★业务九：取得营改增试点地区税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》，票面左上角注明“代开”字样，金额500元，“税率”栏为“3%”，“税额”栏为“15”。 ★业务十：取得营改增试点地区纳税人开具的《铁路运输费用结算单据》，金额1,000元。 注：假设该纳税人8月取得的所有需认证的发票均于当月认证且申报抵扣。 题解： （1）应税服务销售额=40,000+25,000=65,000（业务一销售额+业务二销售额） （2）应税服务销项税额=2,400+4,250=6,650（业务一销项税额+业务二销项税额） （3）一般货物及劳务销售额=20,000+10,000=30,000 （业务三销售额+业务四销售额） （4）一般货物及劳务销项税额=3,400+1,700=5,100（业务三销项税额+业务四销项税额） （5）即征即退货物及劳务销售额=15,000（业务五销售额） （6）即征即退货物及劳务销项税额=2,550（业务五销项税额） （7）本期认证相符且本期申报抵扣的的增值税专用发票金额=4,000+3,000+2,000+500=9,500（业务六至业务九金额之和） （8）本期认证相符且本期申报抵扣的的增值税专用发票税额=680+180+220+500*3%=1，095（业务六至业务九税额之和） （9）试点地区开具的《铁路运输费用结算单据》可申报抵扣的金额=1,000（业务十金额）可申报抵扣的税额=1,000*7%=70 （业务十税额） 21
提示：业务九中增值税一般纳税人取得的试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。原按照7%的税率计算可抵扣的进项税额的规定已经作废。
22
增 值 税 纳 税 申 报 表（适用于增值税一般纳税人）
税款所属时间：自2013年08月01日至2013年08月31日 纳税人识别号 纳税人名称 开户银行及帐号 （公章） 法定代表人姓名 企业登记注册类型 注册地址 一般货物及劳务和应税服务 本月数 （一）按适用税率征税销售额 其中：应税货物销售额 应税劳务销售额 销售额 纳税检查调整的销售额 （二）按简易征收办法征税销售额 其中：纳税检查调整的销售额 （三）免、抵、退办法出口销售额 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17=12+13-14-15+16 18（如17<11，则为17，否则为11） 19=11-18 20=17-18 21 22 95,000.00 —— —— —— —— —— 11,750.00 1,165.00 0 0 0 0 1,165.00 本年累计 —— —— —— —— —— —— 填表日期： 年 月 日
金额单位：元至角分 所属行业： 营业地址 电话号码 税服务 本月数 15,000.00 —— —— —— —— —— —— —— —— 2,550.00 0 0 0 —— —— 0 本年累计 —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— 即征即退货物及劳务和应项 目 栏次 “营改增”试点纳税人适用即征即退政策的情况：（1）注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务（2）安置残疾人(3)一般纳税人提供管道运输服务（4）一般纳税人提供有形动产租赁服务。 本栏数=《附列资料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和=题解（1）+题解（3） 税款计 （四）免税销售额 其中：免税货物销售额 免税劳务销售额 销项税额 进项税额 上期留抵税额 进项税额转出 免、抵、退应退税额 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 应抵扣税额合计 本栏数=《附列资料（一）》第9列第6、7行之和=15,000＝题解（5） 实际抵扣税额 应纳税额 期末留抵税额 1,165.00 10,585.00 0 0 —— —— 0 2,550.00 0 0 —— —— —— —— 本栏数=《附列资料（一）》第10列第1至5行之和-10列第6、7行之和＝题解（2）+题解（4） 本栏数=《附列资料（二）》第12行的“税额”＝题解（8）+题解（10） 简易征收办法计算的应纳税额 按简易征收办法计算的纳税检查应补缴本栏数＝《附列资料（一）》第10列第6、7行之和=题解（6） 23 本栏 “应纳税额减征额”填写纳税人本期按照税法规定减征 的增值税应纳税额。包含可以全额抵减 的增值税税控系统专用设备费用以及 技 术维护费（财税[2012]15号）。
税额 应纳税额减征额 23 0 0 应纳税额合计 24=19+21-23 10,585.00 2,550.00 期初未缴税额（多缴为负数） 25 —— —— —— —— 实收出口开具专用缴款书退税额 26 —— —— —— —— 税本期已缴税额 27=28+29+30+31 —— —— —— —— 款①分次预缴税额 28 0 —— 0 —— 缴②出口开具专用缴款书预缴税额 29 —— —— —— —— 纳 ③本期缴纳上期应纳税额 30 —— —— —— —— ④本期缴纳欠缴税额 31 —— —— —— —— 期末未缴税额（多缴为负数） 32=24+25+26-27 —— —— —— —— 其中：欠缴税额（≥0） 33=25+26-27 —— —— —— —— 本期应补(退)税额 34＝24-28-29 10,585.00 —— 2,550.00 —— 即征即退实际退税额 35 —— —— 24
第1至5行“一般计税方法征税”“全部征税项目”反映的是一般计税方法的全部征税项目。有即征即退项目的纳税人，本部分是合计金额、税额，既包括即征即退征税项目，又包括不享受即增值税纳税申报表附列资料（一） 征即退政策的一般征税项目。 （本期销售情况明细) 税款所属时间：自2013年08月01日至2013年08月31日 开具税控增值税专用发票 销项(应纳)税额 开具其他发票 销项(应纳)税额 未开具发票 销售额 销项(应纳)税额 纳税检查调整 销售额 销项(应纳)税额 进项税额抵扣提示： 1.自取得增值税专用发票180天内，当期认证，当期抵扣。 2.营业税改征增值税后，不改变增值税专用发票的认证抵扣原则，货物及劳务和应税服务的进项税额可 交叉抵扣，不须分项抵扣。 纳税人名称：（公章） 金额单位：元至角分 合计 销项(应纳)税额 应税服务扣除项目本期实际扣除金额 扣除后 含税(免税)销售额 销项(应纳)税额 14=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率 —— 4,250.00 —— 2,400.00 —— —— —— —— —— —— 销售额 项目及栏次 销售额 销售额 价税合计 1 2 3 4 5 6 7 8 9=1+3+5+7 10=2+4+6+8 11=9+10 12 13=11-12 一、 一般计税方法征税 17%税率的货物及加工修理修配劳务 全部征税项目 17%税率的有形动产租赁服务 13%税率 11%税率 6%税率 其中：即征即退项目 即征即退货物及加工修理修配劳务 即征即退应税服务 6%征收率 1 35,000.00 40,000.00 —— —— —— —— 5,950.00 10,000.00 25,000.00 1,700.00 4,250.00 —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— 45,000.00 25,000.00 40,000.00 15,000.00 7,650.00 4,250.00 2,400.00 2,550.00 —— 29,250.00 —— 42,400.00 —— —— —— —— —— —— —— 0 —— 0 —— —— —— —— —— —— —— 29,250.00 —— 42,400.00 —— —— —— —— —— —— 2 3 4 5 2,400.00 —— —— —— —— —— —— 6 7 8 9 10 二、 简易计税方法征税 5%征收率 全部征税项目 4%征收率 3%征收率的货物及加工修理修配劳务 3%征收率的应税服务 其中：即征即退项目 即征即退货物及加工修理修配劳务 即征即退应税服务 11 12 13 —— —— —— —— 14 25