贷：预收账款 142984
07年12月业务题：
2、某公司的记帐本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，该外贸公司代理本市A工厂从美国进口通讯器材一批，价格条件为FOB上海25000美元，按3%收取代理手续费，当日开出结算清单如下：（14分） 结算项目 1、进口货款 2、国外运费 3、国外保险费 4、进口到岸价 5、进口关税 7、银行手续费 8、代理手续费（3%） 9、进口增值税 结算金额合计 外币（美元） 25000（7.56） 3000（7.56） 2000（7.56） 30000（7.56） 人民币金额（元） 189000 22680 15120 226800 16750 405 6804 41403.5 292162.5 要求：根据上列结算单编制下列会计分录： （1）在支付国外货款同时寄出结算清单，向委托方收款。
借：预收帐款 189000 贷：银行存款 （2）支付国外运保费。
189000
借：应收帐款（预收帐款） 37800
贷：银行存款 37800（22680+15120）
（3）收到委托方汇来货款。 借：银行存款 292162.50
贷：预收帐款 292162.50
（4）支付银行手续费。
借：预收帐款 405 贷：银行存款 405
（5）交纳进口关税与增值税。
借：预收帐款 58153.50
贷：银行存款 58153.50（16750+41403.50）
（6）收取代理手续费，并根据所收的手续费交纳5%的营业税。
借：预收帐款 6804
贷：其他业务收入 借：营业税金及附加 340.20
贷：应交税费-营业税 340.20
08年12月业务题：
33．A外贸公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。本期委托B公司代理从德国进口甲商品共20箱，箱子尺码为120×120×80厘米，每只重75公斤，进口价每公斤FOB270美元，当日即期汇率1美元=6.99元人民
6804
币。今接到进口货物结算专用发票一式四联单，货款当即付出。现假设：海运运费率为W/M每吨运费104美元，收费重量/体积比率为1立方米=1000千克，投保金额为发票金额110%，保险费率为2.7%，进口关税率为12%，增值税税率为17%，银行手续费为5‰，B公司代理手续费率为1.2%（上列相关业务当日即期汇率均为1美元=6.99元人民币）。
要求：根据以上资料，编制委托方（A公司）与受托方（B公司）双方必要的会计分录。 A公司：（了解）
（1）借；在途物资—进口物资采购 405000 6.99 2830950
贷：预付账款（银行存款） 405000 6.99 2830950
（2）借；在途物资—进口物资采购 718.848 6.99 5024.75
贷：预付账款（银行存款） 718.848 6.99 5024.75
（毛重=6X75=450 体积吨=6X120X120X80/1000000X1000/1立方米=6912 所以：6912X104/1000=718.848 718.8486.99=5024.75） （3）借；在途物资—进口物资采购 84079.22
贷：预付账款（银行存款） 84079.22
（2830950X110%X2.7%=84079.22）
（4）借；在途物资—进口物资采购 350406.48
贷：应交税费—关税 350406.48
（CIFX12%=350406.48）
借：应交税费—关税 350406.48
贷：预付账款（银行存款） 350406.48
借：应交税费—应交增值税（进项税） 555978.28
贷：预付账款（银行存款） 555978.28
（CIF+350406.48）X17%=555978.28 （5）借：财务费用 14154.75
贷：预付账款（银行存款）14154.75
（2830950X5%0=14154.75）
（6）借；在途物资—进口物资采购 35040.65
贷：预付账款（银行存款）
35040.65
（7）借：库存商品—库存进口商品 3305501.10
贷：在途物资—进口物资采购 3305501.10
B公司：（掌握）
（1）借：预收账款-A公司 3875634.13
贷：银行存款 3840593.48 贷：其它业务收入 35040.65
第三节 进口付汇核销制（了解）
书本内容较为复杂，实际操作可按流程图进行及参考 一、进口付汇核销流程图
进口单位取得进出口权 进口单位向海关制卡中心申办中国电子口岸IC卡 进口单位付汇或开立信用证前，到外汇局办理“进口付汇备案表”手续 进口单位持有关材料向注册所在地外汇局申请办理列入“对外付汇进口单位名录” 外汇局审核无误后，为进口单位办理“对外付汇进口单位名录”手续 进口单位持有关材料到外汇指定银行办理开证或购付汇手续 进口单位在有关货物报关后一个月内到外汇局办理进口核销报审手续。
二、核销业务操作指南 项目内容 提供材料 尚未开立经常项目外汇账户的进口企业： 1、加盖单位公章的进口单位名录登记申请书； 2、商务主管部门的批件或加盖备案登记印章的对外贸易经营者备案登记表及复印件； 3、工商营业执照副本及复印件； 4、中华人民共和国组织机构代码证书及复印件。 已经开立经常项目外汇账户的进口企业： 1、进口单位名录登记申请书； 2、对外贸易经营者备案登记表或相关证明及复印件； “对外付汇进口单位名录”管理
3、银行经常项目外汇账户开户证明及复印件。 个人对外贸易经营者： 1、申请书； 2、个人有效身份证明正本及复印件； 3、依法取得的工商营业执照或者其它执业证明（副本）及复印件； 4、加盖备案登记印章的对外贸易经营者备案登记表及复印件； 5、海关注册登记证明书及复印件； 6、组织机构代码证书及复印件； 7、中国电子口岸IC卡； 8、外汇局要求的其他材料。 1、进口单位有下列违规行为的,应列入\黑名单\：教材P166 （1）向外汇局或外汇指定银行报审伪造、假冒、涂改、重复使用等进口货物报关单(核销联)或其它凭证的；（2）付汇后无法按时提供有效进口货物报关单或其它到货证明的;（3）需凭备案表付汇而没有备案表；（4）漏报、瞒报等不按规定向外汇局报送核销表及所附单证，或丢失有关核销单证的；（5）违反《贸“黑名单”易进口付汇核销暂行办法》其他规定的。 管理 2、\黑名单\经核实后公布； 3、\黑名单\有效期最低为自公布之日起六个月； 4、\黑名单\撤销需“名单”内的企业提出撤销申请，外汇局考察其整改情况。 5、对“黑名单”内的企业不予办理：异地付汇、90天以上的远期信用证和先支后收项下转口贸易付汇的备案。 进口单位办理异地开证、付汇时，外汇局需审核进口单位的备案申请函、进口合同、代理协议（委托代理项下需提供），并根据不同的结算方式审核相应的材料及复印件： 1、信用证：开证申请书； 2、托收：托收通知书； 3、预付货款：商业发票或形式发票； 4、货到汇款：商业发票、中国电子口岸IC卡、进口货物报关单原件及复印件。 1、进口单位的备案申请； 2、进口合同原件及复印件； 3、并根据不同的结算方式审核相应的材料及复印件： （1）信用证：开证申请书； （2）托收：托收通知书； （3）预付货款：商业发票或形式发票和经国内银行核对密押的预付货款保函或备用信用证原件及复印件（3万美元以下可不提供预付货款保函或备用信用证原件） （4）货到汇款：商业发票、中国电子口岸IC卡、进口货物报关单原件及复印件。 4、对于尚未办理“名录”的进口单位，还应审核办理“对外付汇进口单位名录”所需提供的材料。 1、进口单位的备案申请； 2、进口合同原件及复印件； 3、并根据不同的结算方式审核相应的材料及复印件： （1）信用证：开证申请书； 异地付汇项下贸易进口付汇备案管理 不在名录企业进口付汇备案管理 真实性审核（“黑名单”）付汇备案管理
（2）托收：托收通知书； （3）预付货款：商业发票或形式发票和经国内银行核对密押的预付货款保函或备用信用证原件及复印件（3万美元以下可不提供预付货款保函或备用信用证原件）； （4）货到汇款：商业发票、中国电子口岸IC卡、进口货物报关单原件及复印件。 4、其它 货到汇款项下贸易进口付汇核销管理 信用证、托收、预付货款项下进口付汇核销管理 1、“贸易进口付汇到货核销表”； 2、贸易进口付汇核销单； 3、备案表； 4、外汇局要求的其他凭证。 1、“贸易进口付汇到货核销表”； 2、贸易进口付汇核销单； 3、备案表； 4、进口货物报关单； 5、报关单联网核查IC卡； 6、外汇局要求的其他凭证。 1、“贸易进口付汇到货核销表”； 2、贸易进口付汇核销单； 3、进口合同； 4、进口付汇备案表； 5、海关代征关税交款书或海关免税证明。 6、起运国为“中华人民共和国”、境内目的地为“中国某地”、运输方式为“保税”的，加盖海关“验讫章“的正本进口货物报关单或起运国为境外、境内目的地为“中国某地”、运输方式为“保税”的，加盖海关“验讫章“的正本进口货物报关单； 7、中国电子口岸IC卡。 来料转进料： 1、“贸易进口付汇到货核销表”；2、贸易进口付汇核销单；3、备案表；4、转厂合同；5、起运国为“中华人民共和国”、贸易方式为“进料深加工”的，加盖海关“验讫章“的正本进口货物报关单。6、运抵国为“中华人民共和国”、贸易方式“来料结转”的，加盖海关“验讫章“的正本出口报关单的复印件。7、中国电子口岸IC卡。 进料转进料： 1、“贸易进口付汇到货核销表”；2、贸易进口付汇核销单；3、备案表；4、转厂合同；5、起运国为“中华人民共和国”、贸易方式为“进料深加工”的，加盖海关“验讫章“的正本进口货物报关单。6、运抵国为“中华人民共和国”、贸易方式“进料深加工”的，加盖海关“验讫章“的正本出口报关单的复印件。7、转出方企业加盖海关“验讫章”的正本出口报关单的复印件；8、中国电子口岸IC卡。 来料加工转内销： 1、“贸易进口付汇到货核销表”；2、贸易进口付汇核销单；3、备案表；4、合同原件及复印件；5、起运国为“中华人民共和国”、贸易方式为“来料料件内销”或“来料成品内销”的，加盖海关“验讫章“的正本进口货物报关单；6、保税仓库进口货物项下进口付汇管理 深加工项下付汇核销管理