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济发展的要求。要彻底改变这种局面，除继续发展基础产业外，努力降低中间投入水平也是至关重要的。过高的中间投入水平，尤其是中间投入的持续升高，与生产技术水平的低下紧密相关。生产技术水平低下有多方面的原因，而我国的税收政策在促进技术进步方面的不足也是其中之一。我国的税收政策在提高国民教育水平、鼓励R&D投入、降低技术先进行业的税收负担等方面均存在一定缺陷（详见后文论述），使得我国的原材料利用能力和能源利用能力相当低下，既而导致我国中间需求型产业的比重相对较高。
表4 部分国家单位能源生产的GDP 单位：国际元/千克标准油 国别 1990 1999 中国 0.8 4.2 印度 巴基斯坦 菲律宾 泰国 日本 美国 法国 德国 意大利 1.9 4.7 2.2 4.2 5.6 6.9 3.0 5.2 3.4 6.3 1.6 3.9 2.9 5.3 2.3 5.8 3.9 7.7 资料来源：《国际统计年鉴（2002）》第244页。
表5 中日两国部分工业产品单位物耗指标比较 项 目 原油加工耗电 单位 千瓦小时/吨 中国 41.86（1985） 64.60（1999年） 原油加工耗燃料油 公斤/吨 18.73（1985年） 17.51（1996年） 发电标准煤耗 克/千瓦小时 398（1985年） 357（2001年） 电石耗焦炭 水泥熟料耗标准煤 公斤/吨 公斤/吨 566（1997年） 201.10（1985年） 153.85（2001年） 水泥综合耗电 千瓦小时/吨 103.93（1985年） 97.37（2001年） 纤维耗硫酸 纤维耗电 纤维耗标准煤 公斤/吨 千瓦小时/吨 吨/吨 1092（1985年） 4960（1985年） 5.19（1985年） 279 2145 0.20 112.6 369 107 390 14.42 日本（1985年） 37.06 资料来源：周振华著：《现代经济增长中的结构效应》，上海三联书店、上海人民出版社1995年版第67页；《中国工业经济统计年鉴（2002）》第124、125、132、134页。
表6 我国部分工业产品单位物耗指标 项 目 原煤综合耗电（千瓦小时/吨） 加工原油耗电（千瓦小时/吨）
1985 37.29 41.86 11
1990 40.19 49.33 1995 52.63 59.63 56.19（1998年） 64.60（1997年） 税收政策与产业结构优化
原油生产耗电（千瓦小时/吨） 51.58 87.97 1047 977 2129.0 25.24 135.47 136.06（2001年） 1092 1025 1112（2001年） 994（1999年） 高炉炼钢钢铁料消耗（公斤/吨） 1040 硫酸耗硫铁矿（公斤/吨） 纱耗电量（千瓦小时/吨） 棉布用电量（千瓦小时/百米） 994 1983.0 23.07 2229.0 2329.4（2001年） 29.08 38.11（2001年） 资料来源：《中国工业经济统计年鉴（2002）》第122、125、128、132、136、137页。
2、 我国的税收政策通过对消费需求结构的影响对产业结构的作用
（1） 我国税收政策通过对私人消费需求和政府消费需求结构的影响对产业结构的作
用
①我国的税收政策改变了我国的收入分配状况
首先，我国开征了个人所得税，从而对收入的分配产生了一定的影响。我国1980年开征的个人所得税、1986年开征的城乡个体工商户所得税和个人收入调节税以及随后于1994年施行的修改后的个人所得税，对我国的收入分配状况产生了一定的影响，尤其是近年来个人所得税在税收收入中的比重不断提高，2002年个人所得税收入达1211.07亿元，占税务部门组织税收收入的7.12%，其调节力度不断加大。个人所得税调节力度的加大，意味着收入平均化的趋势加强，从而在一定程度上促进了消费需求集中化，增加了低收入者的消费能力。
但是，我国的个人所得税存在一定的问题，使得其对收入调节的力度仍有较大欠缺，甚至造成了逆向调节。其一，由于个人所得税税制设计及征管方面的原因，其数量并不理想，削弱了个人所得税的收入调节能力。从表7中可以看出，我国个人所得税相对于居民收入而言是微不足道的，即个人所得税对初次分配所形成的收入状况的调节力度非常有限。其二，个人所得税的分类税率失当，工薪所得税的费用扣除额过低，使得个人所得税的税收负担欠公平。工薪所得的最高边际税率达45%，而股息红利、偶然所得等非劳动所得的税率却只有20%；1994年我国职工的月平均工资为378.17元，2001年则增为905.83元，且与1994年相比，当前的个人消费范围明显扩大，1994年基本属于福利性质的教育、住房等今天已在很大程度上转变为个人消费，因此，800元的工薪收入在今天的我国实际已不能满足日益增加的消费需要。但我国个人所得税工薪所得等的费用扣除额却至今沿用1994年确定的800元的标准，这不仅将数量众多的低收入人群纳入了个人所得税的调节范围，也使其他工薪阶层承担了过重的税负，再加上工薪所得税相对容易控管，使得2000年我国的工薪所得税占个人所得税的比重高达42.86%，由表8可见，1994年至2000年几年间，在工薪收入占城镇居民总收入比重下降了10.44个百分点的情况下，我国的工薪所得税在个人所得税中的比重却上升了3.85个百分点，而与此相反，个体经营收入占城镇居民总收入的比重同期上升了25.81个百分点，个体经营所得税占个人所得税的比重却仅上升了3.4个百分点。由于以 12
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国家税务总局网站。
《中国统计年鉴（2002）》第145页。 3
人民网2001年8月20日。
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工薪收入为基本生活来源的工薪阶层其收入往往并不高（据调查，在高收入群体的收入来源中，工资性收入的比重呈下降趋势，只占总收入的50.8%），因此个人所得税的这种税收负担状况在一定程度上反而加大了个人收入差距，不利于中低收入者通过再分配提高其实际收入。同时，我国未开征遗产与赠与税，使得我国对财产存量的调节手段缺失。总之，我国收入调节税收手段的缺陷无法有效遏制我国居民收入差距的扩大，据北京统计局城调队的调查显示，北京城市居民中，高、低不同收入家庭购买力相差10倍；购买力总额最低的“商业性工作人员”家庭，其家庭财产仅是居家庭财产额最高的“私营企业主及个体经营者”家庭财产的5.3%，我国的基尼系数也处于不断攀升之中，2001年已达到0.45。如此巨大的收入和财产差距，必将使个人消费需求差异加大，并在一定程度上遏制了大量中低收入阶层对非生活必需品的需求，阻碍了私人消费结构的升级，从而也影响了供给结构即产业结构的升级。
表7 我国居民收入与个人所得税占GDP比重比较 居民收入占GDP比重（%） 个人所得税占GDP比重（%） 1990年 55.92 --- 1995年 48.98 0.22 2000年 52.79 0.74 2001年 54.23 1.04 5
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资料来源：《中国统计年鉴（2002）》第51、93、321、343页；国家税务总局网站。
表8 我国城镇居民收入构成与个人所得税构成比较 项目 1994年 个税比收入比重%(2)① 2000年 （1）/（2） 个税比收入比（1）/（2） 重%(1) 工薪 个体经营 39.01 45.93 重%(1) 0.52 21.76 42.86 20.12 重%(2) 64.63 5.51 0.66 3.65 75.07 2.11 资料来源：人民网2001年8月20日；《中国统计年鉴（2002）》第321页。①为1995年数据。
表9 我国城镇居民家庭平均每百户年底耐用消费品拥有量（2001） 项目 总平均 最低收入户 大衣柜（个） 写字台（张） 电风扇（台） 自行车（辆） 84.68 84.79 170.74 165.42 76.70 71.32 147.81 159.16 低收入户 76.93 73.91 158.84 164.18 中等偏下户 81.81 79.51 168.62 165.96 中等收入户 83.62 84.99 173.33 168.45 中等偏上户 87.78 90.37 179.18 168.28 高收入户 89.24 94.05 178.41 165.50 最高收入户 97.47 98.91 180.13 160.00 45
中华网中国商贸2001年8月14日。 搜狐财经频道2003年7月22日。
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摩托车（辆） 20.40 12.90 0.37 3.87 0.54 20.65 8.71 1.14 9.68 16.17 0.43 6.28 0.96 25.88 11.69 1.46 15.38 17.94 0.47 8.47 1.00 32.14 16.04 2.31 22.16 20.73 0.56 12.49 1.20 39.54 21.56 3.29 32.06 23.86 0.54 16.50 2.03 46.72 27.71 4.77 45.25 24.37 0.89 22.10 2.25 53.59 33.13 6.49 53.43 25.54 1.12 25.99 4.11 60.98 38.56 10.02 62.23 家用汽车（辆） 0.60 家用电脑（台） 13.31 摄相机（架） 照相机（架） 微波炉（台） 1.63 39.79 22.27 健身器材（件） 3.98 移动电话（台） 33.97 资料来源：《中国统计年鉴（2002）》第330页。
表10 我国城镇居民平均每人全年消费性支出及其构成（2001）（%） 项目 总平均 最低收入户 人口比例(%) 消费性支出 （元） 消费性支出 食品 衣着 家庭设备用品及服务 医疗保健 交通通讯 娱乐教育文化服务 居住 杂项商品与服务 6.47 6.26 6.02 8.61 6.09 6.80 6.52 7.54 12.62 10.76 4.26 6.54 8.21 12.88 10.31 4.78 6.49 9.30 13.15 9.84 5.57 6.50 9.18 13.88 9.87 6.46 6.60 10.42 12.95 9.88 7.41 37.94 48.35 45.47 10.05 7.43 8.55 42.66 9.34 6.31 39.61 10.30 7.37 36.40 10.83 8.41 33.49 10.81 9.81 29.71 10.40 12.64 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00 5309.01 2690.98 3452.27 4197.57 5131.55 6241.50 7495.09 9834.20 10 低收入户 10 中等偏下户 20 中等收入户 20 中等偏上户 20 高收入户 10 最高收入户 10 8.27 4.49 5.11 13.00 11.78 13.12 10.32 12.36 11.22 5.35 3.24 3.71 资料来源：《中国统计年鉴（2002）》第324页。
从表9可以看出，对于自行车、电风扇等较普通的耐用消费品，不同收入阶层的拥有状况差别不大，但对于家用汽车、移动电话等高档消费品，不同收入阶层的拥有状况则具有
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明显区别。表10则显示，我国不同收入阶层其消费结构有着较明显的区别，随着收入水平的提高，食品在消费支出中所占比重迅速降低，而家庭设备用品及服务、交通通讯等消费在消费支出中的比重则有较大提高。这并非说明低收入者偏好生活必需品消费而排斥高档次消费，而只能说明低收入者由于其收入有限，购买力水平低下，只能尽可能满足食品等生活必需品的消费需要，而对相对奢侈的其他消费就只能是心有余而力不足了，由此也可以看出中低收入阶层中所蕴涵的对于较高档次消费品的巨大潜在需求。因此，通过税收政策对收入和财产状况进行适当调节，提高低收入者的收入水平，可以有效促进其消费结构的升级，从而带动相关产品供给的增长，最终改变产业结构。
其次，我国税收制度的某些不完善之处拉大了地区之间和城乡之间的居民收入差距。其一，我国的税式支出政策存在重发达地区、轻欠发达地区；重外资而轻内资的状况，发达地区如经济特区等享受了范围广、力度大的长期税收优惠，而欠发达地区则承担着较重的税收负担，同时，我国对涉外企业的税收优惠就总体而言大大高于内资企业。由于涉外企业在发达地区的密度远高于欠发达地区，因此，涉外税收优惠又加重了地区之间的税负差别；而农业和农村人口在欠发达地区的比重较高，因此，现行的区域税式支出政策又从总体上拉大了城乡收入差距。其二，我国的税收体系有欠缺，规范税收不足，收费泛滥，导致税收缺位与收费越位现象并存。我国税收体系的欠缺，一方面导致中央因税收收入较少而财力不足，使得中央对地方的转移支付能力有限，力度过小，造成地方的事权与财权很不对称，使地方尤其是基层政府有自筹财力的迫切需求；另一方面，由于允许征收基金、收费，且大量的违轨收费也基本能够半公开存在，又为地方尤其是基层政府提供了税外取财的可能，因此，各地在税制基本统一的情况下，“费制”千差万别。收费的差别对地区和城乡居民的比较收入均有较大影响。其一，相对发达地区而言，欠发达地区的税源有限，财政压力更大，收费的动力更强，一般而言，“费负”也越高；其二，相对城市而言，农村基层政府的财政压力更大，导致农民在承担大量“暗税”（如工农业产品价格剪刀差）的同时，还承担了过高的“费负”（在当前的农村税费改革试点地区，虽对收费进行了严格的限制，但由于基层政府财权与事权的不对称，基层政府举步维艰，长此以往，收费必将死灰复燃）。因此，当前税收制度同财政体制缺陷的共同作用拉大了地区之间和城乡之间的居民可支配收入的差距，也必将影响居民的消费需求结构。
由表11可以看出，我国不同地区的人均消费性支出差距很大，最高的上海达到了9336.10元，几乎达到了我国收入最高的10%居民的人均消费水平，而最低的江西仅为3894.51元，处于低收入户与中等偏下收入户之间，上海的人均消费性支出为江西的2.4倍。如此之大的消费支出水平差距，必将导致不同收入水平地区之间的消费结构差异，消费性支出绝对额的低下也会在很大程度上限制低收入地区的消费需求结构升级，如上海、北京居民的在外用餐支出分别占其消费性支出的8.01%和8.40%，而江西、河北、山西的相同指标却仅分别为5.12%、3.87%和2.37%，从而形成对饮食服务业的不同需求。 6
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《中国统计年鉴（2002）》第332、334页。
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