借：管理费用 2000 贷：累计折旧 2000 借：递延收益 2000 贷：管理费用 2000 三、出售固定资产 1、固定资产清理：
借：固定资产清理 100000 累计折旧 100000 贷：固定资产 200000 2、收到设备价款：
借：银行存款 90000 贷：固定资产清理 90000 3、按3%征收率计算出应交增值税=9÷（1+3%）X3%=0.26（万元） 借；固定资产清理 2600 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 2600 4、减按2%征收增值税=9÷（1+3%）X1%=0.09（万元） 借；应交税费—应交增值税（减免税款） 900 贷；营业外收入 900 5、结转固定资产清理：
借：营业外收入 12600 贷：固定资产清理 12600 四、职工食堂购入液化气
26
借：应付职工薪酬----职工福利 10000 应交税费-----应交增值税（进项税额） 1300 贷：应付账款 11300 进项税额转出
借：应付职工薪酬---职工福利 1300 贷：应交税费-----应交增值税（进项税额转出） 1300 借：管理费用 11300 贷：应付职工薪酬---职工福利 11300 五、本部结转A、B、C项目部相关增值税,并汇总缴纳增值税
各项目“应交增值税”科目发生额汇总如下： 单位：元
借方 进项 税额 已交 税金 减免税款 项期目间 名合计 称 A项目 316,968.97 贷方 合计 转出 销项税 多交 增值税 808,329.32 本月汇进项税总应交额转出 增值税 5月C份 项目 6A月项份 目 A项目 170,000.00 146,968.97 808,329.32 491,360.35 499,258.25 211,200.00 288,058.25 531,588.35 288058.25 211,200.00 0 1,874,472.00 1,644,000.00 230,472.00 1,929,296.00 1,929,296.00 54,824.00 4,917,488.26 4,200,000.00 717,488.26 4,670,273.67 3,946,185.41 717,488.26 6,600.00 -247,214.59 7B月项份 目 本部 524,000.00 324,000.00 200,000.00 1,100,000.00 1,100,000.00 576,000.00 46,200.00 35,300.00 - 10,900.00 3,900.00 2,600.00 1,300.00 -42,300.00 （一）5月份，公司本部月末结转A、C项目部应交增值税科目
27
1）结转A项目部销项税额：
借：内部往来—A项目部 808329.32 贷：应交税费---应交增值税（结转销项税额） 808329.32
2）结转A项目部进项税额：
借：应交税费—应交增值税 （结转进项税额） 170000 贷：内部往来—A项目部 170000
3）结转A项目部预征税额：
借：应交税费---应交增值税 （预缴增值税） 146968.97 贷：其他应收款---A项目部 146968.97 4）结转C项目部销项税额：
借：内部往来—C项目部 288058.25 贷：应交税费---应交增值税（结转销项税额） 288058.25
5）结转C项目部进项税额：
借：应交税费—应交增值税 （结转进项税额） 211200 贷：内部往来—C项目部 211200
6）结转C项目部预征税额：
借：应交税费—应交增值税 （预缴增值税） 288058.25 贷：其他应收款—项目部 288058.25 7）结转C项目部进项税额转出
借：内部往来—C项目部 211200 贷：应交税费—应交增值税（结转进项税额转出）211200 （二）6月份，公司本部月末结转A项目部应交增值税相关科
28
目
1）结转项目部销项税额：
借：内部往来—A项目部 1929296 贷：应交税费---应交增值税（结转销项税额） 1929296 2）结转项目部进项税额：
借：应交税费—应交增值税 （结转进项税额） 1644000 贷：内部往来—A项目部 1644000 3）结转项目部预征税额：
借：应交税费---应交增值税 （预缴增值税） 230472 贷：其他应收款---A项目部 230472 （三）7月份，公司本部月末结转A、B项目部增值税相关科目 1、7月末，结转A项目部应交增值税科目 1）结转项目部销项税额：
借：内部往来—A项目部 3946185.41 贷：应交税费---应交增值税（结转销项税额） 3946185.41 2）结转项目部进项税额：
借：应交税费—应交增值税 （结转进项税额） 4200000 贷：内部往来—A项目部 4200000 3）结转项目部进项税额转出：
借：内部往来—A项目部标准 6600
贷：应交税费—应交增值税（结转进项税额转出） 6600
2、7月末，结转B项目部应交增值税科目
29
1）结转项目部销项税额：
借：内部往来—B项目部 1100000 贷：应交税费---应交增值税（结转销项税额） 1100000 2）结转项目部进项税额：
借：应交税费—应交增值税 （结转进项税额） 324000 贷：内部往来—B项目部 3）结转项目部预征税额：
借：应交税费—应交增值税 （预缴增值税） 贷：内部往来—B项目部 3、7月末，结转C项目部应交增值税科目 1）结转项目部销项税额：
借：内部往来—C项目部 贷：应交税费---应交增值税（结转销项税额） 2）结转项目部进项税额：
借：应交税费—应交增值税 （结转进项税额） 贷：内部往来—C项目部 3）结转项目部预征税额：
借：应交税费—应交增值税 （预缴增值税） 贷：内部往来—C项目部 4）结转进项税额转出额
借：应交税费—应交增值税（结转进项税额转出） 贷:内部往来—C项目 30
324000 200000 200000 320388.35 320388.35 211200.00 211200.00 288058.25 288058.25 2112000.00 2112000.00