（2）当期准予扣除的外购烟丝已纳消费税税额=33×30%=9.9万元
（3）当期销售Ⅰ类卷烟的数量=2500000÷（50000÷200）÷500=20箱 （4）当期销售Ⅱ类卷烟的数量=1450000÷（50000÷200）÷290=20箱 （5）当期从量计算的消费税税额=150×（20+20）=0.6万元
（6）当期从价计算的消费税税额=250×45%+145×30%=156万元 （7）当期应纳消费税税额=156+0.6-9.9=146.7万元
2.（1）甲种啤酒本期应纳消费税税额=200×250=50000元
（2）乙种啤酒的组成计税价格（单价）=1000×（1+10%）+220=1320元1320元<3000元，适用税率为220元/吨。
（3）乙种啤酒本期应纳消费税税额=10×220=2200元 （4）本期应纳消费税税额合计=50000+2200=52200元
（5）甲种啤酒本期销售额=200×3500=700000元 （6）乙种啤酒本期销售额=1320×10=13200元 （7）包装物押金的计税销售额=1200÷（1+17%）=1025.64元 （8）本期应税销售额合计=700000+13200+1025.64=714225.64元 （9）本期应纳增值税税额=714225.64×17%-52000=69418.36元
3.（1）销售化妆品应纳消费税税额=4.68÷（1+17%）×30%=1.2万元 （2）进口原材料应纳关税税额=45×40%=18万元
（3）进口原材料应纳增值税=（45+18）×17%=10.71万元
（4）当期应纳增值税销项税额=（4.68+16+12）÷（1+17%）×17%=4.75万元 （5）当期应纳增值税税额=4.75-10.71=-5.96万元（留作下期继续抵扣） 4.（1）应纳关税税额=7×120×80%=672万元
（2）应纳消费税税额=（7×120+672）÷（1-5%）×5%=79.58万元 （3）当期销项税额=110×23.4÷（1+17%）×17%=374万元
（4）当期进口应纳增值税=（7×120+672）÷（1-5%）×17%=270.57万元 （5）当期应纳增值税税额=374-270.57=103.43万元 5.（1）应纳关税税额=10×3×60%=18万元
（2）应纳消费税税额=（10×3+18）÷（1-30%）×30%=20.57万元 （3）当期销项税额=8×3.51÷（1+17%）×17%=4.08万元
（4）当期进口应纳增值税税额=（10×3+18）÷（1-30%）×17%=11.66万元 （5）当期应纳增值税税额=20.57-11.66=8.91万元 6.（1）计算消费税:出口货物按规定免征消费税。 内销产品应纳消费税税额=1000×15%=150万元
（2）计算增值税:免抵退税不得抵扣的进项税额=3000×（17%-13%）=120万元 当期应纳税额=（1000+50）×17%-（500-120）=-201.5万元
当期免抵退税额=3000×13%=390万元>201.5万元当期应退税额=201.5万元 当期免抵税额=390-201.5=188.5万元
7.汽车厂销售、自用的轻型商用车既缴纳增值税，也缴纳消费税，销售卡车只缴纳增值税。（1）销售10辆轻型商用车:
应纳消费税税额=［50000+1170/（1+17%）］×10×5%=25500元 应纳增值税税额=［50000+1170/（1+17%）］×10×17%=86700元
（2）以自产轻型商用车换取钢材，是以物易物的销售行为，汽车厂计算增值税、消费税应按同类货物的售价，而不能按成本价计税，增值税税率应为17%;
应纳消费税税额=50000×8×5%=20000元 应纳增值税税额=50000×8×17%=68000元
（3）受托用自用轻型商用车改装客货两用车，由于原材料是受托方（汽车厂）提供的，因此，应按其自产货物销售计税，不能按委托加工代收代缴消费税。自产货物无同类产品可比，就应按组价计税。
应纳消费税税额=（40000+7500）×（1+5%）÷（1-5%）×5%=2625元
应纳增值税税额=（40000+7500）×（1+5%）÷（1-5%）×17%=8925元 （4）订做冷藏卡车只缴纳增值税，其计税依据为货款加上价外收费。 应纳增值税销项税额=（204000+30000）÷（1+17%）×17%=34000元
（5）将自产轻型商用车两辆自用为视同销售行为，应比照同类产品售价缴纳消费税和增值税。 应纳消费税税额=50000×2×5%=5000元应纳增值税税额=50000×2×17%=17000元
（6）当月允许抵扣的进项税额=130000+12000+10000=152000元 （7）本月应纳消费税税额=25500+20000+2625+5000=53125元
（8）本月应纳增值税税额=86700+68000+8925+34000+17000-152000 =62625元 8.（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税:
代收代缴消费税的组成计税价格=［120000×（1-10%）+15000+30000］÷（1-10%）=170 000元 应收代缴的消费税税额=170000×10%=17000元
（2）计算业务（1）中应缴纳的增值税:销项税额=260000×17%=44200元 应抵扣的进项税额=120000×10%+5100+12000×7%=17940元 应缴纳增值税税额=44200-17940=26260元
（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税: 销项税额=585000÷（1+17%）×17%=85000元
应抵扣的进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460元 应缴纳增值税税额=85000-62460=22540元 （4）计算业务（3）中应缴纳的增值税: 销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977元 进项税额转出=（50000-4650）×17%+4650÷（1-7%）×7%=8059.5元 应抵扣的进项税额=27200-8059.5=19140.5元 应缴纳增值税税额=31977-19140.5=12836.5元 （5）计算业务（4）中应缴纳的增值税:
销售摩托车应纳增值税税额=25440÷（1+6%）×6%=1440元
押金收入应纳增值税税额=12870÷（1+17%）×17%=1870元 9.（1）乙酒厂：委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格 ①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率） ＝〔30×2000×（1－13％）＋（25000＋15000）〕÷（1－25％）＝122933元 应代收代缴的消费税＝122933×25％＋8×2000×0.5＝38733元 ②应纳增值税＝（25000＋15000）×17％＝6800元 甲酒厂：①销售委托加工收回的白酒不交消费税。 ②应纳增值税：销项税额＝7×16000×17％＝19040元 进项税额＝30×2000×13％＋6800＋12000×7％＝15440元 （自2002年起，外购免税农产品扣除率为13％） 应纳增值税＝19040－15440＝3600元 10.（1）A企业加工烟丝代收代缴消费税 组价＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）＝（20+8）÷（1-30％）＝40万元 代收代缴消费税＝40×30％＝12万元
（2）应纳消费税①卷烟核定价格= 20000×6÷（1-35％）÷1000=8.89万元
②委托加工收回烟丝直接出售不交消费税；用于生产应税消费品时，可按生产领用数量扣除委托加工扣除的已纳消费税。可扣除的消费税＝12×50％＝6万元
③外购烟丝：用于生产应税消费品，可按当期生产领用数量扣除烟丝已纳消费税。 可扣除的消费税＝（10＋50－2）×0.8×30％＝13.92万元 ④卷烟应纳消费税实行复合计税：
从量定额征收的消费税＝（4＋1000＋20＋4）×150元/箱÷10000＝15.42万元
卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或稳定价格：视同销售核定价格＝该牌号市场零售价÷（1＋35％）＝6÷（1＋35％）×20000（包）÷10000＝8.89万元
从价定率征收的消费税＝｛8.89+800+〔23.4÷（1+17％）〕+5｝×45％=375.25万元 卷烟应纳消费税＝15.42＋375.25-6-13.92＝370.75万元
（3）应纳增值税：销项税额=｛8.89+800+〔23.4÷（1+17％）〕+5+25｝×17％=146.01万元 进项税额＝50×0.8×17％＋51＋2×7％＋8×17％＝59.3万元 应纳增值税＝146.01－59.3＝86.71万元
该烟厂本月应纳消费税370.75万元，增值税86.71万元，由A企业代收代缴消费税12万元。
11.本题涉及生产鞭炮的企业和向该企业收购鞭炮的外贸企业，两家企业分别有内销和外销活动，应分别计算其纳税情况：
1）生产企业（1）增值税的计算
当期发生进项税额＝980+0.6+0.1+（8+0.4）×7％=981.288万元 上期留抵=20万元 本期退税低于征税率而不得抵扣的进项税＝5000×（17％-13％）＝200万元
本期实际可抵扣进项税＝981.288＋20－200＝801.288万元 本期内销销项税＝3000×17％＝510万元 本期应纳增值税＝510－801.288＝－291.288万元 本期可免抵退税额＝5000×13％＝650万元 因为291.288<650，所以可申请增值税出口退税219.288万元 （2）生产企业内销部分应缴纳消费税的计算3000×15％＝450万元 2）外贸企业：（1）出口货物的退免税
出口按出口鞭炮的工厂销售额和规定的增值税退税率计算应退增值税：3000×60％×13％＝234万元 出口按出口鞭炮的工厂销售额和规定的消费税征 （2）税率计算应退消费税：3000×60％×15％＝270万元
外贸企业内销应缴增值税：可抵扣的进项税只是收购货物40％内销的部分。 1500×17％－3000×40％×17％＝51万元
第5章 营业税
● 参考答案 一、单项选择题
1.C 2.A 3.B 4.D 5.A 6.C 7.B 8.B 9.B 10.B 11.B 12.A 13.B 14.D 15.C 16.D 17.D 18.A 19.C 20.A 21.C 22.B 23.C 24.C 25.B 26.A 27.C 28.A 29.A 30.D 31.A 32.B 33.D 34.C 35.B 36.C 37.A 38.D 39.C 40.D 41.B 42.A 43.B 二、多项选择题
1.A B 2.A B D 3.A B C 4.A B C D 5.A B 6.C D 7.A B C D
8.C D 9.A B C D 10.A B C 11.B C D 12.A B C D 13.A B C D 14.A B C D 15.A B 16.A B C 17.B C D 18.A B C D 19.A B C D 20.A B C D 21.A B D 22.B C D 23.A B 24.C D 25. A B 26.B C 27.B D 28.B D 29.A B 30.A B C 31.A B C 32.A B C 33.A B D 34.A C 35.B C 36.A D 37.A B C 38.A B D 39.A B D 40.A B 41.A B D 三、判断题
1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.√ 9.× 10.√ 11.× 12.√ 13.√ 14.√ 15.× 16.× 17.× 18.× 19.√ 20.× 21.√ 22.× 23.× 24.× 25.× 26.× 27.× 28.× 29.√ 30.× 31× 32.× 33.√ 34.× 35.√ 36.× 37.× 38.× 39.× 40.√ 41.× 42.× 43.√ 四、计算题
1.由于该百货商店此种销售彩电行为属于代销行为（受托方以委托方的名义，销售委托方的货物，对代销货物发生的质量问题以及法律责任，都由委托方负责）。据此判断，该百货商店当月只纳营业税。 营业税税额=300×100×5%=1500元
2.《营业税法》规定，纳税义务人兼营不同税目应税行为的，如果能分别核算各自的营业额，则按各自适用的税率计算营业税。
娱乐城当月应纳营业税税额=（50000+80000）×20%+90000×5% =26000+4500=30500元 3.（1）运输收入营业税税额=（8600+200）×3%=264万元
（2）取得甲公司租金收入营业税税额=240×3%=7.2万元（属于期租业务，按交通运输业征收营业税） （3）取得乙公司租金收入营业税税额=160×5%=8万元（属于光租业务，按服务业征收营业税）应纳营业税税额合计=264+7.2+8=279.2万元
4.代售国债手续费应并入营业额;银行自有资金贷款业务以贷款利息收入为营业额;转贷业务以存贷利差为营业额;销售支票、账单凭证属于营业税的混合销售行为，一并征收营业税;结算罚息、加息并入营业额征税;出纳长款免征营业税。 应纳营业税税额=［24+100+（30-25）+20+15+2］×5%=8.3万元
代扣代缴的营业税税额=200×7%×5%=0.7万元（银行受托发放贷款，负有扣缴税款的义务，负责代扣代缴营业税）
5.（1）甲建筑公司应纳建筑业营业税税额=（16000-7000）×3%=270万元（2）甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税税额=7000×3%=210万元（3）房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税税额=4000×5%=200万元（4）甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税税额=2200×5%=110万元
6.（1）收取的团体会员费40000元、个人会员费10000元免征营业税
代售门票手续费应纳营业税税额=1000×5%=50元福利彩票手续费应纳营业税税额=500×5%=25元 照相馆收入应纳营业税税额=28000×5%=1400元国外咨询收入60000元免征营业税 培训班收入应纳营业税税额=（120000+8000）×3%=3840元 上述业务应缴纳营业税税额=50+25+1400+3840=5315元 （2）代扣代缴营业税税额=21000×3%=630元 7.（1）该银行当年第二季度应缴纳的营业税
①其贷款利息应缴纳的营业税税额=［600+8+（1500×5.4%）/12×3］×6%=37.7万元
②其代理业务收取的手续费应缴纳的营业税以其代理手续费收入为营业额计税。应纳营业税税额=（14+5000×4.8%/12×2×10%）×6%=1.08万元③其转让有价证券营业额为卖出价减去买入价的金额。应纳营业税税额=（860-800）×6%=3.6万元
该银行当年第二季度应缴纳的营业税税额=37.70+1.08+3.6=42.38万元
（2）该银行当年第二季度应代扣代缴的营业税税额=（5000×4.8%×2/12）×6%=2.4万元
8.（1）客房收入、餐饮收入、出租柜台收入、均属于服务业，按5％税率交营业税；保龄球馆收入2004年税率也降为5％，歌舞厅属于娱乐业，税率为20％；
（2）小卖部零售收入应交增值税。
（3）营业税纳税收入购置税控收款机，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额＝价款÷（1+17％）×17％＝9÷（1+17％）×17％＝1.31（万元）
（4）应纳税额计算应纳营业税＝（80+（50+2）+0.5+5）×5％+6×20％－1.31＝6.77（万元） 应纳增值税＝10000÷（1+4％）×4％＝384.62（元） 9.应纳营业税＝（400－50－30－50－20－1－20）×3％＝6.87万元 或＝（179－50＋100－30＋30）×3％＝6.87万元 该题目考点在于：（1）联运支出50万元以及在境外转运而支付境外运输企业的30万元可以从收入中减除；（2）从境外载运客货入境的收入不在我国缴纳营业税；（3）销售货物并运输所售货物的收入缴纳增值税，不缴纳营业税；（4）组织员工赴境外提供劳务，不缴纳营业税；（5）搬家公司搬家业务收入应该按交通运输业缴纳营业税。
10.（1）储金方式收入应纳金融保险营业税=（400+800）×50％×2.12％÷12×5％=0.05万元。注意不能扣除无赔偿奖励支出。
（2）初保业务应纳金融保险营业税＝300×5％＝15万元。初保人按全额计税后，不再扣缴分保人的营业税。（3）保险追偿款不缴纳营业税。
11.（1）应纳营业税：
餐厅收入（含15％附加服务费）属餐饮服务，应纳营业税：（6＋0.9）×5％=0.345万元 歌厅门票及酒水饮料收入属娱乐业应纳营业税：（2＋2）×20％＝0.8万元 客房住宿收入应纳营业税＝5×5％＝0.25万元 共应缴纳营业税：0.345＋08＋0.25＝1.395万元 （2）应纳增值税： 小卖部作为小规模纳税人，缴纳增值税＝2.08/（1＋4％）×4％＝0.08万元 （3）应纳城建税＝（1.395＋0.08）×5％＝0.07375 （4）应缴教育费附加＝（1.395＋0.08）×3％＝0.04425万元 12.大华公司应纳营业税=（4000+500+100-1000-20-30）×3％=101.1万元
大华公司应代扣代缴B公司营业税＝（1000＋200＋30）×3％＝36.9万元
13.（1） 依据营业税有关规定，纳税人自建不动产销售，除按销售不动产缴纳营业税外，还应按自建行为缴纳建筑业营业税， 其建筑业营业额按组成计税价格确定。
缴纳建筑业营业税＝0.5×2000×（1＋10％）÷（1－3％）×3％＝34.02万元。 应纳销售不动产营业税＝400×5％＝20万元
（2）酒馆和餐厅营业收入按照服务业缴纳营业税 应纳营业税＝160×5％＝8万元 KTV包房娱和餐饮收入应该按照娱乐业缴纳营业税 应纳营业税＝40×20％＝8万元
（3）客房收入和会议费收入，餐饮收入均适用5％的税率，故可以一起核算（但申报营业税时要分别申报）。 应纳营业税＝（50＋8）×5％＝2.9万元
（4）代购手续费按照服务业缴纳营业税 10×5％＝0.5万元（5）（50＋10）×3％＝1.8万元 本月应纳营业税＝34.02＋20＋8＋8＋2.9＋0.5＋1.8＝75.22万元 五、综合题
1.（1）甲建筑工程公司总承包工程应缴纳的营业税税额=（3000-200）×3% =84万元
（2）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税税额=（1300-700）×5%=30万元 （3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税税额=30×5%+55×20%=12.5万元 （4）甲建筑工程公司应缴纳的增值税
具有建筑业施工资质的承包人销售自产货物才征收增值税，此题金属结构件是外购的，因此，公司不缴纳增值税。
（5）甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税税额=200×3%=6万元 2.该纳税人当期应纳税额 计算不正确
（1）根据营业税法规定：建筑业的营业额包括向建设单位收取的工程价款和其他各种费用，因而收取的临时设施费5万元应计入营业额。
根据营业税有关规定：从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所有原材料及其他物资和动力的价款。承包厂房扩建应纳营业税为：（120+5+80）×3％＝6.15（万元）
（2）依据营业税有关规定，纳税人自建不动产销售，除按销售不动产缴纳营业税外，还应按自建行为缴纳建筑业营业税， 其建筑业营业额按组成计税价格确定。
1)若营业税成本利润率为8％，则自建行为营业额为：计税价格＝工程成本×（1+成本利润率）÷（1－营业税税率）＝1000×（1+8％）÷（1－3％）＝1113.4万元
2)自建行为按建筑业应纳营业税＝1113.402×3％＝33.4万元 3)自建行为销售不动产应纳营业税＝1450×5％＝72.5万元 4)出售自建的不动产共纳营业税＝105.9万元
（3）销售剩余材料为营业税纳税人兼营货物的销售行为，分别核算前提下，应依法缴纳增值税。应纳增值税＝6÷（1+4％）×4％＝0.2308万元
（4）礼堂对外出租取得收入应按服务租赁业征税。应纳营业税=2×5％=0.1万元 （5）应补交税款：1)该纳税人应纳营业税共计＝6.15+105.9+0.1＝112.15万元
已纳76.16万元，应补缴营业税112.15－76.16＝35.99万元 2)应补纳增值税＝0.2308万元 3)应纳城建税＝（112.15+0.2308）×7％＝7.87万元，已纳5.3312万元
应补缴城建税＝7.87－5.3312＝2.54万元 4)应补教育费附加＝（112.15+0.2308）×3％＝3.37万元
第6章 城市维护建设税 ● 参考答案 一、单项选择题
1.C 2.D 3.C 4.D 5.B 6.D 7.B 8.B 9.B 10.D 11.D 12.B
13.A 14.A 15.B 16.D 17.C 18.C 二、多项选择题
1.A B C 2.A B 3.A B D 4.A B C 5.A C D 6.A B C D 7.B C D
8.A D 9..A B C 10.A D 11.A C 12.B C D 13.B D 14.B C 三、判断题