D．租金所得
正确答案：D
知识点：纳税义务人与征税对象 试题解析：
销售货物所得，按照交易活动发生地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定；不动产转让所得，按照不动产所在地确定。
55、依据企业所得税相关规定，下列关于收入确认时间的表述中不正确的是（ ）。 A．以分期收款方式销售货物的，按照实际取得收入的日期确认收入的实现
B．采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现
C．股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现 D．企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
正确答案：A
知识点：收入总额的确定
试题解析：
以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
56、某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以1500元（不含增值税，下同）购买手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；当期该商场一共销售手机100部，取得收入150000元。则企业确认手机的销售收入为（ ）元。 A．150000 B．132352.94 C．17647.06 D．170000
正确答案：B
知识点：收入总额的确定 试题解析：
企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入；企业确认手机的销售收入＝150000×1500/（1500+200）＝132352.94（元）。 57、某服装厂2010年由于管理不善毁损一批库存布料，账面成本为24.65万元（含运费4.65万元），该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（ ）万元。 A．28.4 B．24.65 C．20 D．28.84
正确答案：A
11
知识点：扣除项目的原则、范围和标准
试题解析：
企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。企业可在税前扣除的损失＝24.65+（24.65-4.65）×17%+4.65÷（1-7%）×7%＝28.4（万元）。 58、某食品加工厂2010年由于管理不善毁损一批向农民收购并已入库的小米，账面成本4536元（含运费186元），该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（ ）元。 A．5200 B．4536 C．5289.5 D．5115.5
正确答案：A
知识点：扣除项目的原则、范围和标准 试题解析：
可在税前扣除的损失＝4536+（4536-186）÷（1-13%）×13%+186÷（1-7%）×7%＝5200（元），注意将农产品和运费账面成本还原后再计算进项税转出数额。
59、某书店2010年毁损一批库存图书，账面成本20148.8元（含运费148.8元），该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（ ）元。 A．20148.8 B．22768.04 C．22760 D．23560
正确答案：C
知识点：扣除项目的原则、范围和标准 试题解析：
不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予和存货损失一起在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税额＝（20148.8-148.8）×13%+148.8÷（1-7%）×7%＝2611.2（元）；在所得税前可扣除的损失金额＝20148.8+2611.2＝22760（元）。
60、依据企业所得税相关规定，下列保险费用不能在税前扣除的是（ ）。 A．企业为职工支付的家庭财产保险 B．企业参加运输保险支付的保险费
C．企业为投资者支付的合理的补充养老保险费
D．企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
正确答案：A
知识点：不得扣除的项目
试题解析：
选项A：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在税前扣除；选项B：企业参加财
12
产保险，按照规定缴纳的保险费准予扣除，运输保险属于财产保险，所以可以在税前扣除。
61、某商贸企业2010年度借款利息费用为18万元，其中包括以年利率8%向银行借入的期限为9个月的生产用资金200万元的借款利息；剩余的利息为以年利率12%向其他非金融企业借入的期限为6个月的生产用资金100万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为6%）。该企业2010年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是（ ）万元。 A．18 B．16 C．15 D．12
正确答案：C
知识点：扣除项目的原则、范围和标准
试题解析：
（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出，可以全额在所得税前扣除；可以在计算应纳税所得额时扣除的银行借款利息费用＝200×8%÷12×9＝12（万元）。（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除，超过的部分，不能扣除。向其他非金融企业借款可在税前扣除的利息费用＝100×6%÷12×6＝3（万元）。（3）该公司2010年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是12+3＝15（万元）。
62、某企业2010年度取得销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入800万元，债务重组收益100万元，固定资产转让收入50万元，包装物出租收入200万元，接受捐赠收入20，国债利息收入30；当年实际发生的业务招待费30万元；该企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费为（ ）万元。 A．60 B．30.75 C．30 D．18
正确答案：D
知识点：扣除项目的原则、范围和标准 试题解析：
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入＝3000+800+200＝4000（万元）；由于4000×5‰＝20（万元）＞30×60%＝18（万元），所以企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费为18万元。
63.
某服装生产企业2010年实现商品销售收入2000万元，接受捐赠收入100万元，转让商标所有权收入300万元，国债利息收入50万元。该企业当年实际发生广告费240万元，业务宣传费80万元。2010年该企业可税前扣除的广告费和业务宣传费合计（ ）万元。 A．300 B．320 C．367.5 D．345
13
正确答案：A
知识点：扣除项目的原则、范围和标准 试题解析：
计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数：销售（营业）收入＝2000（万元）；广告费和业务宣传费可在税前扣除的限额＝2000×15%＝300（万元），由于企业实际发生的广告费和业务宣传费240+80＝320（万元），超过了扣除限额，所以企业在当年只能扣除300万元的广告费和业务宣传费。
64、从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的是（ ）。 A．单一所得税制 B．混合所得税制 C．综合所得税制 D．分类所得税制
正确答案：D
知识点：个人所得税的特点
试题解析：
我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、不同税率和不同的计税方法。
65、我国个人所得税采用的扣除标准是（ ）。 A．费用定额扣除 B．费用定率扣除
C．费用定额扣除和定率扣除 D．没有费用扣除
正确答案：C
知识点：个人所得税的特点 试题解析：
我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。
66、以下属于“工资薪金所得”的项目有（ ）。 A．托儿补助费 B．劳动分红 C．差旅费津贴 D．独生子女补贴
正确答案：B
知识点：工资、薪金所得的计税方法
试题解析：
选项ACD不属于个人工资、薪金所得项目的收入，不征收个人所得税。
67、退休人员再任职取得的收入，按照（ ）项目缴纳个人所得税。 A．工资、薪金所得 B．劳务报酬所得
14
C．偶然所得
D．利息、股息、红利所得
正确答案：A
知识点：工资、薪金所得的计税方法 试题解析：
退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
68、出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按（ ）征税。 A．工资、薪金所得 B．承包、承租经营所得 C．劳务报酬所得 D．个体户生产、经营所得
正确答案：A
知识点：工资、薪金所得的计税方法 试题解析：
出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金”所得征税。
69、个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照（ ）项目计征个人所得税。 A．劳务报酬所得 B．工资、薪金所得
C．个体工商户的生产、经营所得 D．利息、股息、红利所得
正确答案：C
知识点：个体工商户的生产、经营所得的计税方法 试题解析：
个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
70、王先生在甲公司工作了15年，2010年9月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入81000元。甲公司所在地上年平均工资为15000元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税（ ）元。
A．500 B．760 C．875 D．900
正确答案：D
知识点：工资、薪金所得的计税方法 试题解析：
个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次
15