贷：应付账款 103000 3、购入混凝土：
借：原材料 1000000 应交税费-----应交增值税（进项税额） 30000 贷：应付账款 1030000 4、购入沙子、石子等地材：
解析：未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额。 借：原材料 206000 贷：应付账款 206000 5、验收入库“甲供材”：
解析，根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号)文件的规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。取得供应商提供给业主的增值税专用发票复印件，购货方为业主，按照税法的规定，经济业务只有三方流向一致才允许抵扣进项税额。故例题中“甲供材”不得抵扣进项税。
借：原材料 2340000 贷：应付账款 2340000 （二）工程勘探服务
借：工程施工------合同成本（其他直接费） 1000000 应交税费-----应交增值税（进项税额） 60000
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贷：应付账款 1060000
（三）分包 1、防水分包：
借：工程施工------合同成本（劳务成本） 1000000 应交税费-----应交增值税（进项税额） 110000 贷：应付账款 1110000 2、劳务分包：
解析，对劳务分包计价，取得国税通用机打发票，未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额。
借：工程施工------合同成本（劳务成本） 222000 贷：应付账款 222000 （四）采购板房
借：临时设施------临时建筑物（其他） 1000000 应交税费------应交增值税（进项税额） 110000 贷：应付账款 1110000 当月汇总进项税额：
11000+3000+30000+60000+110000+110000=324000（元）
二、“销项税额”会计科目
借：应收账款 11100000
贷：工程结算 10000000 应交税费-----应交增值税（销项税额） 1100000 三、根据工程结算预缴增值税款
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借：应交税费—应交增值税（已交税金） 200000
贷：银行存款 200000 四、计提附加税额
1）计提预缴增值税附加税费
借：营业税金及附加 24000 贷：应交税费-----应交城市维护建设税 14000 应交税费-----应交教育费附加 6000
应交税费-----地方应交教育费附加 4000 2）计提汇总缴纳增值税应计提的附加税费
工 Ｂ项目部本月汇总应纳增值税税额=本月销项税额-本月进项税额－预缴增值税额=1100000-324000-200000=576000(元)
借：营业税金及附加 69120 贷：应交税费-----应交城市维护建设税 40320 应交税费-----应交教育费附加 17280
应交税费-----地方应交教育费附加 11520 五、汇总纳税结转 1、结转销项税额：
借：应交税费—应交增值税（结转销项税额） 1100000 贷：内部往来—集团公司本部增值税专户 1100000 2、结转进项税额：
借：内部往来—集团公司增值税专户 324000 贷：应交税费—应交增值税（结转进项税额）324000
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3、结转项目部预缴增值税：
借：内部往来—集团公司增值税专户 200000 贷：应交税费—应交增值税（预缴增值税） 200000 4、结转汇总纳税本部应交B项目附加税费
借: 应交税费—应交城市维护建设税 69120 应交税费—应交教育费附加 40320
应交税费—地方应交教育费附加 17280 贷：内部往来—集团公司本部增值税专户 11520
第三部分 C项目部
一） C项目部至2016年4月30日，会计账簿记录显示，项目累计按完工白分比法确认收入1600万元，已办理5期业主验工计价，已验工计价金额1200万元，其中：业主已按合同支付进度款到80%，财务按确认的收入计提了营业税金及附加（营业税3%，城建税7%，教育附加费3%，地方教育附加费2%），营业税及附加按项目部到项目所在地开出地税建安发票时缴税，C项目部已向业主开出了1200万元的建安发票，相关税费已交。
二）2016年5月发生的部分业务如下：
1、钢材200吨，已点验入库并取得增值税专用发票，合同约定
价款40万元，税金6.8万元，另支付运输公司运费，取得货物运输业增值税专用发票，注明运费2万元，税金2200元。
2、商砼500吨，取得3%税率的增值税专用发票，注明价款100万元，税金3万元。
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3、对水电安装分包计价111万元（含税价），并取得增值税专用发票；
4、对劳务分包计件（含辅材中小型机械费）11.1万元（含税价），取得国税通用机打发票：
5、月底业主进行了验工计价，确认计价款1100万元（含税）,甲公司按此金额给业主开具增值税专用发票。业主按价款支付到80%，扣5%质量保证金55万元，余款待竣工交验时支付。当月按完工百分比应确认的合同收入为900万元（含增值税），合同费用800万元。
6、C项目5月1日“营改增”后选择简易计税办法计征增值税。
C项目部会计分录如下：
（一）4月30日老项目营业税清算 项目部应交税费各科目贷方余额分别为：
“应交营业税”：（16000000-12000000）×3%=120000元； “应交城市维护建设税”：120000×7%=8400元； “应交教育附加费”：120000×3%=3600元； “应交地方教育附加费”：120000×2%=2400元； 结清“应交税费—应交营业税”相关科目： 借：应交税费—应交营业税 120000 应交税费—应交城市维护建设税 8400 应交税费—应交教育附加费 3600 应交税费—应交地方教育附加费 2400 贷：递延税款—递延增值税款及附加 134400
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