取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。方法为:以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数(超过12年的按12年计算) ，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。
视同月应纳税所得额＝（81000-15000×3）/12－2000＝1000（元），适用10％的税率，25元的速算扣除数；应纳个人所得税额＝（1000×10％－25）×12＝900（元）。
71、李某月薪2200元，于2010年10月办理内退手续（比正常退休提前5年），取得一次性收入60000元。内退后，仍保留其原工资标准2200元，但不享受今后的涨薪。则李某10月份取得的一次性收入应纳个人所得税（ ）元。
A．2350 B．3750 C．5995 D．7859
正确答案：C
知识点：工资、薪金所得的计税方法
试题解析：
个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的\工资、薪金\所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
（1）将一次性收入按至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均：60000/（5年×12个月）=1000（元）；（2）与当月工资薪金合并找适用税率：1000（平均结果）+2200（当月工资）-2000（生计费）=1200（元）；适用10%的税率，速算扣除数25；（3）用当月收入总额扣生计费计算税额：（60000+2200-2000）×10%-25=5995（元）。
72、赵某2010年8月退休，每月领取退休工资1300元，11月份被一家公司聘用，月工资3600元。2010年11月王先生应缴纳个人所得税（ ）元。 A．120 B．135 C．275 D．370
正确答案：B
知识点：工资、薪金所得的计税方法 试题解析：
退休工资免征个人所得税。退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。赵某应缴纳个人所得税=(3600-2000)×10%-25=135（元）。
73、中国公民刘某在2010年7月份取得上年一次性奖金6000元，刘某的当月工资为1600元。则刘某2010年7月份取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税（ ）元。 A．280 B．450 C．625 D．750
正确答案：A
知识点：工资、薪金所得的计税方法 试题解析：
个人当月内取得的全年一次性奖金，如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除\雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额\后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 计算其应纳税额的适用公式为: 应纳税额= (雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得
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与费用扣除额的差额)×适用税率－速算扣除数。
（1）全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数为：[6000-（2000-1600）]÷12=466．67（元），适用5％的税率；（2）刘某2010年7月取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税＝（6000-2000+1600）×5％=280（元）。
二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分，请将正确选项的标号填在括号内。）
1.税务登记的种类包括（ ）。 A、开业登记
B、停业、复业登记 C、外出经营报验登记 D、领取扣缴税款凭证登记 [答案]：ABC
[解析]: 税务登记的种类包括开业登记、停业、复业登记、外出经营报验登记。 2、发票的种类（ ） A、普通发票
B、增值税专用发票 C、专业发票 D、特殊发票 [答案]：ABC
[解析]: 发票的种类普通发票、增值税专用发票、专业发票。
3、发票的缴销主要包括（ ） A、日常缴销；
B、税务登记变更、注销时的缴销； C、发票改版、换版时对前旧版发票的缴销； D、丢失、被盗发票的消号； [答案]：ABCD
[解析]: 发票的缴销主要包括日常缴销；日常缴销；税务登记变更、注销时的缴销；发票改版、换版时对前旧版发票的缴销；丢失、被盗发票的消号；损毁发票的缴销以及流失发票的消号。 4、发票的基本构成要素主要有（ ） A、开票时间 B、单价 C、规格 D、金额
[答案]：ABCD
[解析]: 发票的基本构成要素主要有开票时间、单价、规格、金额等。
5、新《增值税一般纳税人资格认定管理办法》规定，凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：
年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下
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规定标准：
A、 工业企业年应税销售额在100万 B、 工业企业年应税销售额在50万 C、商业企业年应税销售额在180万 D、 商业企业年应税销售额在80万 [答案]：BD
[解析]:凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：工业企业年应税销售额在50万；商业企业年应税销售额在80万。 6、下列纳税人可以不申报办理税务登记（ ）
A、偶尔取得应当缴纳增值税、消费税收入的纳税人；
B、自产自销免税农、林、牧、水产品的农业生产者；
C、县级以上国家税务机关规定不需要办理税务登记的其他纳税人。 D、偶尔取得应当缴纳营业税收入的纳税人
[答案]：ABC
[解析]:不用申报办理税务登记的纳税人：偶尔取得应当缴纳增值税、消费税收入的纳税人；自产自销免税农、林、牧、水产品的农业生产者；县级以上国家税务机关规定不需要办理税务登记的其他纳税人。
7、税务机关作出的税务行政处罚行为包括( )。
A.罚款
B.责令提供纳税担保 C.没收非法所得
D.停止出口退税权 [答案]： ACD
[解析]: 税务机关作出的税务行政处罚行为包括罚款、没收非法所得、停止出口退税权。 8、税务行政复议参加人的特定范围是( )。
A．与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人
B．具备申请条件的公民、法人、其他组织以及外国人、无国籍人
C．被申请复议的作出具体行政行为的税务机关如已合并，其上级主管税务机关是被申请人 D．有权提出复议申请的公民死亡的，由近亲属可以提出复议申请 [答案]：ABD [解析]: 税务行政复议参加人的特定范围是与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人； 具备申请条件的公民、法人、其他组织以及外国人、无国籍人；有权提出复议申请的公民死亡的，由近亲属可以提出复议申请。
9、税法规定下列项目中免征增值税的有（ ） A. 农业生产者销售的自产农业产品 B．避孕药品和用具
C. 古旧图书
D．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口物资和设备
[答案]：ABCD
[解析]: 税法规定下列项目中免征增值税的有农业生产者销售的自产农业产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口物资和设备；外国政府、国际
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组织无偿援助的进口物资和设备等。
10、下列属于劳务报酬所得的有（ ）。 A．笔译翻译收入 B．审稿收入
C．现场书画收入 D．雕刻收入 [答案]：ABCD
[解析]: 属于劳务报酬所得的有笔译翻译收入、审稿收入、现场书画收入、雕刻收入等。
11、.下列不属于稿酬所得的项目有（ ）。 A．摄影作品发表取得的所得 B．拍卖文学手稿取得的所得 C．帮企业写发展史取得的所得 D．帮出版社审稿取得的所得
[答案]：BCD
[解析]:稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，所以帮出版社审稿取得的所得不属于稿州所得。
12、下列（ ）属于直接费。 A．人工费 B．材料费
C．施工管理费 D．临时设施费 [答案]：AB
[解析]: 直接费包括人工费、材料费。
13、我国消费税法规定消费税是对特定的（ ）征收的一种税。
A、农产品 B、药品 C、消费品 D、消费行为 [答案]：CD [解析]: 我国消费税法规定消费税是对特定的消费品、消费行为征收的一种税。
14.实行从量定额与从价定率相结合征税办法的产品有( )。 A.卷烟 B.啤酒
C.粮食白酒 D.薯类白酒 [答案]：ACD
[解析]: 实行从量定额与从价定率相结合征税办法的产品有卷烟、（粮食、薯类）白酒。
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15、下面有关企业所得税税率说法正确的是（ ）。
A企业所得税的税率为25％
B非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20％ C符合条件的小型微利企业适用税率为20％
D国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为15％ [答案]：ABCD
[解析]: 企业所得税基本税率25%，低税率为20%；国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为15％。
16、我国增值税税率有（ ） A. 17% B. 13% C. 0% D. 0
[答案]：ABD
[解析]: 我国增值税税率基本税率17%，低税率13%，零税率。
17、下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（ ） A委托他人代销货物 B销售代销货物
C将自产的货物分给职工福利 D将外购的货物用于非应税项目 [答案]：ABC
[解析]: 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（08修订版）第四条的规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
18、税务办理人员的职业道德基本要求（ ） A.遵法守规 B.诚实信用 C.专业胜任 D.尽职尽责
[答案]：ABCD
[解析]: 税务办理人员的职业道德基本要求：遵法守规、诚实信用、专业胜任、尽职尽责。
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