第1篇 税收理论基础
第1章 税收理论基础
● 参考答案 一、单项选择题
1.A 2.C 3.B 4.C 5.D 6.D 7.D 二、多项选择题
1.A B C D 2.A B D 3.A B C 4.A B C D 5.C D 6.A B D 7.A B C 8.A C D 9.A B C 10.A B C 11.A B 三、判断题
1.× 2.√ 3.× 4.√ 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.× 10.√ 11.× 12.× 13.× 14.× 15.× 16.× 17.×
第2章 税收制度基础
● 参考答案 一、单项选择题
1.B 2.C 3.B 4.D 5.B 6.D 7.A 8.B 9.C 10.D 11.D 12.D 13.B 14.A 15.A 16.C 17.C 18.C 19.A 20.C 21.C 22.D 23.D 24.D 25.D 26.B 27.D 二、多项选择题
1.A C 2.B C D 3.A B D 4.A B D 5.A B D 6.B C D 7.A B 8.A B D 9.A B C D 10.A B C D 11.A C 12.A C D 13.C D 14.A B 15.C D 16.B C D 17.A B C 三、判断题
1.× 2.√ 3.√ 4.√ 5.× 6.× 7.√ 8.× 9.× 10.√
第2篇 流转税类
第3章 增值税
● 参考答案 一、单项选择
1.C 2.B 3.A 4.D 5.C 6.D 7.D 8.A 9.D 10.B 11.B 12.C 13.B 14.D 15.C 16.B 17.D 18.C 19.D 20.B 21.A 22.C 23.A 24.D 25.C 26.A 27.C 28.D 29.C 30.B 31.C 32.B 33.B 34.D 35.D 36.A 37.A 38.B 39.B 40.D 41.D 42.B 43.C 44.C 45.B
二、多项选择
1.B C D 2.A B D 3.A C D 4.A B D 5.A C D 6.A B C 7.A B C D
8.A B C D 9.A B 10.A D 11.A B D 12.A B 13.A C D 14.A C 15.A B C 16.A D 17.B C D 18.B C D 19.A B 20.A B D 21A B 22.A B C 23.A C 24.A B C 25.A B C 26.C D 27.A B D 28.B D 29.B D 30.B C D 31.A B C 32.A D 33.A C D 34.A C 35.B D 36.B D 37.A B 38.B D 39.A B 40.A D 41.A C D 42.A C D 43.A B C D 44.B C 45.C D 46.A C 47.A B C 48.A B C 49.A D 50.A C D 51.BCD 52.A B C 53.A B C D 54.B D 55.B D 56.A B D 57.B D 58.B C 59.A B C D 60.AC 61.A B C D 62.A B D 63.A B D 64.A B C D 65.A C 66.B D 67.A C D 68.A C D 69.C D 70.A B C 71.A B C 三、判断题
1.× 2.× 3.× 4.× 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.× 10.×
11.× 12.× 13.× 14.× 15.× 16.× 17.√ 18.× 19.× 20.√ 21.× 22.× 23.× 24.× 25.× 26.× 27.√ 28.× 29.√ 30.× 31.√ 32.× 33.√ 34.× 35.× 36.× 37.× 38.× 39.× 40.×
41.× 42.× 43.× 44.× 45.× 46.× 47.√ 48.× 49.× 50.√ 51.× 52.× 53.√ 54.√ 55.√ 56.× 57.× 58.√ 59.√ 60.× 61.√ 62.× 63.× 64.× 65.× 66.× 67.√ 四、计算题
1.（1）当期销项税额=51万元
（2）当期进项税额=17+（0.085-0.085×4000/5000） =17+0.017=17.017万元
（3）当期应纳税额=51-17.017=33.98万元
2.（1）商业企业销售折扣不能从销售额中减除。
当期销售额=351/（1+17%）+180=480万元（2）当期销项税额=480×17%=81.6万元
（3）销货退回扣减当期销项税额=50×0.08×17%=0.68万元 （4）当期进项税额=12万元
（5）当期应纳税额=81.6-0.68-12=68.92万元
3.（1）当期销项税额=（500+8）×17%=86.36万元
（2）当期进项税额=200×17%+3×7%=34+0.21=34.21万元（3）当期应纳税额=86.36-34.21=52.15万元 4.（1）还本销售应全额计算销项税额，由于没有销售价格，应按组成计税价格计税，也不应该向乙方开具专用发票。
组成计税价格=42000×（1+10%）×2=92400元（2）销售货物的销售额=40000×20=800000元（3）赠送货车应视同销售，其销售额为40000元
（4）销项税额=（92400+800000+40000）×17%=158508元
（5）为康复中心生产矫形器属于免税货物，不征收增值税。用上期购进的原料进行生产应减少本期进项税额。
进项转出额=850×30×17%=4335元
（6）购进工作服的进项税额=300×150×17%=7650元
其中，150条裤子用于职工福利，其进项税额不能抵扣，进项转出额=200×150×17%=5100元 （7）其他允许抵扣的进项税额=25400元
（8）进项税额合计=7650+25400-4335-5100=23615元（9）当期应纳税额=158508-23615=134893元 5.（1）当期销项税额=（700+150+10+0.085）×17%=146.22万元
（2）当期进项税额=300×17%=51万元 （3）当期应纳税额=146.22-51=95.22万元 6.（1）当期销项税额=［120+1.2/（1+17%）］×17%=20.58万元 （2）当期进项税额=80万元 （3）当期应纳税额=20.58-80=-59.42万元
7.（1）当期销售额=120/（1+17%）+4=106.56万元 （2）当期销项税额=106.56×17%=18.12万元
（3）当期进项税额=0.8×7%+20×17%=3.456万元（4）当期应纳税额=18.12-3.456=14.66万元 8.（1）当期零售商品销项税额=11.7/（1+17%）×17%=1.7万元
（2）当期加工羽绒被销项税额=0.117/（1+17%）×17%=0.017万元
（3）出售面包车销项税额=5×17%=0.85万元（4）销项税额合计=1.7+23.4+0.017+0.85=25.967万元 （5）当期应纳税额=25.967-8.1=17.867万元 9.（1）免征出口环节增值税。
（2）当期货物不予抵扣或退税的税额=150×8.2×（17%-13%）=49.2万元 （3）当期应纳税额=820×17%-（320+0.4×7%-49.2）-23=-154.43万元（4）出口货物免抵退税税额=150×8.2×13%=159.9万元>154.43万元（5）当期应退税额=154.43万元
（6）当期免抵退税税额=159.9-154.43=5.47万元
10.该批货物应缴纳的增值税额计算如下:（1）关税的组成计税价格=40+20=60万元 （2）应缴纳进口关税=60×15%=9万元
（3）进口环节应纳的增值税的组成计税价格=60+9=69万元 （4）进口环节应缴纳的增值税税额=69×17%=11.73万元 （5）国内销售环节的销项税额=80×17%=13.6万元
（6）国内销售环节应缴纳的增值税额=13.6-11.73=1.87万元
11.（1）腐烂变质和管理不善属于非正常损失，其进项税额不得从销项税额中扣除。 （2）产成品发放给企业职工作福利，属于视同销售行为，其进项税额可以扣除。 （3）本月允许扣除的进项税比例=1-［（5000-500）/1500×250+500］/5000=0.75 （4）该厂本月允许抵扣的进项税额=46800/（1+17%）×17%×0.75=5100元 12.（1）当期进项税额=3.91+（3×7%）+1.36+［（42+2.1）×10%］-（1.36×2）=7.17万元 （2）当期销项税额=42×17%=7.14万元
（3）当期应纳税额=7.14-7.17-0.5=-0.53万元（4）期末留抵进项税额为0.53万元 13.答案:（1）进口环节应缴纳的增值税：进口原料关税＝（120＋30）×40％＝60万元
进口原料增值税＝（120＋30＋60）×17％＝35.7万元 进口设备关税＝（35＋5）×20％＝8万元 进口设备增值税＝（35＋5＋8）×17％＝8.16万元
（2）国内生产销售环节应缴纳的增值税：销项税额＝〔290＋51.48÷（1＋17％）〕×17％＝56.78万元 进项税额＝35.7－35.7×10％＋5×7％＝32.48万元 应缴纳的增值税＝56.78－32.48＝24.3万元 14.（1）销项税额＝12×5 000×17％＋1 000÷（1+17％）×17％＋23.4÷（1＋17％）×（50＋300＋200）×17％＋23.4÷（1＋17％）×800×70％×17％＋5 000×17％＝1 4969.3元
（2）进项税额＝13 600－30 000×17％＝8 500元 （3）应纳增值税额＝14 969.3－8 500＝6 469.3元 （注释：①印刷厂印刷图书不能按13％税率计算增值税，只有图书的销售单位才可按13％税率计算增值税；②收取的运输费用属价外费用，应换算为不含税收入，再并入销售额计算增值税；③为免税商品印刷说明书属征税范围按17％交增值税；④上月购进的纸张本月因管理不善不能使用，其进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。）
15.自2002年1月1日起，一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，准予按买价（含农业特产税）和13％扣除率计算进项税额；外购货物支付的运输费用，按运费结算单据所列运输费的7％抵扣进项税；销售农业产品（面粉）增值税按13％税率，销售农业产品的加工品挂面按17％税率；取得防伪税控系统增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；专用发票认证当月必须申报抵扣，逾期不予抵扣。
根据以上规定，该纳税人当月应纳增值税为： （1）销项税额＝260 000×13％＋〔33 900÷（1＋13％）〕×13％＋〔20 000÷（1＋17％）〕×17％＋〔5 000÷（1＋17％）〕×17％+〔1 000÷（1＋13％）〕×13%＝41 447.52元
（2）进项税额＝70 000×13％＋（120 000＋12 000）×13％＋100 000×13％＋3 000×7％＝39 470元 （3）应纳增值税额＝4 1447.52－39 470＝1 977.52元 16. 9月份业务如下：
（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝180×（17％－13％）＝7.2万元 （2）当期应纳税额＝50×17％－（100×17％＋2×7％－7.2）－6＝－7.44万元 （3）当期免抵退税额＝180×13％＝23.4万元 （4）当期应退税额＝7.44万元 （5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税＝23.4－7.44＝15.96万元 10月份业务如下：
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝（40＋10）×（17％－13％）＝2万元 （2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝120×（17％－13％）－2＝2.8万元 （3）当期应纳税额＝80×17％－（17－2.8）＝－0.6万元 （4）免抵退税额抵减额＝（40＋10）×13％＝6.5万元 （5）出口货物“免、抵、退”税额＝120×13％－6.5＝9.1万元
（6）该企业当期应退税额＝0.6万元（7）当期抵免税额＝9.1－0.6＝8.5万元 17. (1)1月份应纳增值税；72×17%+2.9×17%—3.9=12.24+0.5—3.9=8.84万元 （2）2月份应纳增值税：260×17%—11—15×7%=44.2—11—1.05=32.15万元 （3）3月份应纳增值税：27×17%）-70.2÷1.17×17%-150=4.59-10.2-150= -155.61万元 退税限额：184×17%=31.28（万元）不得抵免的进项税为零，因为155.61＞31.28，所以本月出口退税31.28万元，结转下期抵扣的进项税：155.61—31.28=124.33万元
解析：本题考核点是增值税销项税的计算，抵扣进项税的票据要求，支付运费计算抵扣的规定，生产企业出口货物免、抵、退的规定及计算，1月份购进原料未说明已取得专用发票所以本月不得抵扣2月份计算的应纳税额为正数，无退税问题。3月份计算的应纳税额为—155.61万元，应退税，但大于退税限额31.28万元，所以只退31.28万元。留抵税额为124.33万元。
18.（1）当期进项税额=150 000×17%=25 500元 （2）当期销项税额=（200 000+26 000）÷（1+13%）×13%+10 000×17%+100 000×13% +2 000×17%=26 000+1 700+13 000+340=41 040元 （3）当期应纳增值税额41 040—25 500=15 540元 （4）进口环节海关代征增值税=20 000×（1+7%）×17%=3 638元 解析：该题目考点在于：（1）农机、农机零件、加工费增值税税率的不同规定；（2）以旧换新农机的旧货价格的税务处理；（3）含税销售额与不含税销售额的换算；（4）进口环节海关代征增值税的计算；（5）无论是进口还是国内采购，固定资产均不得抵扣进项税的规定。
19.（1）当期进项税额=20000×10%+1700+120+2000×7%=3960元 （2）当期销售货物销项税额=800×10×17%+800×1000×17%=137360元 （3）当期销售旧机器应纳增值税11000÷（1+4%）×4%×50%=211.54元 （4）当期应纳增值税=137360—3690+211.54=133611.54万元 该题目考点在于：（1）购入废旧物资的进项税计算；（2）以物易物的税务处理；（3）销售使用过的旧固定资产的税务处理；售价高于原值的，按售价与4%征收率价税分离，计算4%的增值税再减半征收；（4）销售使用过的旧机动车的税务处理，售价不高于原值的，铭征增值税；（5）销售货物的运费计算抵扣增值税进项税的规则；（6）销售使用过的固定资产的运费不得抵扣进项税的规则。
20.（1）当期确定销售额=18+（38+1.78）÷（1+17%）+（0.65×20）÷（1+17%）=63.11万元 （2）确定销项税额=销售额×税率=63.11×17%=10.73万元（3）确定可抵扣的进项税额=6.12+4×7%=6.4万元
（4）计算当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=10.73-6.4=4.33万元 21.（1）A企业:
①销售电脑销项税额=600×0.45×17%=45.9万元
②制作显示屏销项税额=（9.36+2.34）÷（1+17%）×17%=1.7万元 ③当期应扣除进项税额=30.6+0.34=30.94万元
④应缴纳增值税税额=45.9+1.7-30.94=16.66万元（2）B公司: ①销售材料销项税额=180×17%=30.6万元
②销售农产品销项税额=35.03÷（1+13%）×13%=4.03万元 ③销售电脑销项税额=298.35÷（1+17%）×17%=43.35万元 销项税额合计=30.6+4.03+43.35=77.98万元 ④购电脑进项税额=600×0.45×17%=45.9万元
⑤购农产品进项税额=（30×13%+3×7%）×60%=2.47万元应扣进项税额合计=45.9+2.47=48.37万元 ⑥应缴纳增值税税额=77.98-48.37=29.61万元
22.销售电动自行车给予的销售折扣，不减少销售额;装卸费用不能计算抵扣进项税额;销售本厂自用过的乘用车，应换算成不含增值税的销售额再并入销售额中，适用6%的征收率;逾期未收回包装物押金应换算成不含增值税的销售额再并入销售额中;从小规模纳税义务人处购进零部件不得抵扣进项税额。 （2）当期销项税额=（100+400）×2 000×17%+106 000÷（1+6%）×6%+5 850÷（1+17%）×17%=176 850元
（3）当期进项税额=7000×7%+34 000=34 490元（4）当期应纳增值税额=176 850-34 490=142 360元 五、综合题
1.企业计算的当月应纳增值税额是错误的。（1）准予抵扣的运费不包括保险费、装卸费;（2）购进职工福利用品的进项税额不得扣除;（3）企业被盗丢失钢材其进项税额应当在本期转出;（4）以库存商品一批对外联营投资，应按同类产品的销售价格计算应纳增值税税额;（5）将礼品80%赠与客户，应视同销售;其余20%发给本厂职工，应在本期做进项转出处理;（6）不符合条件的垫付运费收回后应作价外费用处理，
计算缴纳增值税;（7）以销售折扣方式销售商品，销售折扣不得从销售额中减除;（8）购进钢材未入库，其进项税额不得在当期申报;购进货物单据未到，不得预估进项税额。
当月进项税额 = 319 600+8 500+（2 180+1000）×7%-1 870-30 000×20%×17% =325 432.6元 当月销项税额=（260 000+30000×80%+1040 000+780 000）×17%=357 680元 当月应纳增值税额=357 680-325 432.6=-32 247.4元 2.企业计算的当月应纳增值税税额是错误的。
（1）给予百货商店5%的折扣，不应减少销售额;（2）以旧换新方式销售货物不得扣除货物的折价;旧货价值也不允许抵扣进项税额;（3）向外地分支机构发货用于销售，应当于移送时计算缴纳增值税;准予计算进项税额抵扣的货物运费包括运输费和建设基金，不包括保险费和装卸费;（4）将货物用于集体福利应视同销售;（5）购进设备支付的增值税不允许抵扣进项税额;（6）购进零部件发票和从运输单位取得的运输货票尚未认证，不准予抵扣进项税额。
当月进项税额=（150 000+10 000）×17%+25 000×7%=28 950元
当月销项税额=［2500×（100+100）+3000×（150+5）］×17%=164 050元 当期应纳税额=164 050-28950=136 100元 3.企业计算的当月应纳增值税税额是错误的。 （1）该厂已经开具了50辆乘用车的增值税专用发票，应按50辆乘用车的销售额计税;以银行收据收取的提货手续费也应并入销售额计税; （2）捐赠给某协作单位的乘用车，应做视同销售处理;捐赠使用单位的乘用车不得开具增值税专用发票。（3）开具了60辆乘用车的增值税专用发票，应按60辆乘用车的销售额计算增值税;（4）用乘用车换取零部件应做销售处理;
（5）销售一台不需用的旧机床，因销售价格超过账面原价，应按4%的征收率计算增值税后减半征税; （6）准予计算进项税额抵扣的货物运费金额不包括保险费和装卸费; （7）从小规模纳税义务人处购进乘用车零配件，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票，应按6%抵扣进项税额;
（8）基本建设工程领取上月购进的生产用钢材，应做进项税额转出处理;（9）购置复印机及职工食堂购置餐具，不准予抵扣进项税额。
当月进项税额=（4000000+20000）×17%+（20000+5000）×7%+60000×6%-100000×17%=671750元 当月销项税额=（50+8+60+10）×10000×17%+410000/（1+4%）×4%×50%+10000/（1+17%）×17%=905337.6元当月应纳税额=905337.6-671750=233587.6元
4.该商场当月申报错误。
（1）收取的安装费，应并入销售额计算应纳增值税额;
（2）实物折扣不得从销售额中减除，并且应按视同销售货物计税;
（3）收取预付款且已开具普通发票，虽供货商本期未能向客户交货，但销售应予确认，计算应纳税额; （4）商场自用两年的乘用车出售，售价未超过原值，应予免税;
（5）销售给最终使用单位的商品不得开具增值税专用发票;支付给采购人员的回扣不得减少销售额; （6）准予计算进项税额抵扣的货物运费不包括保险费和装卸费;
（7）因质量原因发生退货并取得厂家开具的红字发票，应即冲减本期进项税额，否则按偷税论处。 当月进项税额=(420 000+300 0000×17%+（15 000+1 000）×7%-20×2 000×17%=116 720元
当月销项税额=（3 000+200）×300/（1+17%）×17%+27 000×17%+3 000×20/（1+17%）×17%+（2 800×100+200×50）/（1+17%）×17%=194 931.88元
当月应纳税额=194 931.88-116 720=78 211.88元 5.企业计算的当月应纳增值税税额是错误的。
（1）车间领用上月购进的已抵扣税款的原料药，用于免税药品的生产，应做进项税额转出处理;
（2）进口药品检验设备的进项税额不得抵扣; （3）外购包装箱和外购货物准予抵扣进项税额;
（4）采取分期收款方式销售药品，应按开具的增值税专用发票注明的价款计税;
（5）销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，应按开具的增值税专用发票注明