（二）“进项税额”会计科目 1）购入钢材
借：工程施工—合同成本（材料成本） 420000 应交税费—应交增值税（进项税额） 70200 贷：应付账款（银行存款） 490200 2）购入商品混凝土
借：工程施工—合同成本（材料成本） 1000000 应交税费—应交增值税（进项税额） 30000 贷：应付账款（银行存款） 1030000 3）水电分包结算
借：工程施工—合同成本（分包成本） 1000000 应交税费—应交增值税（进项税额） 110000 贷：应付账款（银行存款） 1110000 4） 结算劳务款
借：工程施工—合同成本（人工成本） 111000 贷：银行存款 111000 进项税额合计=70200+30000+110000=211200（元） （三）进项税额不允许抵扣，“进项税额转出”会计科目 借：工程施工—合同成本（材料成本） 100200 —合同成本（分包成本） 111000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）211200 （四）销项税额、合同收入和合同费用确认及会计科目
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本期结算1100万元（含税），其中400万元在2016年4月30日前已确认营业收入，并计提了税金，另700万元在应改增后确认收入时，价税分离确认销项税额。
该项目营改增前后应列收入和应交税款（不含税金附加）汇总如下： 单位：元
营改增前确营改增后本期确认金额 尚未完成 项目 认金额 金额 合计 16000000 12000000 360000 8737864.08 11000000 203883.5 970873.79 2912621.36 87378.64 25708737.87 25912621.36 651262.14 合同收入 工程结算 当期营业税 /增值税 递延到后期税款 120000 16000000 -116504.85 9000000 0 1000000 3495.15 26000000 含税收入 当月应确认的增值税销项税=40000000÷（1+3%）×3%+（70000000-1110000）÷（1+3%）×3%=116504.85+171553.40
＝288058.25(元)
借：递延税款—递延增值税款及附加 120000.00 贷：应交税费——应交增值税（销项税） 116504.85 主营业务税金及附加 3495.15 借：应收账款—XX单位 4000000.00 贷：工程结算 4000000.00
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借：应收账款—XX单位 7000000.00 贷：工程结算 6796116.50 工程施工_合同成本(分包成本) 32330.10
应交税费——应交增值税（销项税额） 171553.40
C项目本月汇总到公司本部应缴纳的增值税税额=本月销项税额－本月预缴增值税税额＝116504.85+171553.40-288058.25
＝０（元） 收款及扣质量保证金：
借：其他应收款—质量保证金 550000.00 银行存款 8800000.00 贷：应收账款—XX单位 9350000.00 确认合同收入、合同费用会计分录：
合同毛利=9000000÷（1+3%）-8000000=737864.08 借：主营业务成本 8000000.00 工程施工—合同毛利 737864.08 贷：主营业务收入 8737864.08 营改增后，税金附加按实际应缴纳增值税款重新计算，原营改增前计提的税金附加应冲回，会计分录：
借：递延税款—递延增值税款及附加 14400.00 贷：主营业务税金及附加 14400.00
（五）计算并在项目所在地预缴增值税
应预缴增值税额=（当月验工计价额－当月专业分包结算额）
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×征收率=（11000000-1110000）÷（1+3%）×3%=288058.25（元）。会计分录：
借：应交税费—应交增值税（已交税金） 288058.25 贷：银行存款 288058.25 计提附加税额：
借：营业税金及附加 34567.00 贷：应交税费-----应交城市维护建设税 20164.08 应交税费-----应交教育费附加 8641.75
应交税费-----地方应交教育费附加 5761.17
（六）结转本月增值税相关科目
1、结转销项税额：
借：应交税费—应交增值税（结转销项税额） 320388.35 贷：内部往来—集团公司本部增值税专户 320388.35 2、结转进项税额：
借：内部往来—集团公司增值税专户 211200.00 贷：应交税费—应交增值税（结转进项税额）211200.00
3、结转进项税额转出：
借：应交税费—应交增值税（结转进项税额转出）211200.00 贷：内部往来—集团公司增值税专户 211200.00
4、结转当月预缴增值税
借：内部往来—集团公司增值税专户 288058.25 贷：应交税费——应交增值税（预缴增值税）288058.25
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第四部分，甲公司
甲公司20X6年7月份部分业务资料如下，假设5、6月份没有发生应交增值税业务，当月应交增值税次月都已缴纳。购买工程设备，取得增值税专用发票，价款23.4万元（含税价）；初次购买增值税防伪税控设备价款1万元，各期折旧0.2万元；出售废旧固定资产，该固定资产购入时原值20万元，无残值，已提折旧10万元，出售价款9万元。此项业务符合税法规定，按简易征收3%减按2%缴纳增值税，职工食堂购入液化气价税合计1.13万元（液化气适用13%税率）。月末，结转A、B、C三个项目部“进项税额”、“销项税额”、“预征税额”、“进项税额转出”。
一、购买工程设备
借：固定资产 200000 应交税费-----应交增值税（进项税额） 34000 贷：应付账款 234000 二、购买防伪税控系统 购买设备时：
借：固定资产 10000 贷：银行存款 10000 按要求抵减税款时：
借：应交税费----应交增值税（减免税款） 10000 贷：递延收益 10000 计提折旧时：
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