二、必要性：
1、政府间的纵向财政不平衡必须由转移支付来解决
2、政府间的横向财政不平衡也必须由转移支付来解决，地区间公共服务水平的差异应通过转移支付解决，以达到最低公共服务标准
3、政府间转移支付是解决“辖区间外溢”问题（环保教育社保卫生交通）的重要手段 4、使地方政府的支出结构和水平与中央政府的目标一致 5、刺激地方政府努力增加本地收入 6、稳定经济的目的
三、我国地区经济、财政不平衡
四、中国政府间转移支付制度的历史与现状分析： 五、政府间转移支付的方式与效应 （一）政府间转移支付的方式：
1、无条件拨款：既不要求地方拿出配套资金，也不规定资金的具体用途。对地方来说是一种净收入，地方的自由度比较大，可以根据本地区的实际情况灵活运用，中央政府对此一般不加过多的干预和限制。
2、有条件拨款：中央政府指定拨款的用途，地方政府必须按照指定的用途使用资金，专款专用。这种方式主要用来执行中央政府的政策和意图，主要用于有溢出效应的项目。对地方政府来说增加了一定财力，但是没有较高的自由度。
（二）政府间转移支付方式的特点比较：
（三）政府间转移支付方式的效应分析： 1、无条件拨款方式：
（1）既不要求配套资金，也不规定具体用途，增加了区域性公共产品的同时也影响这私人产品的需求
（2）效应：A、无条件拨款具有收入效应，在不改变私人产品与公共产品相对价格条件下，使得公共产品与私人产品的需求量增加B、无条件拨款会使地方公共产品支出增加，但增加额一般小于中央政府的拨款额，主要是因为一部分补助资金向私人产品转移，具有漏出效应C、无条件拨款一般不会改变地方财政偏好，不直接干预地方财政的决策内容D、主要用于弥补地方财政缺口与均等地方财政地位的作用。 2、有条件的非配套拨款：
（1）有条件的非配套拨款特征在于规定了转移支付的具体用途，但不需要地方政府承担自有资金。
（ 2）效应：A、可能改变地方的决策 B、有间接的漏出效应 C、公共产品量会有较大幅度增加，体现中央政府支持地方政府提供公共产品的政策意图
3、有条件不封顶的配套拨款：
（1）规定了资金的用途，并要求地方政府在得到转移支付资金的同时，也拿出一定比例或一定数额的配套资金。 （2）效应：
A、收入效应和替代效应
B、有助于地方降低税率，增加地方社会福利 C、此类拨款是纠正外部效应的一种办法。 4、有条件封顶的配套拨款：
（1）规定资金用途和最高界限，并要求地方政府承担一定比例自自有资金的拨款。 （2）效应：有利于拨款者对预算的控制，在实践中，拨款者更愿意采用。 四、政府间财政转移支付分析
（一）中央政府对地方政府的转移支付形式： 1、世界各国转移支付类型： （1）以美国为代表的补助金制度 （2）德国的财政平衡法 （3）日本的税收返还制度 2、各国转移支付的共同点： 3、我国的转移支付体系： （二）省以下政府间的转移支付： （三）相同级别政府间财政转移支付： 五、中国政府间转移支付制度的改革：
（一）中国政府间转移支付制度存在的问题： 1、转移支付形式多样化
2、具有均等化效果的过渡期转移支付相对规模不够大，均等化作用不明显 3、转移支付并存着补助与上解双向资金流动形式
4、建立在中与地方事权划分不清基础上的专项拨款，难以体现中央政府的政策意图，且分配很不规范
（二）中国政府间转移支付制度的改革与完善： 1、简化和规范政府间转移支付的形式
2、统一转移支付标准，以因素法代替基数法 3、适度提高过渡期均等化转移支付的规模 4、清理专项拨款，改进拨款办法 5、建立完整的省以下转移支付制度 6、进行横向转移支付试点 谢 谢 大 家 ！
第六章 财政收入概述 本章内容
第一节 财政收入内容分类 二、财政收入形式：
税收、公债、国有资产（经营、管理、转让等）收入、收费（规费、使用费）、罚没、铸币收入、通货膨胀收入等 三、财政收入分类
财政收入按资金管理方式分类示意图 四、收费和预算外资金
?（一）收费
?（二）预算外资金收入
?（三）我国收费和预算外收入占政府收入和财政收入的比重分析
（一）收费
1．收费的性质
2．收费的特殊作用
（二）预算外资金收入
1．预算外资金收支的含义
2．我国预算外资金的历史和现状 3．预算外资金的管理
4．积极、稳妥地推行税费改革
（三）我国收费和预算外资金收入占政府收入和财政收入的比重分析
1996年以来预算外收入变化情况
世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较 全部政府收入和财政收入中收费所占比重的计算 第二节 财政收入规模分析
一、我国财政收入（预算内）增长变化趋势分析 （一）总体评估
（二）1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影响 （三）“九五”时期实现财政收支的良性循环
我国财政收入增长和占 GDP比重变化趋势示意图 1978—1995年间财政形势的特点： 1.预算内财政收支来看
2.从财政与各部门关系来看 3.中央与地方财政关系来看 4.财政与银行关系来看 财政支出增长的来源 财政收支良性循环图
二、 我国目前财政收入规模水平分析判断 （一）财政收入（预算内）规模水平 （二）政府收入（包括预算外）规模水平
（三）合理调节财政收入规模的基本政策思路
?财政收入占GDP的比重、增长的弹性系数、增长的边际倾向三者的关系以公式：
?财政收入占GDP的比重
财政收入增长的边际倾向 财政收入增长的弹性系数
财政收入增长弹性和边际倾向
合理调节财政收入规模的基本政策思路:
1．全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大国家财力，健全国家财政 2．进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理调节财政收入占GDP的比重 3.调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性和增长边际倾向 4．坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长 5．对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整
6．兼顾“以收定支”和“以支定收”方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间 三、影响财政收入规模水平的主要经济因素 （一）经济发展水平和生产技术水平 （二）分配政策和分配制度
（三）价格体制对财政收入的影响 （四）征收管理水平
四、财政收入与经济发展：
?经济决定财政
?财政影响经济
五、财政收入原则：
1、需要原则：量出制入
2、能力原则：支付能力的可能
3、公平原则：经济公平，社会公平（横向和纵向） 4、效率原则：
1992年各国中央政府财政收入占GNP的比重
?GDP平减价格指数
名义GDP（按当年价格计算） 实际GDP（按不变价格计算）
?实际财政收入
名义财政收入 GDP平减价格指数 财政收入名义增长和实际增长的对比 第三节 财政收入结构分析 一、财政收入分项目构成 二、财政收入所有制构成 三、财政收入部门构成 本章小结 【关键词】
财政收入按财政收入形式分类 按财政收入来源分类
财政收入按资金管理方式分类 收费
预算外资金 税费改革
【复习与思考】
1．分析和思考我国财政收入和政府收入中税、费比例的情况。 2．试述我国预算外资金的现状及加强预算外资金管理的措施。 3．分析我国财政收入增长变化的趋势。
4．分析和评估我国当前财政收入规模水平。 5．阐述合理调节财政收入规模的基本思路。
6．为什么说经济发展水平和技术进步对财政收入规模起决定作用? 7．如何判断我国自改革开放以来分配体制和分配格局变化对财 政收入增长趋势的影响。
8．如何分析价格与财政收入的关系?
9．从财政收入结构分析来思考我国增加财政收入的途径。 谢 谢 大 家！
第七章 税收原理 本章内容
第一节 税收概念
第二节 税收的产生和发展
二、产生过程：
三、发展情况： 1、夏（贡），商（助），周（彻） （《史记卷二·夏本纪》：自虞夏时，贡赋备矣） 2、周：工商税收（关市之征、山泽之赋） 3、春秋时期：鲁国初税亩
4、经历社会形态：奴隶制社会税收、封建制社会税收、资本主义社会税收、社会主义税收
四、我国历史上的税收名称：
贡、助、彻、征、赋、课、役、捐、租等 第三节 税收特征
第四节 税收职能与作用 第五节 税收原则
一、古代西方税收原则： （一）威廉·配第的税收原则：
配第提出税收应当贯彻“公平”、“简便”、“节省”三条标准。 （二）尤斯迪的税收原则
?① 税收应该采取促进国民主动纳税的征税方法，即赋税应当自愿缴纳。
?② 税收不得侵犯人民合理自由，也不得增加对产业的压迫，即赋税要不危害人民的生活和工商业的发展，也不要不正当地限制人民的自由。 ?③ 平等课税，即赋税的征收要做到公平合理。
?④ 课税应有明确的法律依据，征收迅速，其间没有不正之处。
?⑤ 挑选征收费用最低的商品货物征税，即赋税的征收费用不能过度，须和国家的政治原则相适应。
?⑥ 纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当，即赋税应在比较方便的时候、并为人民所接受的方式缴纳。
（三）亚当?¤斯密的税收原则
?斯密在《国富论》中提出了著名的税收四原则 二、近代西方税收原则 （一）萨伊的税收原则：
?税率最适度原则 ?节约征收费用原则
?各阶层人民负担公平原则 ?最小程度妨碍生产原则 ?有利于国民道德提高原则
（二）西斯蒙第的税收原则
第一，税收不可侵及资本；
第二，税收不可以总产品为课税依据； 第三，税收不可触及纳税人最低生活费用； 第四，税收不可驱使财富流向国外。
总结：经济原则