六、公司本部汇总缴纳增值税 （一） 2016年5月 1、汇总销项税额
甲公司=A项目部销项税额 +C项目部销项税额
=808329.32+288058.25＝1096387.57(元)
2、汇总可抵扣进项税额
甲公司＝A项目部可抵扣进项税额+C项目部可抵扣进项税额
＝170000+0＝170000（元）
3、 汇总甲公司当月应缴纳的增值税
汇总应缴纳的增殖税=销项税额－可抵扣进项税额－预缴增值税＝1096387.57-170000-146968.97-288058.25
＝ 491360.35(元) 汇总纳税会计分录:
借:应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 491360.35 贷:应交税费—未交增值税 491360.35 ４、汇总纳税应缴纳的税金附加（7%，3%，2%）及结转 1）计提城市建设维护税及教育附加费
借: 营业税金及附加 58963.24
贷：应交税费—应交城市维护建设税 34395.22 应交税费—应交教育费附加 14740.81
应交税费—地方应交教育费附加 9827.21
2）把汇总应缴纳的附加税费结转到（分配）到每个项目:
31
月末，根据每个项目计算的当月应汇总缴纳的增值税税额，计算各项目应结转（分配）附加税费。５月份，当月汇总缴纳的增值税税额全部为Ａ项目部应缴纳的增值税，因此附加税费应全部结转到Ａ项目部。
借: 营业税金及附加 58963.24(红字) 贷: 内部往来—A项目 58963.24(红字) （二）2016年6月
1、当月汇总销项税额
甲公司＝A项目部销项税额＝1929296（元）
2、当月汇总可抵扣进项税额
甲公司=A项目部可抵扣进项税额＝1644000（元） 3、当月汇总甲公司当月应缴纳的增值税
汇总应缴纳的增值税税额＝销项税额－可抵扣进项税额－预缴增值税税额-上月进项税汇总留抵额
＝1929296-1644000-230472-0＝54824(元) 汇总纳税会计分录:
借:应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 54824 贷:应交税费—未交增值税 54824
4、汇总纳税应缴纳的税金附加（7%，3%，2%）及结转
1）计提城市建设维护税及教育附加费
借: 营业税金及附加 6578.88
贷：应交税费—应交城市维护建设税 3837.68
32
应交税费—应交教育费附加 1644.72
应交税费—地方应交教育费附加 1096.48
2）把汇总应缴纳的附加税费结转到（分配）到每个项目: 借: 营业税金及附加 6578.88(红字) 贷: 内部往来—A项目 6578.88(红字) （三）2016年7月 1、当月汇总销项税额
甲公司＝A项目部销项税额+B项目部销项税额+C项目部销项税+本部销项税额
＝3946185.41+1100000+2600=5048785.41（元）
2、当月汇总可抵扣进项税额
甲公司＝（A项目部可抵扣进项税税额+ B项目部进项税税额+C项目部进项税税额+本部进项税税额）—汇总进项税额转出
＝4200000＋324000＋35300－（6600+1300） ＝4551400（元）
3、当月汇总甲公司当月应缴纳的增值税
汇总应缴纳的增值税税额＝当月销项税额－当月可抵扣进项税额－当月减免税额
＝5048785.41－4551400-10900 ＝486485.41(元)
4、本月公司机构本部汇总实际应缴纳增值税税款
本部汇总计算应纳增值税税款＝汇总应缴纳的增值税税额－汇
33
总项目部当月可抵减的预缴增值税税款－本部当月已交税款－上期留抵进项税税额
＝486485.41-200000 ＝286485.41(元) 纳税会计分录:
借:应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 286485.41 贷:应交税费—未交增值税 286485.41 5、汇总纳税应缴纳的税金附加（7%，3%，2%）及结转 1）计提城市建设维护税及教育附加费
借: 营业税金及附加 34378.25 贷：应交税费—应交城市维护建设税 20053.98 应交税费—应交教育费附加 8594.56
应交税费—地方应交教育费附加 5729.71 2）把汇总应缴纳的附加税费结转到（分配）到每个项目: 本月A项目部汇总应缴纳的增值税税额为零,月末汇总到公司本部内部可抵扣进项税余额为247214.59元，项目部账面多交增值税税额余额为717488.26元。B项目部汇总应缴纳的增值税税额为576000元，利用公司本部及A项目部、公司本部汇总计算的进项税抵减销项税289514.59元，本月实际应纳税金额286485.41元，期末汇总到公司本部内部可抵扣进项税余额为0元。公司汇总计算期末对外可抵扣进项税余额为0元。B项目结转（配）附加税金为：576000×（7%+3%+2%）=69120（元）
34
借: 营业税金及附加 69120(红字) 贷: 内部往来—B项目 69120(红字) （八）5-7月“T”字账余额显示
甲公司“应交税费-----应交增值税”
170000（A５月份进项） 808329.32 （A５月份销额） 211200（C５月份进项） 288058.25 （C５月份销额） 211200 （C５月份进项转出） 146968.97（A预缴） 288058.25（C预缴）
491360.35（甲转出未交额）491360.35（5月甲汇总应纳额） 1644000（A６月份进项）1929296 （A６月份销额）
230472 （A６月预缴）
54824（甲转出未交额） 54824 （６月甲汇总应纳额） 4200000（A７月份进项） 3946185.41（A７月份销额） 324000（B７月份进项） 1100000 （B７月份销额）
35300 （甲7月进项） 6600（B７月份进项税转出） 10900（甲7月减免税额） 2600（甲7月销额） 1300（甲7月份进项转出） 200000（B７月份预缴）
286485.41(转出未交额) 286485.41（7月甲汇总应纳额）
35
期末余额为零 期末余额为零
甲公司“未交增值税”
491360.35（5月） 491360.35（6月） 54824 （6月） 54824 （7月） 286485.41 （7月）
286485.41（欠交上月税额，次月15日前缴纳。）
B项目部“未交增值税” 717488.26（7月多预缴，当期不能抵） 717488.26（项目部留抵余额）
36