（三） 计提税金及附加
借：营业税金及附加 86098.60
贷：应交税费—应交城市维护建设税（预征税款）50224.18 应交税费---应交教育费附加（预征税款） 21524.65 应交税费---地方应交教育费附加（预征税款）14349.77 （四） 丢失材料损失会计处理（非正常损失）
借：营业外支出 66000 贷：原材料（工程施工—材料） 60000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 6000 （五）当月增值税进项税及材料会计处理分录略 （六）预估已完工工程未结算的专业分包款
解释：月末，项目部财务、工程计量等业务部门应对完工工程的成本和完成尚未完工工程所还需要的成本进行统计和划分。完工工程已发生成本包括已办理结算（已开来发票）成本，还应包括尚未办理结算的，为完成已完工程已发生的专业分包、劳务分包、材料及设备租赁款等，采取材料“假退库”制领用材料的，完工工程成本应扣除尚未使用的材料结余。
借：工程施工— 分包成本 6000000 贷：预计费用（应付账款）—预估分包成本 6000000 （七）确认合同收入和费用
解释：《依据企业会计准则——建造合同》，在资产负债日，建造合同的结果能够可靠地估计，应当根据完工百分比法确定合同的收入
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和费用，按照成本法来确定完工百分比。
完工工程累计已发生成本=上月累计完工工程已发生成本+当月完工工程已发生成本=16413200+41000000=57413200元；
预计完成工程总成本 =57413200+8227046=65640246元； 完工百分比比=57413200÷65640246=87.47%
本期应确认的收入=合同总收入×完工百分比-上期累计已确认的收入=[80956303.77÷(1+11%)]×87.47%-16413200=47381826.04元。
本期应确认的合同费用=合同总费用×完工百分比-上期累计已确认的费用=65640246×87.47%-16413200=41002323.18元。
本期合同毛利=项目累计合同毛利-上期累计已确认的合同毛利=47381826.04-41002323.18=6379502.86元。
借: 主营业务成本—A项目 41002323.18 工程施工—合同毛利 （A项目） 6379502.86 贷: 主营业务收入— A项目 47381826.04 （八）结转当月的增值税
解释：当月“应交税费—应交增值税”科目发生额汇总如下： 1）当月销项税额：3946185.41元； 2）当月进项税额：4200000.00元； 3）当月进项税额转出：6600.00元；
4）当月项目已交税金额（预缴增值税）717488.26元。 当月销项税额－当月可抵扣进项税额 = 3946185.41－（4200000
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－6600）=-247214.59元，即项目部当月应交增值税税额为零。
项目部本月多交增值税额=717488.26-0=717488.26元。 结转本月销项税额：
借：应交税费—应交增值税（结转销项税额）3946185.41 贷：内部往来—集团本部增值税专户 3946185.41 结转本月进项税额：
借：内部往来—集团公司本部增值税专户 4200000.00 贷：应交税费—应交增值税（结转进项税额）4200000.00 结转本月进项税额转出额：
借：应交税费—应交增值税（结转进项税额转出额） 6600 贷：内部往来—集团公司增值税专户 6600 结转预缴增值税：
解释：项目部在项目所在地预缴增值税额处理：1）如果项目部当月计算的应纳增值税税额（当期销项税额-当期进项税额）大与项目部预缴税额时，项目部预缴的增值税月末应结转到公司机构本部，机构本部汇总申报缴纳增值税税时，可以抵扣该项目的销项税额。2）如果项目部当月计算的应纳增值税税额小于预缴增值税税额，预缴的增值税额在当期不能抵减完的，项目部结转到下期继续抵减，项目部作为多交的增值税暂挂账，当月不结转到公司机构本部，待能抵扣月份，再结转到机构本部。本例中，项目部当月应纳税税额为零，预缴税717488.26元全部为多交的增值税，结转到项目部下期抵减，暂不结转到公司本部：
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借：应交税费—未交增值税 717488.26
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）717488.26 结转到下期待能抵减应交增值税时，按能抵减应交增值税的金额结转到集团公司本部：
借：内部往来—集团公司增值税专户 717488.26 贷：应交税费—未交增值税 717488.26 第二部分：B项目部
B项目部2016年7月开工，当月发生部分业务如下： 一、自行购进下列原材料：
1，钢材300吨，已点验入库，预计将于下期取得增值税专用发票，合同约定价款100万元，税金17万元，另支付运输公司运费，取得货物运输业增值税专用发票，注明运费10万元，税金1.1万元。
2、小型配件，供应商为小规模纳税人，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款10万元，税金0.3万元。
3、商砼500吨，取得3%税率的增值税专用发票，注明价款100万元，税金3万元。
4、沙子、石子等地材，取得税务机关代开的国税通用机打发票，支付价款20.6万元。以上原材料均已验收入库，款项未支付。
5、验收入库“甲供材”钢筋600吨，取得供应商提供给业主的增值税专用发票复印件，注明价款200万元，税金34万元。
二、接受某工程勘测公司提供的地质检测服务，服务费106万元（含税价），取得全额增值税专用发票。
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三、分包计价
1、对防水分包计价111万元（含税价），并取得增值税专用发票；
2、对劳务分包计件（含辅材中小型机械费）22.2万元（含税价），取得国税通用机打发票：
四、采购板房111万元（含税价），签订建筑劳务分包合同，并开具建筑业增值税专用发票。
五、月底业主进行了验工计价，确认计价款1110万，甲公司按此金额给业主开具增值税专用发票。
B项目部会计分录如下: 一、“进项税额”会计科目 (一) 原材料购入 1、购物钢材：
解析：B项目购入钢材已点验入库，预计将于下期取得增值税专用发票，本月只能暂估入库，也无法进行进项税额抵扣。
借：原材料 11000000 应交税费-----应交增值税（进项税额） 11000 贷：应付账款---应付暂估款 1000000 银行存款 111000 2、购入小型配件：
借：原材料 100000 应交税费-----应交增值税（进项税额） 3000
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