?如上?: 修理用备件资金定额=计划年度使用的机器设备的价值 ?查定期~占用额占使用机器设备的价值的比率 ??1?修理用备件压缩%? ③低值易耗品资金定额的核定：
⑷、余额计算法：流动资金定额?计划年度期初余额?计划年度发生额?计划年度摊销额
4、 存货日常管理：
⑴、存货归口分级管理：(归口：就是\归哪个口子管理\；\口子\指职能部门；即是\归哪个部门(管理)\
必要性：①有利于调动各职能部门、各级单位和职工群众管好用好存货的积极性和主动性，把存货管理同生产经营管理结
合起来； ②有利于财务部门面向生产，深入实际，调查研究，总结经验，把存货的集中统一管理和分管紧密结合起来，使企业整个流动资金管理水平不断提高。
基本做法：①厂长/经理领导下，以财务部门作为全厂管理流动资金的专业部门，对全厂流动资金进行集中管理；②根据使用和管理、物资管理
和资金管理相结合的原则，每项存货资金由哪个部门使用就归口哪个部门负责管理；③各归口管理部门再根据情况，将存货资金定额分配给所属单位或个人，实行分级管理；④根据权和责相结合的原则，规定管理和使用资金的权限与责任。
⑵、生产储备资金的日常管理：
A、供应部门： ①拟订材料管理办法； ②制定各项材料资金定额； ③编制物资供应计划，签订订货合同；
④做好材料收发保管工作，处理超储积压材料； ⑤执行各项材料资金定额和采购资金定额；
⑥采取措施，加速材料资金周转。 B、各项材料资金管理，主要应从以下几方面进行：
⒈制定采购计划，搞好供需平衡，安排采购资金：财务部门应支付的采购资金数额?采购资金计划指标?处理积压材料指标 ; 采购资金计划指标=?采购数量?计划单位⒉确定最佳采购批量
批 量 越 大 储存量越高，储存保管费用越多； 采购次数减少，采购费用越低。 批 量 越 小 储存量越低，储存保管费用越少； 采购次数增加，采购费用越高。 存货费用最低 (储存保管费用+采购费用)→为最价采购批量 YP?
N年度采购总量?P?一年的采购总费用??一次所需采购费用Q最佳采购批量最佳采购批量2NP?一年的储存保管总费用=?储存保管费用 Q= 2MNQ?P??MQ2?一年存货总费用=一年的采购总费用?一年的储存保管总费用 QYM??M2YC?YP?YM?⒊对企业全部材料实行分类管理：分ⅠⅡⅢ类→采用不同的管理方式
⑶、未完工产品资金的日常管理：
A、生产部门：① 拟订在产品和自制半成品管理办法； ② 制定和执行在产品、自制半成品的储备定额和资金定额；
③ 编制和执行生产作业计划； ④ 采取措施处理超储积压地未完工产品，加速在产品资金周转。
B、在产品和自制半成品资金管理问题的做法原则：
⒈合理安排生产作业计划，认真组织成套性、同步化和多批次生产：
① 组织成套性生产；
② 组织同步化生产：用同率考核生产的均衡性； 班生产同步率K班?K1?K2?100%③ 组织小批量、多批次生产；
⒉控制生产周期，促进各生产环节之间的衔接和平衡，保持生产的均衡性。
其管理形式：① 生产流动卡管理形式；② 实物周转券管理形式；③ 台份管理形式；④ 看板管理形式。
⒊控制生产消耗，节约生产费用：① 控制材料费用；② 控制工资费用；③ 控制管理费用；④ 控制废品损失。 ⑷、成品资金的日常管理：(定额包括：产品库存、发运、结算)
A、销售部门：①拟订产成品和外购商品管理办法； ②制定和执行产成品和外购商品的储备定额和资金定额；
③ 正确制定销售计划，认真执行销售合同； ④ 采取措施，加速成品资金周转。
B、加强销售过程各环节的衔接配合，共同管好产成品资金：
① 正确指定产品销售计划，严格执行销售合同； ② 加强成品库的管理，监督产成品的合理储存；
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成品实际储备数工序在产品实际储备数???K1?成品定额储备数;K2?工序在产品定额储备数???
③ 搞好销售结算工作，及时收回销售货款。
第五章 固定资产和无形资产管理
一、 固定资产的概念、特点和管理要求：
1、 固定资产：指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。
2、 固定资产价值周转的特点：(周转：固定资产的购建→价值转移→价值补偿→实物更新)
⑴使用中固定资产价值的双重存在——一部分仍是其实物形态、一部分转化为货币准备金；
⑵固定资产投资的集中性和回收的分散性——购建固产需一次全部垫支资金，价值收回分次逐步实现。； ⑶固定资产价值补偿和实物更新是分别进行的——是条件和最终目的的关系。 3、 固定资产的分类和计价：
⑴、分类：①按经济用途，分为生产用固定资产和非生产用固定资产； ②按使用情况，分为使用中的、未使用的和不需用的固定资产； ③按所属关系，分为自有固定资产和融资租入固定资产；
**按我国现行财务制度，综上分类法，分为：a、生产用固定资产(其中再按经济用途进行明细分类)； b、非生产用固定资产；
c、租出固定资产； d、未使用固定资产； e、不需用固定资产； f、融资租入固定资产； g、土地。
⑵计价：①原始价值——企业在购置、建造或获得某项固定资产所发生的必要支出； ②重置价值——指目前情况下重新购建某项固定资产所需发生的必要支出。； ③折余价值(净值)——固定资产原始价值减去已提折旧后的净额。
4、固定资产管理的意义和要求： ⑴保证固定资产的完整无缺； ⑵提高固定资产的完好程度和利用效果；
⑶正确核定固定资产需用量； ⑷正确计算固定资产折旧额，有计划地计提固定资产折旧； ⑸要进行固定资产投资的预测。
二、 固定资产折旧管理：
1、 固定资产折旧：固定资产因损耗而转移到产品上去的那部分价值，叫固定资产折旧。
2、 固定资产折旧额的计算：
⑴、平均年限法：(常年或基本上均衡使用的固定资产：房屋、建筑物、设备)
固定资产年折旧额=原始价值??1?预计净残值率?原始价值?清理费用?残余价值?使用寿命年限使用寿命年限原始价值?清理费用?残余价值1?预计净残值率?100%?原始价值?使用寿命年限使用寿命年限固定资产的损耗 无形损耗 有形损耗 1．实际使用发生的物质磨损； 2．自然力作用发生的自然损耗。 1．(价值损耗)：由于劳动生产率提高，生产同样设备社会必要劳动量减少，价格便宜。 2．(效能损耗)：由于科学技术进步，出现新的效能更高的设备，原有设备不得不提前报废造成的损失。 ?预计净残值按因产原始价值的3%-5%确定?
固定资产年折旧率?月折旧率?年折旧率?12?折旧率有三种:个别折旧率, 类别折旧率, 综合折旧率?月折旧额?固定资产原始价值?月折旧率⑵、工作量法：(专业车队的客、货运汽车，大型设备) 1、按行驶里程计算固定资产折旧额每行驶里程折旧额=原始价值??1?预计净残值率? 原始价值?清理费用?残余价值?预计总行驶里程预计使用寿命期内的总行驶里程 2、按工作小时计算固定资产折旧额每工作小时折旧额=原始价值?清理费用?残余价值?原始价值??1?预计净残值率?预计使用寿命期内的总工作小时
预计使用寿命期内的总工作小时⑶、双倍余额递减法：(在国民经济中且有重要地位、电子企业、船舶工业企业、飞机制造企业化工企业等的机器设备)
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A:双倍余额递减法折旧率=年限平均法计算的折旧率?2
?? ?n??n?当使用寿命年限为偶数时,最后采用年限平均法的年数为?2,即第?2开始采用年限平均法???????2??2????B:最后几年改用年限平均法.??n1n1?????当使用寿命年限为奇数时,最后采用年限平均法的年数为??1?,即第??1?开始采用年限平均法??22??22?????固定资产年折旧率? ⑷、年数总和法(变率递减法)：
使用寿命年限?已使用年数使用寿命年限n-已使用年数 即:?n?a1?an?使用寿命年限??使用寿命年限+1??2年数总和Sn?2固定资产月折旧率=年折旧率?12固定资产月折旧额 =固定资产折旧总额?月折旧率 =?固定资产原始价值?预计净残值??月折旧率
**双倍余额递减法与年数总和法属于加速折旧法。
**采用加速折旧法原因：①新设备效率高，企业收益多，应多提折旧费，符合费用与收益配比的原则； ②可尽快收回原投资
的大部分资金，便于利用； ③从资金时间价值看，早收回的投资比晚收回价值更高； ④前几个分摊较多折旧费，可推迟部分税款的缴纳期限，等于使用了无息贷款； ⑤以免无形损耗带来的风险和意外事故提前报废所造成的损失。
⑸、年金法：(把固定资产投资的利息考虑进去计算)
n??利率??1?利率?预计使用寿命年限?Vn?r??1?r?预计净残值??F??V??每年提取的折旧额??原始价值?n?n预计使用寿命年限预计使用寿命年限???1?r???1??1?利率??1?利率????1?r??1??3、 固定资产折旧计划：
按固定资产类别确定指标：⑴计划年度期初固定资产总值：= 基年第三季度末实际数 +基年第四季度预计增减数；
⑵计划年度期初应计折旧固定资产总值；包括:房屋/建筑物、机器设备/车辆/工具；融资租入/出租的固定资产 ⑶计划年度内增加固定资产总值；包括：基本完工/专用拨款购建/购入/租入/盘盈固定资产。 ⑷计划年度内增加应计折旧固定资产总值； ⑸计划年度内增加应计折旧固定资产平均总值；
增加应计折旧固定资产平均总值=??某月份增加应计折旧固定资产总值?该固定资产应计折旧月数? 12 ⑹计划年度减少固定资产总值；包括：报废/卖出/盘亏或毁损的固定资产。 ⑺计划年度内减少应计折旧固定资产总值； ⑻计划年度内减少应计折旧固定资产平均总值；
?某月份减少应计折旧固定资产总值??12?该固定资产已计折旧月数????? 减少应计折旧固定资产平均总值=12 ⑼计划年度期末固定资产总值；
计划年度期末 计划年度期初 计划年度内增加 计划年度内减少 = + — 固定资产总值 固定资产总值 固定资产 总 值 固定资产 总 值 ⑽计划年度期末应计折旧固定资产总值；
计划年度期末应计 = 计划年度期初应计 + 计划年度内增加应计 计划年度内减少应计 — 折旧固定资产总值 折旧固定资产总值 折旧固定资产总值 折旧固定资产总值 ⑾计划年度期内应计折旧固定资产平均总值；
计划年度期内应计折 计划年度期初应计 计划年度内增加应计 计划年度内减少应计 + = — 旧固定资产平均总值 折旧固定资产总值 折旧固定资产平均总值 折旧固定资产平均总值 ⑿计划年度应计提的固定资产折旧额。=折旧率×应计折旧固定资产平均总值. 三、 固定资产投资管理：
1、 固定资产投资的特点：⑴单项投资数额大； ⑵施工期长； ⑶投资回收期长； ⑷决策成败后果深远。
基本建设投资：增建生产场所、新添机器设备
固定资产投资 更新改造投资：对现有设施更新和技术改造。
2、 固定资产投资的分类：
⑴战术性投资和战略性投资——指只涉及企业某一局部的具体经营业务的投资； 指涉及到企业的整体方向的规模的投资。
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⑵相关性投资和独立性投资——指生产技术上密切联系的投资； 指不管其他投资项目采纳和实施与否，其投资的成本和收益均不受影响的投资。 ⑶先决性投资和重置性投资——指须对其投资后，才能使同时或其后进行的投资项目实现其效益的投资；指用发挥同样性能作用或更有效发挥同
一性能作用的机器设备，以取代现有的。
3、 固定资产需用量的核定：
⑴、核定固定资产需用量的要求：①搞好固定资产的清查； ②以企业确定的计划生产任务为根据；
③要同挖潜、革新、改造和采用新技术结合起来； ④要充分发动群众，有科学的计算依据。 ⑵、核定固定资产需用量的基本方法：某项生产设备需用量?单台设备生产能力?实物量或台时量?生产任务?实物量或台时量? 步骤：① 计算生产设备的生产能力：
单台设备计划有效工作时数??全年制度工作日数?设备检修停台日数??每日开工班数?每班工作时数
全年制度工作日数：=全年日历天数—节假日10天—公休日104天 =251天；
注：连续生产的设备，全年年制度工作日数按日历日数计，每日制度工作时数按24小时计算。
每日开工班数：按一班、两班或三班计算。
每班工作时数：一班制按8小时计算；两班制平均按7.5小时计算。
按产量定额计算的单台设备的生产能力=单台设备计划有效工作时数?设备产量定额 按台时定额计算的单台设备的生产能力=单台设备计划有效工作时数?设备台时定额② 计算完成计划生产任务需用台时定额： 生产任务台时定额总数=??生产任务产量?单位产品台时定额??定额改进系数 a、生产任务产量：种类繁多时归类→选代表产品→其他产品按换算系数成为代表产品的产量
某产品的换算系数=该产品单位台时定额 代表产品单位台时定额 ｂ、单位产品台时定额； ｃ、定额改进系数: =预计新定额?100%。
现行定额③ 生产能力与计划生产任务的平衡：
生产设备能力余缺的确定通过: 某类设备负荷系数=
生产任务需用台时定额总数?100%
该种设备全年计划有效工作台时总数a,设备需用量: 某类机床多余???或不足???台数=某类机床现有台数-生产任务需用台时定额总数单台机床全年计划有效工作台时数 b、生产面积决定生产能力大小
计划期可提供的生产面积?m2/h??现有生产面积?m2??计划期工作天数?每天工作小时数生产任务需用生产面积?m2/h??生产产量?单位产品占用面积定额?m2??单位产品停留时间额定?定额改进系数
4、 固定资产投资可能性预测：
⑴预测固定资产投资项目：预测计划(年度、中期或长期计划)期内需要需要哪些固定资产，增加多少，何时增加。 ⑵拟订固定资产投资方案；通过研究解决的途径拟定：一、外延扩大再生产；二、内含扩大再生产。
⑶预测固定资产投资效益，进行投资决策；
1、现金流量：指与项目投资决策有关的现金流入量和流出量。(基础性指标)
A、构成：①初始现金流量：包括投放固产的资金、垫支流产的资金、投入设备的维护修理费等。
②营业现金流量：指固产投入使用后,在其使用寿命周期内,由于生产经营所带来的现金流入(营业收入)和流出(营业支出和税金)
每年净现金流量的数量。
?NCF??每年营业现金收入?付现成本?所得税 =净利+折旧③终结现金流量：包括固产残值收入或变价收入、原有垫支在流产上的资金收回等。
B、计算： 投资项目的营业现金流量计算表 投资项目现金流量计算表
销售收入（1） 付现成本（2） 折 旧（3） 税前净利（4）=（1）-（2）-（3） 所得税 （5）=（4）×40% 税后净利（6）=（4）-（5） t 1 2 3 ?? 120000 40000 40000 40000 16000 24000 64000 t 固定资产投资 流动资金垫支 营业现金流量 固定资产残值 流动资金回收 现金流量合计 0 1 2 ? -200000 -60000 64000 64000 64000 40000 60000 -300000 64000 64000 164000 7 ） = （ 3）+（6） 现金流量（19
**以现金流量作为评价投资项目效益的基础，原因：1、有利于考虑时间价值因素； 2、能使固产项目投资决策更符合客观实际情况。 2、非贴现现金流量指标：指不考虑时间价值的各种指标。
①投资回收期(PP)：指回收初始投资所需要的时间，单位：年。
A、每年的营业净现金流量(NCF)相等：投资回收期?初始投资额?每年NCF 第n年年末尚未收回的投资额B、每年的营业净现金流量(NCF)不相等，根据每年年末回收的投资额确定。 投资回收期?n年?第n?1年净现金流量②平均报酬率(ARR)：投资项目寿命周期内平均的年投资报酬率。平均报酬率?ARR??平均现金流量?100% 初始投资额(优点：简明/易懂/易算； 缺点：没考虑资金的时间价值) 3、贴现现金流量指标
①净现值
计算步骤：一步、每年的净现金流量
二步、计算未来报酬的总现值：将每年的营业净现金流量折算成现值→将终结现金流量折算成现值→计算未来报酬总值。 三步、计算净现值：净现值=未来报酬的总现值-初始投资 (优点：考虑了资金时间价值，能反映投资方案的净收益； 缺点：不能提示各方案可达到的实际报酬率是多少) ②获利指数(利润指数、现值指数)PI：?NCFNCFn?NCF21PI????...?/C12n?1?i1?i1?i??????????n?NCFt????/Ct?t?1??1?i?????NCFNCFn?NCF21NPV????...??C12n?1?k1?k1?k????????????第n年的净现金流量??初始投资额净现值?????1?贴现率?预计使用年限企业要求的报酬率???净现值?未来报酬的总现值 初始投资额(优点：考虑了资金时间价值，能反映投资项目的盈亏程度，有利于初始投资额不同的投资方案间进行对比； 缺点：这一概念不容易理解）
4、提出固定资产项目投资概算和筹划资金来源
资金来源：基本建设投资贷款、长期贷款、公积金、吸收外资、企业提取折旧进入营运资金中可用投资性支出的金额。
四、 固定资产日常管理：
1、 固定资产分口分级管理：①、按固定资产类别实行分口管理 (即各类固产分别交由各有关职能部门管理)；
②、按各类固定资产的使用地点实行分级管理 (即固产交由各单位掌握使用，建立起单位保管使用责任制)。 a、保管使用责任制方法：设备定号、保管定人、管理定户、建立保管折。
2、 财务部门对固定资产的管理：
⑴新增固定资产，要参加验收：①清点数量； ②检查质量； ③核实造价。
⑵调出固定资产，要参加办理移交：①核对调拨手续；②核对实物；③对外调的固定资产，移交前按质论价，移交后现场办理交接。
⑶报废固定资产，要参加鉴定清理：①核对实物； ②依靠技术人员和工人进行鉴定；
③查明报废原因； ④对报废固定资产的残值估价，做好残料交库工作。
⑷清查固定资产，要到现场查点实物：①查物点数，核对账目； ②检查固定资产的保管、使用和维护情况
五、 无形资产管理：
1、无形资产：指企业拥有或控制的没有实物形态可辨认非货币性资产。
或：指不具有物质实体，能给企业提供某种特殊的经济权利，有助于企业在较长时期内获取利润的财产。
A、作无形资产核算的项目还应同时满足的条件：①与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；
②该无形资产的成本能够可靠地计量。
2、 无形资产的内容：包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权、商誉等
3、 无形资产的特点：①不具有物质形态； ②属于非货币性长期资产； ③它在创造经济效益方面存在较大的不确定性。 4、 无形资产的分类：⑴按形成来源，分为自创无形资产(自创的专利/非专利技术/商标/商誉)和购入无形资产(外购专利权/商标权)；
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