当期确认的合同收入＝合同总收入×完工进度－之前会计年度累计已确认收入
②合同收入和费用的确定
当期确认的合同毛利＝合同（总收入－预计总成本）×完工进度－
之前会计年度累计已确认毛利
当期确认的合同费用＝当期确认的（合同费用－合同毛利）－以前会计年度预计
损失准备
② 合同收入费用确定几种情况 （1）则以前会计年度累计已确认的收入和以前会计年 （1） 当年开工当年未完工的建造合同 度累计已确认的毛利为零 （2） （2） 以前年度开工本年仍未完工 （3）当期计量和确定的合同收入＝合同总收入－以前 会计年度累计已确认的收入；当期计量和确定的合同 （3） 以前年度开工本年完工的建造合同 毛利＝合同总收入－以前会计年度累计已确认的毛 利； （4） 当年开工当年完工 （4）当期计量和确定的合同收入＝合同总收入；当期 计量和确定的合同费用＝合同实际总收入；
3、利润及利润的分配
净利润＝利润总额－所得税 工程结算利润＝工程（价款收入－实际成本）－工程结算税金及附加 营业利润 其他业务利润 －管理费用 利润总额 －财务费用 投资净利润＝对外投资收益－对外投资损失 营业外收支净额＝营业外收入－营业外支出
提取法定公提取任意公
利润分配： 弥补以前分配利
积金（税后利积金（税后
润 年度亏损 润扣除前一利润中提
项得10％提取）
对于股份制施工企业再提取法定公积金后，可供投资者分配的利润按照下列顺序分配：
应付优先股股利――提取任意公积金――应付普通股股利――转作资本的普通股股利
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4、项目盈利能力分析
货币资金
短期投资（不超过一年的投资） 流动资产 应收及预付款项
待摊费用（分摊期在一年以内） 存 货 资产 长期投资
①使用年限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具 固定资产 以及其他根生产、经营有关的设备器具工具等
②不属于生产经营主要设备的物品，但单位价值再2000元以上，使用年限
超过两年的
无形资产 ：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉 短期借款 应付票据 流动负债 应付账款 预收账款 负债 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 预提费用 长期借款
长期负债；偿还期在1年或者超过1年（不含）以上的负债 应付债券 实收资本 长期应付款 资本溢价 资本公积 接受捐赠资产 拨款转入 所有者权益 外币资本折算差额 法定盈余公积 盈余公积 任意盈余公积 未分配利润 5、反映盈利能力的比率
（1） 销售净利率＝（净利润 销售利润）×100％ （2） 销售毛利率＝〔（销售收入－销售成本） 销售收入〕×100％ （3） 资产净利率＝（净利润 平均资产总额）×100％ 平均资产总额＝（期初资产总额＋期末资产总额） 2
（4） 权益净利率＝净利润 平均所有者权益
平均所有者权益＝（年初净资产＋年末净资产） 2 权益净利率＝资产净利率×权益乘数 权益乘数＝1 （1－资产负债率）
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6、项目清偿能力分析 （1） 长期租赁 7、影响偿债能力的其他因素 （2） 担保责任 （3） 或有项目
第四节 与工程财务有关的税收及保险规定
流转税类 资源税类 1、按照纳税对象不同性质 所得税类 特定目的税类 财产行为税类 农业税类 关税 营业税 所得税 城市维护建设税 2、施工企业和房地产开发企业缴纳的主要税收 教育费附加 房产税 土地使用税 土地增值税 针对其财产和行为 契税 提供应税劳务 3、营业税的纳税对象 转让无形资产
销售不动产：有偿转让不动产所有权（销售动产缴纳增值税）
（1）销售建筑物和构筑物
（2）销售其他土地附着物
4、出售不动产
（3）单位将不动产无偿赠给他人，视为销售不动产
（4）以不动产投资入股，再转让该项股权时，也视同销售不动产
5、营业税税目税率表：营业税属于价内税，计税依据为计税营业额
（1） 总承包企业将工程分包时，以全部承包额减去分包单位价款后的余额为营业
额
（2） 从事建筑、修缮、装饰工程作业的，无论是“包工包料”还是“包工不包料”，
营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价格；从事安装工程作业
建筑业和销
的，凡安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款营业额；
售不动产营
（3） 自建自用的房屋不纳营业税；自建房屋对外销售（不包括个人自建自用住房
业税计税依
销售）的，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。 据的规定：
（4） 单位和个人销售或转让其购置的不动产货受让的土地使用权，以全部收入减
去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销
售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该不动
产或土地使用权作价后的余额为营业额。
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税率：
应 税 劳 务 交通运输
应纳税额＝计税营业额×适用税率 （1） 兼有不同税目，且未分别核算的，从高适用税率 （2） 纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税
劳务的销售额，不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。
（3） 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件
或建筑材料，用于本单位或者本企业的建筑工程，征收营业税，不征收增值税。
①企业所得税：以企业的生产、经营所得和其他所得未课税对象。
应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 6、所得税
②个人所得税
（1）向非金融机构借款利息在不高于按照金融机构同类
生产经营收入
、同期贷款利率计算的数额以内的部分
财产转让收入
（2）纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除
利息收入
（3）纳税人的职工福利费、工会经费、职工教育经费，
租赁收入 收入总额 准予扣除
分别按照计税工资总额的14％、2％、1.5％扣除
特许权使用费收入
（4）纳税人用于公益、救济性捐赠，在年度应纳税所得
股息收入
额的3％以内的部分。
其他收入
（5）发生的业务招待费、坏账损失、财产清查损失、上
级管理费，经过主管税务机关审核后准予扣除。
外商投资企业和外国企业所得税：
计税依据：应纳税所得额，比利税率。税率30％，地方税率3％，总税率33％。
对于在中国境内没有设立机构、场所，而又来源于中国境内所得的或设立机构、场所，
但上述所得与其机构、场所没有实际联系的按20％税率征收。
7、城市维护建设税：有义务缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。
市区：7％ 县城或镇 5％ 不在市区、县城或镇 1％
8、教育费附加 （附加税） 税率3％
9、房产税 （房屋的产权所有人）
国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人
计税依据是房产原值一次剪除
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建筑 邮电文化通信 体育 3％ 金融保险 8％ 娱乐业 5－20％ 服务业 5％ 转让无形资产 5％ 销售不动产 5％
第四章 工程项目管理
第一节 工程项目管理概述 1、工程项目组成 单项工程 食堂、宿舍 独立设计文件， 独立发挥效益 单位工程 土建、设备安装、工业管道 独立施工条件， 独立使用功能 分部工程 地基和基础；屋面工程；通风和空调、电梯 分项工程 土方开挖、土方回填、钢筋工程、模板工程、混凝土工程 按专业性质、建筑部位分： 按照主要工程、材料、施工工艺、设备类别进行划分
2、工程项目分类
①新建；再原有基础上兴建的项目，其新增固定资产价值超过原有全部固定资产
价值3倍以上的，才算新项目
②扩建：扩大生产规模而增建的 按照建设性质划分
③改建：挖潜、节能、安全、环境保护等项目
④迁建：出于环境原因，搬迁到异地而建设的项目
⑤恢复：因自然灾害或战争中使原有固定资产遭到全部或者部分报废
生产性工程项目；工业、农业、基础设施、商业建设
按照投资作用分
非生产性工程项目：办公用房、居民建筑、公共建筑、其他工程项目
①按批准的可行性研究报告所确定的总设计或投资总额大小，按照《基本建设项目大
中小型划分标准》
②生产单一产品，一般按产品的设计生产能力划分； 按照规模分
③对国民经济和社会发展有特殊意义的某些项目
④更新改造项目一般只按照投资额
a、按投资额划分的基本项目，属于生产性工程项
目中能源、交通、原材料的项目达到5000万元
⑤基本建设项目的大中小型和更新 的；其他部门投资额达到3000万元为大中型
b、按生产能力和使用效益划分的工程项目，以国
家规定为标准
c、更新改造项目按投资额标准划分，能源、交通、
原材料部门投资额达到5000万元的和其他部
门达到3000万元项目为限额以上项目 A、 竞争性项目
按照项目经济效益、 社会效益和市场需求划分 b、基础性项目；自然垄断、建设周期长、投资额大、收益低（政府） c、公益性项目 政府投资项目：经营性、非经营性－推行待建制 按照项目的投资来源划分 非政府投资项目：
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