的规范方法进行更正，从改账上也能看出这个会计是否正规。
下面讲一下记账时容易发生的错误以及改错的方法：
凭证没错账记错了，用划线更正法
就是在错误的文字或数字上划一道红线以示错误，在上面写上正确的文字或数字。现在知道平时记账的时候只占半格空间的原因了吧，就是留着这时候用的。然后加盖一个你的小名章，说明是你改的，你要对此负责。
这里要注意的是，数字不能只改写错的那一处，要全部划线重新写。你刚才写错的那个金额，就应该用划线来更正。
“划蓝线不行吗？”我问。
“你没看到判死刑的都划红叉吗？”周游又逗我。
“那要是凭证也错了呢？对了，一撕了之。”我问完，自己又想起来了。
妈妈说：那是你做凭证时就发现了错误，可以一撕了之。但是你做完了以后，也汇总了、记账了，发现做错了，怎么办哪？方法有两个：