计算今年境内外合计应纳税额=495×25%-19=104.75万元
自测模拟试题（二）
（二）答案与解析：
一、单项选择题
2. C 免抵退税不得免抵税额=7×80×（17%-11%）=33.6万元；应纳税额=600×17%-（200-33.6）=102-166.4=－64.4万元；当期免抵退税额=7×80×11%=61.6万元；当期应退税额=61.6万元。
4. D [120×20×250×（1＋20%）＋150×20] /（1－30%）＝1035857.14元，折合每条价格：1032857.14/（20×250）＝206.57（元/条），则适用45%税率。所以应纳消费税为[120×20×250×（1＋20%）＋150×20]/（1－45%）×45%＋150×20＝594545.45元。
6. C 应缴纳的进口关税＝（35＋5）×6%＝2.4万元。
8. A 扣除项目金额＝1600+900+（210-30）+（1600＋900）×5%＋220+（1600+900）×20%=3525万元；增值额＝4000－3525＝475万，增值率＝475/3525＝13.48%＜20%，所以免税。
10. C 10辆×5吨×50元/吨＋6辆×5吨×50元/吨×70%＋5辆×（100元×50%＋1吨×50元/吨）×6/12＝2500＋1050＋250＝3800元。
12. C 可以扣除的利息费用为：400×6% ＝24万元。 14. C 应纳税额＝（64.6－28）÷(1－15%)×(25%－15%)＝4.27( 万元)。
16. A 该企业获利年度是2001年，真正纳税的年度分别为2003年、2004年和2006年，合计应纳税额（20+20+80-30）×25%＝22．5万元。
18. A [（10000＋30000－4800）×25%－1375]×10000/40000×20.5/31＝1227.52元。
20.B 法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上，才可以作为纳税担保人。
二、多项选择题
1. BD AC是立法原则。
2. ABD 自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的，应缴纳消费税。消费税在生产、进口和委托加工环节征收，因此零售烟酒不缴纳消费税。
4. ACD B项委托加工收回后又进行加工，有加工环节就要缴纳消费税。
5. AB 以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的，不征土地增值税；以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的，在抵押期间不征收土地增值税；被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，暂免征收土地增值税；以出地、出资双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的，应征收土地增值税。
7. AC 企业改制签订的产权转移书据和.房地产治理部门与个人签订的房租合同，用于生活居住的，都免税。 8. ABD
10.ABC 企业安置残疾人员所支付的工资，按实际支付额100%加计扣除，计征企业所得税
11. ABC 在境内无住所而居住，但居住不超过90天的，对其境内所得中由境外单位、雇主或个人支付的免税。 13. ABCD
14. ABCD 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。
三、判断题 1.× 新办商贸企业纳税人的辅导期一般不少于6个月。 2. × 销售货物所支付的运费，符合条件的，应该是计算抵扣进项税额。 4. × 土地使用权以收到款项的当天为营业税的纳税义务发生时间。 5. √
7. √ 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴
纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。不需要税务机关的审核。
8. × 应按房地产所在地分别申报纳税。 10. × 按150%摊销。 11. × 应该是5个月内汇算清缴、多退少补。 13. √ 授权时不征税；施权时征税。
14. √ 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。此处较大数额是指 5万元以上。
四、计算题
1．（1）销项税额=0.35×200×17%+[45.2/（1+17%）]×17% [30+3/（1+17%）]×17%=24万元 （2）进项税额=0.3×200×17%+0.85+5.1-[9×17%+0.93×7%/（1-7%）]=14.55万元
（3）应纳增值税额=24.00-14.55=9.45万元；应纳营业税额=0.3×10%×200×5%=0.3万元 （4）应纳城市维护建设税=（9.45+0.3）×7%=0.68 万元 应纳教育费附加=（9.45+0.3）×3%=0.29万元 2．（1）捐赠限额=45×12%=5.4万元＜实际捐赠额8万元，应扣除的捐赠额=5.4万元； （2）计税工资按实际列支工资106万元。由于未取得《工会经费拨缴款专用收据》，在税前不得扣除职工工会经费，在税前可以扣除职工教育经费和职工福利费=106×（14%+2.5%）=17.49万元。
（3）业务招待费扣除标准=30×60%=18万元，限额（3 000+38）×0.5% =15.19万元，已列支30万元，只能扣除15.19万元；应扣除城镇土地使用税=（25 000—5 000—1 000—1 000）×5/10 000=9万元，实际列支10万元，只能扣除9万元；应扣除房产税=3 000×（1-20%）×1.2% 5×12%=29.4万元，实际列支30万元，只能扣除29.4万元；所以在税前可以扣除的业务招待费、城镇土地使用税、房产税合计=12.11 9 29.4=50.51万元；
（4）抵债业务应于债务应于重组日确认资产转让所得11万元（38-27），在申报企业所得税时应调增应纳税所得额；
（5）纳税调整后所得=45+ 3+ 5+（8-5.4）+（19.61-17.49）+ （30-15.19）+（10-9）+（30-29.4） +11=53+2.6+2.12+14.81+1+0.6+11= 85.13万元； 应纳税额=85.13×25%=21.2825万元
3．（1）实收资本增加应纳印花税＝100×0.05％＝500元账簿应纳印花税＝6×5＝30元 （2）融资租赁合同应纳印花税＝300×0.005％＝150元 （3）以货换货合同应纳印花税＝（350＋352）×0.03％＝2 106元 （4）加工合同应纳印花税＝（80＋15）×0.03％＋20×0 .05 ％＝385元 （5）技术合同应纳印花税，先按5元计税 （6）货运合同应纳印花税＝（8－0.5）×0.05％＝37.5元 （7）铁路运输合同应纳印花税＝20×1‰＝200元 （8）购销合同应纳印花税＝500×0.3‰＋50×0.3‰＝1 650元 4． （1）工资应纳个人所得税＝（6 000－1 600）×15%－125＝535元 年终一次性奖金每月应纳税所得额= 24 000÷12＝2 000元， 年终一次性奖金应纳个人所得税＝24 000×10%－25＝2375元。 工资奖金应纳个人所得税额＝535＋2375＝2910元
（2）股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额＝[（48 000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33 900元
（3）售房所得应缴纳的个人所得税＝[200 000－80 000－5 000－（200 000－80 000）×5%×（1＋7%＋3%）－200 000×0.5‰]×20%＝21 660元
（4）房屋租赁应纳营业税＝20 000×3%＝600元 房屋租赁应纳城建税及附加＝600×（7%＋3%）＝60元 房屋租赁应纳房产税＝20 000×4%＝800元 房屋租赁应纳印花税＝20 000×10×0.1%＝200元 房屋租赁当月可以扣除修理费800元，下月可以扣除修理费200元。 应纳个人所得税=（20 000-660-800-200-800）×（1－20%）×10%=1403.2元
（5）企业为个人购买汽车的按照“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税＝200 000×20%＝40 000元 （6）个人借款按照“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税＝100 000×20%＝20 000元 五、综合题
1. （1）进口环节税金： ①进口关税：（60-3+2+1）×7×20%=420×20%=84万元 ②进口增值税：（420+84）×17%=85.68万元 （2）应纳（或应退）增值税： 本月进项税额=85.68+ 68+300×17%+20×6%+（4+5+21）×7%=223.89万元 本月内销销项税=（40×18+25×l6）×17%+（40×18+25×16）×2%÷1.17×17%+2×（40×18+25×16）÷（40+25）×17%+8÷1.17×17%=200.67万元
①当期免抵退税不得免抵税额：30×19×（17%-13%）=22.8万元 ②当期应纳税额：200.67-（223.89-22.8）-10= -10.42万元 ③免抵退税额：30×19×13%=74.1万元 ④应退税额：10.42万元 ⑤当期免抵税额：74.1-10.42=63.68万元
（3）应纳消费税： 出口小轿车免征消费税，国内销售达到低污染排放值的小轿车消费税减征30% ，实际缴纳消费税=[（40×18+25×16）×5% +（40×18+25×16）×2%÷1.17×5% 2×（40×18+25×16）÷（40+25）×5%]×（1-30%）=41.08万元
（4）出租车辆应纳营业税：15×5%=0.75万元
2. （1）该企业当年应纳的增值税和营业税合计数=（1 530+20）×3% （30+400）×5%+52÷（1+4%）×4%=68+2=70万元；
（2）该企业当年应纳的城市维护建设税和教育费附加合计=（68+2）×（7%+3%）=7万元； （3）该企业当年应纳的城镇土地使用税、房产税、车船税： 应纳城镇土地使用税：2×3=6万元； 应纳房产税：5 000×（1-20%）×（1-30%）×1.2%+400×12%=81.60万元； 应纳车船税：[200×2+300×1+26×40×50+4×40×50×6／12]/10 000=5.67万元 合计：93.27万元 （4）业务收入：1 530+20+30+400+（52-2）+85 +75+40=2 230万元
纳税调整前所得=2 230-380-570-（68+7）-（350+6+ 81.6+5.67）-6=2230-1474.27=755.73万元 （5）企业所得税应扣除的捐赠支出限额=755.73×12%=90.6876万元，只允许扣除捐赠20万元 （6）业务招待费扣除标准=21.54×60%=12.924万元 限额：2 030×0.5% =10.15万元 <21.54万元，可以在税前扣除10.15万元； 广告费和业务宣传费限额：2 030×15%=304.5万元 ＞49.92（16.92+33）万元，可以在税前扣除49.92万元； 另外，可以补扣上年度未扣除的广告费5万元。 所以：企业所得税前可以扣除的业务招待费、业务宣传费和广告费合计数=10.15+49.92+5=65.07万元。
（7）工资支出和三项经费支出额允许据实扣除=80+ 14.8=94.8万元； （8）纳税调整后所得=755.73+（21.54-10.15）-5+100×6%/2=765.12万元 （9）应纳税所得额=765.12+ 85/（1-15%）×15%+75/（1-25%）×25%+40/（1-10%）×20%=765.12+15+25+8.89=814.01万元
（10）应纳税额=814.01×25%- 85/（1-15%）×15%-75/（1-25%）×25%-40/（1-10%）×20%=154.61万元
自测模拟试题（三）
（三）答案与解析：
一、单项选择题
2. C 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝［20000÷250×(1＋15%)＋0.6]÷(1－30%)＝132.29元＞50元，适用税率45%。进口卷烟消费税组成计税价格＝(关税的完税价格＋关税＋消费税定额税)÷(1－进口卷烟消费税适用比例税率)＝［20000×100×(1＋15%)＋100×150]÷(1－45%)＝4209090.91元≈420.91万元进口卷烟应纳增值税＝420.91×17%＝71.55万元
4. A 纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（100×1000 80×1100 20×1100）×30%=63000元。
6. A 罚款、滞纳金不作为城建税的计税依据；城建税进口不征。
8. C 中外合作开采石油、天然气不征资源税，但中外合资企业征收资源税。 10. B 参考教材211页表9-1下面一段内容。
12. B 车船税的纳税义务发生时间为车辆治理部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的当月；车船税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定；跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
14. C 应纳契税＝110×5%＋60×5%＝8.5万元。
16. C 通过捐赠、投资、债务重组方式取得的的生产性生物资产，以公允价值和支付的相关税费为计税基础；外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。
14．C 68/（1-15%）×（25%-15%）+（620-68-500）×25%=21万元。
20. B 《税收征管法》第七十四条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。
二、多项选择题
1. BD 选项A、C征收营业税。 3. AC 选项BD应征收增值税。
4. BCD 高校后勤实体对高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具，免征增值税(2006年1月1日至2008年12月31日)；对高校师生食堂的其他商品，一律按照现行规定计征增值税；对其他高校提供快餐的外销收入，免征增值税；对其他社会人员提供快餐的外销收入，按现行规定计征增值税。
6. BCD 单位和个人转让其自建的不动产，营业额为收入全额，只有购进或抵债而来的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税。
7. BCD 人造原油、洗煤、选煤和其他煤炭制品不属于资源税的应税资源，煤矿生产的天然气暂不征收资源税。
9. ABD 已提足折旧继续使用的固定资产，不需要计提折旧。
10. BD 直接捐赠不得税前扣除；公益、救济性捐赠要计算限额扣除。通过非营利的社会团体向贫困地区的捐赠，税前扣除限额为700×12%＝84万元，实际发生40万元，可以全额在税前扣除。
12. AD 设在贵州省电力业务收入占总收入的80%的电力企业开始生产经营的第一和第二年免税；企业综合利用资源减计收入
13. ACD 15. ACD 三、判断题
1. √ 除经批准的单位从事融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税，征收营业税。
3. × 不是减按30％，而是减征30％。 4. × 应该是自2006年6月1日起。135页。