证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 ?下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (一)购进固定资产；
(二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； (三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务；
(四)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； (五)非正常损失的购进货物；
(六)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 2、小规模纳税人应纳增值税额的计算：
（1）计算公式：应纳税额＝销售额X征收率 （2）销售额含义：同上 （3）征收率：6％
（4）注意：不得抵扣进项税额
3、进口货物应纳增值税额的计算： （1）应纳税额＝组成计税价格X税率
（2）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
二、消费税 三、营业税
（一）概述：1概念：营业税是对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税2、特点3、作用
（二）征税制度：1纳税人：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人2征税范围：提供应税劳务，转让无形资产，销售不动产，按照行业划分为九个税目3税率4减免税5、计税依据
（三）税额计算：应纳税额＝计税营业额×适用税率 四、关税
（一）概述：
1、概念：关税是对进出国境或关境的货物或者物品征收的一种税。
2、分类：A按照贸易性质（货物流向）分类：进口关税，出口关税，过境关税B按照税收待遇分类：普通关税，特殊关税（优惠关税和歧视性关税） 3、作用：维护国家权益，保护本国产业发展 （二）关税制度 （三）关税计算 第二节 所得税类 一、企业所得税：
（一）企业所得税是对在我国境内的内资企业就其取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
（二）征税制度： 1、纳税人：
（1）是指在中国境内实行独立经济核算的企业或经济组织
（2）包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和事业单位、社会团体等其他单位
（3）所谓独立经济核算，是指同时具备以下三个条件的企业和组织：A在银行开设结算帐户B独立建立帐簿，编制财务会计报表C独立核算盈亏 2、征税对象：企业的生产经营所得和其他所得
3、税率：统一为比例税率33％，另设两档优惠税率：年应税所得3万元以下企业按18％，
3万元至10万元企业按27％ （三）计税依据：应纳税所得额
1、应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 2、收入总额是纳税人所取得的下列各项收入：（1）生产经营收入（2）财产转让收入（3）利息收入（4）租赁收入（5）股息收入（6）其他收入
3、准予扣除项目金额是与纳税人生产经营取得收入有关的支出：成本、费用、税金和损失 4、准予扣除项目具体为：（1）利息支出（2）工资支出（3）职工工会经费、福利费、教育经费（4）公益救济性捐赠支出（5）业务招待费（6）保险基金等（7）租赁费用（8）坏账准备坏账损失（9）资产盘亏毁损净损失（10）外币汇兑损益（11）支付给总机构的管理费（12）企业技术研究开发费（13）向工商联合会交纳的会员费（14）其他与生产经营取得收入有关的支出
5、不允许扣除项目：（1）资本性支出（2）无形资产受让开发支出（3）违法经营的罚款和被没收财物的损失（4）各项税收滞纳金和罚金（5）自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分（6）超标和非公益救济性捐赠（7）各种非广告性赞助支出（8）与生产经营取得收入无关的其他支出
（四）企业所得税应纳税额的计算
1、计算公式：应纳税额＝所得额×税率 2、境外所得纳税问题
3、从联营企业分回利润纳税问题 二、外商投资企业和外国企业所得税
（一）外商投资企业和外国企业所得税是对外资企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税 （二）征税制度：1纳税人2征税对象3计税依据4税率
（三）税收优惠：1、地区性优惠2、行业性优惠3、亏损弥补4、再投资退税优惠5、预提所得税优惠
（四）税额计算： 三、个人所得税 （一）概述：
1、个人所得税是对我国居民的境内外所得和非居民的境内所得征收的一种税。
2、1950年政务院公布《全国税政实施要则》列举对个人所得征税，延续至94年分税制实施个人所得税。
3、特点：A分类征税制B费用扣除的定额定率相结合C累进税率与比例税率结合运用D采用自行申报与源泉扣缴两种方法。
（二）征税制度：
1、纳税人：居民（无限纳税义务：境内外所得）和非居民（有限纳税义务：境内所得） 2、征税对象：个人收入所得，包括11种： （1）工资薪金所得
（2）个体工商户生产经营所得
（3）对企事业单位的承包经营和承租经营所得 （4）稿酬所得
（5）劳务报酬所得 （6）特许权使用费所得 （7）财产租赁所得 （8）财产转让所得 （9）利息股息红利所得 （10）偶然所得 （11）其他所得
3、计税依据：
（1）工资薪金所得：扣除基本生活费用1600元 （2）个体工商户生产经营所得：扣除成本费用损失
（3）对企事业单位承包经营承租经营所得：扣除必要费用
（4）稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得：4000元以下时扣800元，4000元以上时扣20％
（5）财产财产转让所得：扣除财产原值和必要费用
（6）利息股息红利所得、偶然所得、其他所得：不作任何扣除
4、税率：
（1）第1、2、3种所得采用累进税率，见税率表 （2）后8种所得采用比例税率20％ （3）稿酬所得对应纳税额减征30％
（4）劳务报酬所得：一次取得畸高的，所得额2万元～5万元，加征五成，5万元以上的，加征十成
（三）税额计算： 1、分类计算，加总 2、步骤：
（1）确定收入种类 （2）确定计税依据 （3）确定税率 （4）计算税额
3、例1：张教授4月份工资2000元，出版著作取得稿酬10000元，特许某单位使用其专利获得20000元，买彩票中奖5000元，计算应纳个人所得税额。
例2：某歌星举行个人演唱会获得收入40万元，拍摄广告获得收入20万元，计算应纳个人所得税额。
（四）征收管理：
?征收管理方法：源泉扣缴法和申报纳税法
?纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： （1）年所得12万元以上的；
（2）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； （3）从中国境外取得所得的；
（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； （5）国务院规定的其他情形。
年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
第三节 资源税类 一、资源税： （一）概述： 1、定义：
?资源税?a?a是对在我国境内开采矿产品和盐资源的单位和个人就其取得的级差收入征收的一
种税收。 2、意义：
?有利于合理开发利用国有资源；
?有利于合理调节资源级差收入，形成开采企业间的公平竞争环境； ?有利于促进分配格局的调整，保证国家财政收入。
（二）征税制度：
1、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐(以下简称开采或者生产应税产品)的单位和个人，为资源税的纳税义务人。
2、征税对象：在我国境内开采的矿产资源和盐资源
3、征收范围：矿产品包括有原油、天然气、煤炭、金属矿产品和非金属矿产品，盐有固体盐、液体盐等
4、税目税率：资源税采取定额税率从量定额的办法征收 5、计税依据：应税矿产品数量 ?资源税的课税数量:
（1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。 （2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
（三）应纳税额的计算：
?纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。
?资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。应纳税额计算公式: 应纳税额=课税数量×单位税额
（四）减免税规定：
1、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税；
2、纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的；
3、国务院规定的其它减免项目 （五）征收管理：
?纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。
?纳税人的纳税期限为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。
?纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月税款。
二、土地使用税： （一）概述：
1、定义：土地使用税——是对在城市、县城、建制镇、工矿区占用国家和集体土地的单位和个人，按照使用土地面积从量定额征收的一种税。 2、意义：
?可以促进土地资源的合理配置和节约使用，提高土地使用效益；
?有利于调节土地级差收益，为土地使用者创造公平竞争环境，并促进企业加强经济核算； ?有利于理顺国家与土地使用者之间的分配关系。
（二）征税制度：
1、征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区
2、纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区使用土地的单位和个人 3、计税依据：实际占用的土地面积
4、税率：地区差别幅度税额，按照大中小城市、县城、建制镇和工矿区分别规定单位税额 5、减免税规定：
（三）应纳税额计算：
应纳税额＝实际占用土地面积×单位税额 （四）征收管理：
第四节 财产税类 一、房产税： （一）概述：
1、房产税是对城镇、工矿区的房产依据房产价格或者房产租金收入向房产所有权人或者承典经营人征收的一种财产税。 2、意义：
?开征房产税有利于加强房产管理，贯彻城市房屋政策，促进城市房屋合理使用，建立正常租赁关系，以搞好城市建设；
?通过征收房产税可以提高房屋的使用权效益；
?房产税有利于实现按税种划分中央和地方财政收入的财政管理体制；
?房产税是个地方税，收入来源比较稳定，为地方财政收入提供了较可靠的收入来源，可以支持地方市政建设；
?房产税税负不易转嫁，可以调节纳税人的收入水平。 （二）征税制度：
1、征收范围：房产税在城市、县城、建制镇、工矿区征收，不包括农村。 2、征税对象：房产
3、纳税人：产权所有人或承典人
4、计税依据：房产的计税价值（房产余值）或房产的租金收入
5、税率：按房产余值计算缴纳的，税率为1.2％,按房产租金收入计算缴纳的，税率为12％ 6、减免税：国家机关、人民团体、军队自用的房产；由财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；宗教寺院、公园、名胜古迹自用的房产；个人所有非营业用的房产；经财政部批准免税的其它房产。
（三）应纳税额计算： （四）征收管理：
二、土地增值税： （一）概述：
1、土地增值税是对有偿转让国有土地使用权和地上建筑物及其附着物等产权的单位和个人就其转让取得的土地增值收益征收的一种税。
2、意义：有利于抑制房地产的投机炒卖活动，防止国有土地收益的流失；有利于增加财政收入。
（二）征税制度：
1、纳税人：有偿转让国有土地使用权和地上建筑物及其附着物的单位和个人 2、计税依据：以纳税人转让土地取得增值额为计税依据，即为： 土地增值额＝出售房地产的总收入－扣除项目金额
3、税率：实行4级超率累进税率土地增值税税率表.doc （三）税额计算：