因此，加印稿酬应纳个人所得税：（4 000+5 000）×（1-20%）×20%×70%-560=448（元） （5）国债利息免税 （6）该纳税人本月应交纳个人所得税共计2 528元。 五、综合题
1．当年4月份应扣除税额=1 000×3%×（1+7%+3%）+4 000×5%×（1+7%+3%）+1 000×4% 4 000×12%+48 ＝821（元）
当年4月份应纳税所得额＝（1 000+4 000-821）×（1-20%）＝3 343.20（元） 住房租赁所得＝1000÷（1 000+ 4 000）×3 343.20＝668.64（元） 住房租赁所得应纳税额＝668.64×10%＝66.86（元）
门面房租赁所得=4 000÷（1 000+ 4 000）×3 343.20=2 674.56（元） 门面房租赁所得应纳税额＝2 674.56×20%＝534.91（元） 当年4月份应纳税额合计＝66.86+ 534.91＝601.77（元） 当年5月～当年12月各月应扣除税额
＝1 000×3%×（1+7%+3%）+ 4 000×5%×（1+7%+3%）+1 000×4%+4 000×12%＝773（元） 各月应纳税所得额＝（1 000+ 4 000-773）×（1-20%）＝3 381.60（元） 住房租赁所得＝1 000÷（1 000+ 4 000）×3 381.60＝676.32（元） 住房租赁所得应纳税额＝676.32×10%＝67.63（元）
门面房租赁所得＝4 000÷（1 000+ 4 000）×3 381.60＝2 705.28（元） 门面房租赁所得应纳税额＝2 705.28×20%＝541.06（元）
当年5月～当年12月应纳税额合计＝（67.63+ 541.06）×8＝4 869.52（元） 应纳个人所得税合计＝10.3+ 25.4+ 601.77+ 4 869.52＝5 506.99（元） 2．（1）计算独资企业经营所得应缴纳的个人所得税。 ①计税收入＝180+ 20＝200（万元）
②税前扣除的营业成本140万元；营业税费4.1万元； ③税前扣除的治理费用： 业务招待费用扣除限额＝200×5‰＝1（万元）〕 税前扣除的治理费用＝56-（10-1）＝47（万元）
④向非金融机构的借款利息费用按同期银行的贷款利率计算扣除，超过部分不得扣除。 利息费用扣除限额＝10×4.8%＝0.48（万元）
⑤雇员工资应按当地政府确定的计税工资标准扣除，超过部分不得扣除。 雇员工资费用扣除额＝0.08×20×12＝19.2（万元）
雇员三项费用扣除额＝19.2×（2%+ 14%+ 1.5%）＝3.36（万元）
工资和三项经费应调增所得额（24-19.2）+ 24×（2%+ 14%+ 1.5%）-3.36＝5.64（万元） ⑥投资者个人的工资超标准应调增所得额6-0.96＝5.04（万元）
⑦小货车损失有赔偿的部分不能扣除，净损失扣除额＝4.5-2.5＝2（万元） ⑧对外投资分回的股息3万元，应按股息项目单独计税，不能并入经营所得。 ⑨乙企业经营所得应缴纳个人所得税计算：
应纳税所得额＝200-140-4.1-47-0.48+ 5.64+ 5.04-2＝17.1（万元） 公益救济捐赠扣除限额＝17.1×30%＝5.13（万元），实际捐赠金额5万元，可据实扣除； 应纳税所得额＝17.1-5＝12.1（万元）
当年经营所得应缴纳个人所得税＝12.1×35%-0.675＝3.56（万元） （2）分回投资收益应纳个人所得税＝3×20%＝0.6（万元）
（3）刘某当年应缴纳的个人所得税为：3.56+ 0.6＝4.16（万元） （4）刘某行为属于偷税，偷税数额4.16万元，偷税数额占应纳税额比例＝4.16÷ （42 4.1-1.3+ 4.16）×100%＝8.50%，尚不构成犯罪，按征管法要求：应追缴税款4.16万元和加收滞纳金，并处偷税数额50%至5倍罚款。
3．(1)全年工资应纳个人所得税=[(4 200－2 000)×15%-125]×12=2 460（元）。 实训书须修改 (2) 发表文章应纳税额=(1 200-800)×20%×(1-30%)=56(元)；
(3) 专业著作取得稿酬所得应纳的个人所得税=12 000×(1-20%)=9 600(元)
公益捐赠限额=9600×30%=2 880(元)，实际捐赠3 000元，按限额扣除 应纳个人所得税额=(9 600-2 880)×20%×(1-30%)=940.8(元) (4) A国收入抵扣限额=30 000×(1-20%)×30%-2 000=5 200(元)
陈先生在A国实际缴纳的税款2 000元,低于扣除限额,需在我国补缴个人所得税款3 200元(5 200元-2 000元)。
(5) 专题讲座收入应纳个人所得税=4×2 000×(1-20%)×20%=1 280(元) (6)财产转让应纳个人所得税=(220 000-120 000-4 000)×20%=19 200(元) (7) 出租房屋应纳各种税金如下： 全年租金收入应纳个人所得税=｛［3 000-3 000×5%-3 000×5%×(7%+3%)-800］×10%×9｝+｛［3 000-3 000×5%-3 000×5%×(7%+3%)-800-800］×10%×2｝+｛［3 000-3 000×5%-3 000×5%×(7%+ 3%)-400-800］×10%×1｝=2 242（元）
（8）陈先生当年应纳个人所得税=2 460＋56＋940.8＋3200＋1 280＋19 200＋2 242 = 29 378.8（元）
第6篇 税收征管与行政法制
第17章 税收征收管理
● 参考答案 一、单项选择题
1.B 2.A 3.C 4.C 5.B 6.C 7.C 8.C 9.B 10.D 11.D 12.B 13.C 14.D 15.B 16.D 17.D 18.D 19.D 20.A 21.B 22.A 23.D 24.D 25.C 26.A 27.A 28.A 29.B 30.C 31.B 32.C 二、多项选择题
1.A C D 2.C D 3.A C D 4.B C D 5.A B D 6.A D 7.A C D 8.A B C D 9.B D 10.A C D 11.B C 12.A B C D 13.C D 14.B C 15.A B C D 16.A C 17.B C D 18.B C 19.A B D 20.B D 21.A B C 22.A B D 23.A C D 24.A D 25.B D 26.A B C D 27.A B C D 三、判断题
1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 9.√ 四、综合题
（1）B （2）C D （3）D （4）B C （5）D （6）A C D （7）B C （8）C （9）C （10）B （11）A B C （12）A （13）B （14）A C （15）A B D （16）B
第18章 税务行政法制
● 参考答案 一、单项选择题 1.D 2.B 3.D 4.D
二、多项选择题 1.A B C 2.A B C D 3.B D 4.A B C D 5.C D 6.B C 三、判断题 1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.√ 6.× 7. × 四、综合题 1.A B D 2.A B 3.D 4.B
自测模拟试题（一）
（一）答案与解析：
一、单项选择题
1.C AB属于纳税人义务；D是税务机关的权利。 3. B 应纳增值税＝22÷1.17×17%－(3.4－2.2÷1.17×17%)＝3.2－(3.4－0.32)＝0.12万元。 5. B 应纳营业税＝（4000－3000）×5%＝50万元。
7. C 应纳城建税＝200000×7%＝14000元，征收滞纳金＝14000×5×0.05%＝35元 9. D 400×（1－30%）×1.2%＋150×（1－30%）×1.2%×5/12＋20×12%＝6.285万元。 11. B 乙企业应缴纳的契税＝6000×4%÷2＝120万元。 13. D 应纳印花税＝10×3×1‰＋20×0.5‰＝400元。 15. B 捐赠限额＝2 000×12%＝240万元，应税所得额＝2 000-60-40＝1 900万元,应纳税额＝1 900×25%＝457万元。
17. D [80＋20]×10%＝10万元。
19. C 主管税务机关应在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。
二、多项选择题
2. ABC D不一定要用人民币结算。 3. ABCD
5. ABD C应该是按照查获日期实施的税率征税。
6. ABC 取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
8. BCD 融资租赁房屋不一定对出租方征税，依照实际情况而定；自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税、房产税。
9. BC 乙按评估作价入股金额计算契税=30×3%=0.9万元；丙按成交价格计算契税=40×3%=1.2万元。
11. BC
12. AC BD是境外收入，不用交税。 14. AB 15.ABCD 三、判断题 2. × 各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴属于增值税规定的价外费用，不应当计入应税销售额。
3. × 高尔夫球袋也属于消费税的应税范围。 5. × 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，应该不予以退（返）还。
6. × 根据关税的规定，进口中征税放行后的货物发现损坏，假如原货物退还到国外则免征关税。 8. × 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。
9. √ 个人出售居住超过5年以上的住房，免征土地增值税。 11. × 新组成的股份制企业对原外商投资企业的资产，应按从估价值作为投资入账，并据以计算资产的折旧或摊销。
12. √ 14. × 对于实际价值波动很大的动产或权利凭证，经设区的市或自治州以上税务机关确认，税务机关可以不接受其作为纳税质押。
15.× 当税务行政赔偿请求人在法定期限内提出赔偿请求后，负有赔偿义务的税务机关应当自收到申请之日起2个月内依照法定的赔偿方式和计算标准给予赔偿；逾期不赔偿或赔偿请求人对赔偿数额有异议的，赔偿请求人可在期间届满之日起3个月内向人民法院提起诉讼。
四、计算题
1．加工环节应由B企业代收代缴的消费税 =[（42+42×20%）×（1-13%）+3×（1-7%）+10]÷（1-30%）×30%=24.27万元 进口烟丝应纳关税=20×40%=8万元
进口烟丝应纳消费税=（20+8）/（1-30%）×30%=12万元 进口烟丝应纳增值税＝（20＋8）/（1－30%）×17%＝6.8万元
进口卷烟应纳关税＝10×7500×60%/10000＝4.5万元 进口卷烟所适用税率的价格＝（30＋30×60%＋0.6）/（1－30%）＝69.43万元，适用比例税率45%。则进口卷烟组成价格＝（10×0.75＋4.5＋10×0.015）/（1－45%）＝22.09万元
进口卷烟应纳消费税＝22.09×45%＋10×0.015＝10.09万元 进口卷烟应纳增值税＝22.09×17%＝3.76万元 当月进项税额＝68＋（42＋42×20%）×13%＋3×7%＋1.7＋6.8＋3.76＋1×7%＝87.09万元 当月应纳增值税＝（2700＋25）×17%－87.09＝376.16万元 当月应纳消费税=2700×45%+1800×0.015-400×30%×100/200-24.27×15/20-12×5/10=1157.80万元 2. 2月 （1）销项税额的计算： ①内销收入销项税＝180 000×17%＝30 600元 ②赊销商品未到合同规定期限，不计算销项税。 ③出口货物销售额＝10 000×8.27＝82 700元 外销收入免税。
（2）进项税额的计算： ①购入国内原材料的进项税17 000元可抵扣。 ②一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征增值税，取得海关完税凭证： 组成计税价格＝6 000×7.45×（1＋8%）＝48276元 增值税额＝48 276×17%＝8 206.92元 ③出口货物不可免征和抵扣税额＝82 700×（17%－13%）＝3 308元
④当月应纳增值税：30 600－（17 000＋8 206.92－3 308＋800）＝7 901.08＞0 当月应纳增值税7 901.08元。
3月 （1）销项税额的计算： ①内销收入销项税＝200 000×17%＝34 000元 ②出口货物销售额＝17 000×8.28＝140 760元 外销收入免税。 （2）进项税额的计算：
①进口货物，可抵扣进项税额＝60 000×7.45×（1＋8%）×17%＝82 069.2元 ②进口货物，境内运费可计算抵扣的进项税额＝4 000×7%＝280元
③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工，做当期进项税转出： 87 000/（1－13%）×13%＝13 000元
④出口货物不可免征和抵扣税额＝140 760×（17%－13%）＝5 630.4元
⑤当月应纳增值税＝34000－（82 069.2＋280－5630.4－13 000）＝－29 718.8元 ⑥当期出口货物免抵退税额：140 760×13%＝18 298.8元
由于当期期末留抵税额29 718.8元＞当期出口货物免抵退税额18 298.8元
所以当期应退税额＝18 298.8元 结转下期继续抵扣税额＝29 718.8－18 298.8＝11 420元 当期免抵税额＝0元 3．（1）计算经过调整后的纳税调整前所得＝170－56＋87＝201万元 （2）广告费应调整的应纳税所得额＝762－5 000×15%＝12万元 （3）业务招待费应调整的应纳税所得额 业务招待费扣除标准=40×60%=24万元，限额=5 000×0.5%=25万元，准予扣除24万元，调增应纳税所得额=40-24=16万元
（4）技术开发费应调整的应纳税所得额：技术开发费加计扣除额=60×50%=30万元 （5）向贫困山区捐赠的扣除限额＝201×12%＝24.12万元 调增应纳税所得额＝60+20-24.12＝55.88万元
（6）当年境内应纳税所得额＝201-15+12+16－30+55.88＝239.88万元 （7）当年实际应补缴税额＝239.88×25%－56/（1-20%）×（25%-20%）-42.5＝13.97万元 4．（1）出版与连载应纳税额=8 000×（1-20%）×14%+（3 500-800）×14%=1 274元 （2）翻译收入应缴纳的个人所得税：向贫困地区捐赠从应纳税所得额中扣除的限额＝20 000 ×（1-20%）×30%=4 800元
翻译收入应缴纳的个人所得税=[20 000 ×（1-20%）-6 000-4 800]×20%=1040元 （3）工资和奖金应缴纳的个人所得税=[（3500-1600）×10%-25] ×8+[（3500+3000-1600）×15%-125]
×4=3760元
（4）股票期权形式所得应纳个人所得税额=[（48000×（14-10）÷12×20%-375]×12=33900元
（5）翻译收入扣除限额:30000×（1－20%）×30%－2000＝5200元
境外缴纳5000元，低于5200元，其差额200元，应当在我国补缴200元。 五、综合题 1．（1）计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计数； 进口化妆品应纳关税＝50×40%＝20万元 进口化妆品应纳消费税＝（50＋20）÷（1－30%）×30%＝30万元 进口化妆品应纳增值税＝（50＋20＋30）×17%＝17万元 进口设备应纳关税＝30×40%＝12万元 进口设备应纳增值税＝（30＋30×40%）×17%＝7.14万元
计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计＝30＋17＋7.14＝54.14万元 （2）计算该化工厂当月进口环节应缴纳的滞纳金； 进口环节应纳的滞纳金＝（20＋30＋17＋12＋7.14）×（20－15）×0.05%＝0.22万元 （3）计算该化工厂当月国内销售、使用环节应缴纳的增值税； 国内销售、使用环节销项税额＝[600＋40×（1＋8%）÷（1－30%）]×17%＝112.49万元 国内购销环节的进项税额＝68＋12×7%＋14×7%＋17－[10×17%＋0.93÷（1－7%）×7%]＝85.05万元 国内销售、使用环节应纳增值税＝112.49－85.05＝27.44万元 （4）计算该化工厂当月国内销售、使用环节应缴纳的消费税； 国内销售使用环节的消费税额＝[600＋40×（1＋8%）÷（1－30%）]×30%＝198.51万元 生产领用应抵扣的消费税额＝20×30%＝6万元 应纳消费税额＝198.51－6＝192.51万元 （5）计算该化工厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数。 当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=（27.44+192.51）×（5%+3%）=17.60万元 2．（1）进口环节应纳关税＝（180＋16＋4）×20%＝200×20%＝40万元 （2）进口环节应纳消费税＝（200＋40）÷（1 5%）×5%＝12.63万元 （3）进口环节应纳增值税＝（200＋40＋12.63）×17%＝42.95万元 （4）销售小轿车应纳消费税。 产品销售收入＝40×10＋460×10＋10×10 ＝5 100万元 销售小轿车应纳消费税＝5 100×5%×（1—30%）＝178.5万元 （5）销售小轿车应纳增值税＝5 100×17%一（3 000×17%＋42.95）＝314.05万元 （6）应缴纳的城建税和教育费附加＝（178.5＋314.05）×（7%＋3%）＝49.26万元 （7）今年的应税收入总额＝5 100＋55.5+40＝5 195.5万元
（8）计算纳税调整前所得＝5 195.5－（3 515＋80）－785－500－150－3＝162.5万元 （9）今年税前可以扣除的管理费用、销售费用、财务费用合计。（不包括新产品研发加计扣除） 广告费、业务宣传费税前扣除限额＝5 100×15%＝765万元，
实际发生700＋20+50＝770万元，还可以补扣上年广告费5万元。 税前准予扣除的销售费用＝770＋5＝775 万元 业务招待费税前扣除标准=30×60%=18万元，限额=5 100×0.5%=25.5万元，实际发生30万元，税前准予扣除18万元
税前准予扣除的管理费用＝500－（30－18）＝488万元 向其他企业借款利息超过银行规定利率的利息为；1 000×（7%-5%）÷2＝10万元 税前准予扣除的财务费用＝150－80－10＝60万元
管理费用、销售费用、财务费用合计=775＋488＋60＝1 323万元 （10）今年税前可以扣除的工资和“三项经费”=1 000×（1+14%+2.5%）=1 165万元 （11）计算纳税调整后所得=162.5+（785+500+150-1 323）+[1 000×（1+14%+2%+2.5%）-1165）+3（罚款）=162.5+112+20+3=297.5万元
（12）计算今年境外应补税投资收益已纳税税额=55.5/（1-7.5%）×15%+40/（1-20%）×20%=60×15%+50×20%=9+10=19万元
（13）捐赠限额＝162.5×12%＝19.5 <97，可以扣除的捐赠是19.5万元 境内外应纳税所得额＝297.5+60+50+（130-3）-19.5-40×20%=495万元