作业成本分配率可以分为实际作业成本分配率和预算作业成本分配率两种形式。 （1）实际作业成本分配率 计当期实际发生的作业成本/当期实际作业产出 算 （2）预算作业成本分配率 计预计作业成本/预计作业产出 算 5.计算作业成本和产品成本 首先计算耗用的作业成本，计算公式为：
某产品耗用的作业成本＝∑（该产品耗用的作业量×实际作业成本分配率） 然后计算当期发生成本，即产品成本，直接材料成本、直接人工成本和各项作业成本共同构成某产品当期发生的总成本，计算公式为：
某产品当期发生成本＝当期投入该产品的直接成本＋当期耗用的各项作业成本 其中：直接成本＝直接材料成本＋直接人工成本
一项作业必须同时满足下列三个条件才可断定为增值作业： （1）该作业导致了状态的改变；
（2）该状态的变化不能由其他作业来完成； （3）该作业使其他作业得以进行
（二）责任中心及其考核
按照企业内部责任中心的权责范围以及业务活动的不同特点，责任中心一般可以划分为成本中心、利润中心和投资中心三类。 1.成本中心 考核指标 预算成本节约额＝预算责任成本－实际责任成本 预算成本节约率＝预算成本节约额/预算成本×100% 2.利润中心 考核边际贡销售收入总额－变动成本总额 指标 献 【提示】该指标反映了利润中心的盈利能力，但对业绩评价没有太大的作用。 可控边边际贡献－该中心负责人可控固定成本 际贡献 【提示】也称部门经理边际贡献，是评价利润中心管理者的理想指标。 可控边际贡献－该中心负责人不可控固定成本 部门边 际贡献 【提示】又称部门毛利。反映了部门为企业利润和弥补与生产能力有关的成本所作的贡献，它更多的用于评价部门业绩而不是利润中心管理者的业绩。 3.投资中心 1）投资报酬率 计算投资报酬率=营业利润/平均营业资产 公式 【提示】 ①营业利润，是指息税前利润。 ②平均营业资产＝（期初营业资产＋期末营业资产）/2 （2）剩余收益 计算剩余收益=经营利润－（经营资产×最低投资报酬率） 公式
第九章 收入与分配管理
二、收入与分配管理的主要内容 收入、成本费用和利润三者之间的关系可以简单表述为： 收入－成本费用＝利润
1.趋势预测分析法 （1）算术平均法 式中：Y——预测值；Xi ——第i期的实际销售量；n——期数。 （2）加权平均法 公式 计算公式 式中：Y——预测值； Wi——第i期的权数 Xi——第i期的实际销售量；n——期数。 【权数的确定】——按照“近大远小”原则确定。
（3）移动平均法 计算 公修正移动平均法的计算公式为： 式 4）指数平滑法 原理： 指数平滑法实质上是一种加权平均法,，是以事先确定的平滑指数α及（1－α）作为权数进行加权计算，预测销售量的一种方法。 计算公式：
Yn＋1＝αXn＋（1－α）Yn 式中：
Yn＋1——未来第n＋1期的预测值；
Yn ——第n期预测值，即预测前期的预测值；
Xn——第n期的实际销售量，即预测前期的实际销售量； α——平滑指数； n——期数。
一般地，平滑指数的取值通常在0.3～0.7之间。
2.因果预测分析法 因果预测分析法最常用的是回归分析法，本章主要介绍回归直线法。 公式 待求出a、b后，代入y＝a＋bx，结合自变量x的取值，即可求出预测对象y的预测销售量或销售额。
二、销售定价管理
基本原理 价格＝单位成本＋单位税金＋单位利润 ＝单位成本＋价格×税率＋单位利润 价格×（1－税率）＝单位成本＋单位利润 （1）全部成本费用加成定价法
原理： 是在完全成本的基础上，加合理利润来定价。合理利润的确定，在工业企业一般是根据成本利润率，而在商业企业一般是根据销售利润率。 计算公式： ①成本利润率定价
单位利润＝单位成本×成本利润率 单位产品价格×（1－适用税率）＝单位成本＋单位成本×成本利润率 ＝单位成本×（1＋成本利润率）
单位产品价格＝ 单位成本×（1＋成本利润率） /（1－适用税率） ②销售利润率定价
单位利润＝单位价格×销售利润率
单位产品价格×（1－适用税率） ＝单位成本＋价格×销售利润率 单位产品价格＝ 单位成本 /（1－销售利润率－适用税率）
（2）保本点定价法
利润＝0 价格×（1－税率）＝单位成本＝单位固定成本＋单位变动成本 公式 单位产品价格＝单位固定成本＋单位变动成本/（1－适用税率） ＝单位完全成本/（1－适用税率） （3）目标利润定价法
利润为已知的目标利润。
价格×（1－适用税率）＝单位成本＋单位目标利润 价格＝单位成本＋单位目标利润/（1－适用税率）
（4）变动成本定价法（特殊情况下的定价方法） 价格×（1－税率）＝单位变动成本＋单位利润 公 ＝单位变动成本＋单位变动成本×成本利润率 式 ＝单位变动成本×（1＋成本利润率） 单位产品价格＝单位变动成本×（1＋成本利润率）/（1－适用税率） 2.以市场需求为基础的定价方法 （1）需求价格弹性系数定价法 在其他条件不变的情况下，某种产品的需求量随其价格的升含义 降而变动的程度，就是需求价格弹性系数。 需求价格式中：E——某种产品的需求价格弹性系数： 弹性系数 系数计△P——价格变动量；△Q——需求变动量： 算公式 Ｐ0——基期单位产品价格；Q0——基期需求量。 【提示】一般情况下，需求量与价格呈反方向变动，因 此，弹性系数一般为负数。 计算公式 式中：P0——基期单位产品价格； Q0——基期销售数量； E—需求价格弹性系数 P——单位产品价格 Q——预计销售数量 【提示】这种方法确定的价格，是使产品能够销售出去的价格。如果高出该价格，产品就不能完全销售出去。
（2）边际分析定价法 利润＝收入－成本
边际利润＝边际收入－边际成本＝0 边际收入＝边际成本
【结论】边际收入等于边际成本时，利润最大，此时的价格为最优价格。 【定价方法小结】 价格×（1－税率）＝单位成本＋单位利润
（二）股利政策 1.剩余股利政策
【例9－11】某公司2012年税后净利润1000万元，2013年的投资计划需要资金1200万元，公司的目标资本结构为权益资本占60%，债务资本占40%。
『正确答案』按照目标资本结构的要求，公司投资方案所需的权益资本数额为：1200×60%＝720（万元）
2008年可以发放的股利为：1000－720＝280（万元）