13.× 14.× 15.× 16.√ 17.√ 18.× 19.× 20.× 21.√ 22.√ 四、计算题
1.应纳房产税税额=16×12%=1.92万元 2.应纳房产税税额=35×12%=4.2万元 3.应纳房产税税额=2300×12%=276万元
4.全年应纳房产税税额=1200×（1-30%）×1.2%+150×12%=28.08万元 5.应纳房产税税额=526×（1-30%）×1.2%=4.42万元
6.应纳契税税额=3000×4%=120万元 7.应纳契税税额=400000×1.5%=6000元 8.应纳契税税额=30000×5%=1500元
第12章 车船征税
● 参考答案 一、单项选择题
1.A 2.D 3.C 4.A 5.A 6.C 7.B 8.C 9.C 10.D 11.B 12.B 13.B 14.B 15.C 16.B 17.C 18.A 19.B 20.C 二、多项选择题
1.B C 2.A B C D 3.C D 4.A B C 5.C D 6.A C D 7.A C D 8.B C D 9.A B D 10.B C D 11.A B C D 12.A B C D 13.A B D 三、判断题
1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 四、计算题
1.应纳车辆购置税税额=应税车辆市场平均交易价格×税率=22×10%=2.2万元 2.（1）应纳关税税额=10×60%=6万元
（2）应纳消费税税额=（10+6）÷（1-5%）×5%=0.84万元 （3）应纳增值税税额=（10+6+0.84）×17%=2.86万元 （4）应纳车辆购置税税额=36×10%=3.6万元
3.A公司年应纳车船使用税税额=（8-2）×5×40+4×（140×50%+5×40）+（3-1）×200+（2-1）×140+2×40×50%+4×40+4×40×70%+160+3.4×40=1200+1080+400+140+312+296=3428元 4.年应纳车船使用税税额=5×90+3×20×50+35=3485元
第13章 行为税（印花税） ● 参考答案 一、单项选择题
1.A 2.A 3.D 4.D 5.C 6.B 7.C 8.A 9.D 10.B 11.C 12.C 13.B 14.D 15.B 16.D 17.C 二、多项选择题
1.A C D 2.C D 3.A C 4.A C D 5.B C 6.A C D 7.A B D 8.C D 9.A C D 10.A D 11.A B C 12.B C 13.B C D 三、判断题
1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.× 6.√ 7.√ 8.√ 9.√ 10.√ 11.√ 四、计算题
1.（1）企业领受权利许可证照应纳印花税税额=3×5=15元
（2）企业订立产权转移书据应纳印花税税额=1000000×0.5‰=500元 （3）企业订立购销合同应纳印花税税额=2000000×0.3‰=600元 （4）企业订立借款合同应纳印花税税额=4000000×0.05‰=200元 （5）企业记载资金的账簿应纳印花税税额=8000000×0.5‰=4000元 （6）企业其他营业账簿应纳印花税税额=10×5=50元
（7）当年企业应纳印花税税额合计=15+500+600+200+4000+50=5365元 2.（1）实收资本增加应纳印花税税额=1000000×5‰=5000元 （2）借款合同应纳印花税税额=3000000×0.5‰=1500元
（3）以货换货合同应纳印花税税额=（3500000+4500000）×3‰=2400元
（4）加工合同应纳印花税税额=（150000+200000万元+20万元）×5‰=175元 （5）技术转让合同应纳印花税税额，先按5元计税
（6）货运转让合同应纳印花税税额=（80000-5000）×5‰=37.5元 （7）铁路转让运输合同应纳印花税税额=200000×1‰=200元该企业 当年应缴纳的印花税为3467.5元。
3.（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税：应纳税额=3×5=15（元） （2）计算设置账簿应缴纳的印花税：应纳税额=7×5＋2200000×0.5‰=1135（元） （3）计算签订购销合同应缴纳的印花税：应纳税额=2800000×0.3‰=840（元） （4）计算签订借款合同应缴纳的印花税：应纳税额=500000×0.05‰=25（元）
（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税：应纳税额=30000×0.5‰＋70000×0.3‰=36（元）
（注：广告制作合同属于加工承揽合同，受托方提供原材料的，原材料金额与加工费在合同中分别列明的，原材料和辅料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税，二者合计为应纳税额。）
（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税：应纳税额=600000×0.3‰=180（元） （7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税：应纳税额=500000×1‰=500（元） （8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税： 应纳税额=1500000×0.5‰（按产权转移书据纳税）=750（元）
第5篇 所得税类
第14章 企业所得税 ● 参考答案 一、单项选择题
1.B 2.A 3.A 4.C 5.B 6.D 7.D 8.B 9.C 10.D 11.A 12.C 13.D 14.C 15.D 16.D 17.C 18.B 19.A 20.D 21.A 22.D 23.A 24.D 二、多项选择题
1.ABC 2.ABCD 3.ABCD 4.AD 5. BCD 6.ABD 7.AB 8.ABC 9.ABCD 10.ACD
11.AB 12.ABCD 13.ABD 14.ABCD 15.ABC 16.ACD 17.ABCD 18.AB 19.ABC 20.ABCD 三、判断题
1.× 2.× 3. √ 4.× 5. √ 6.× 7.× 8√ 9. √ 10.√
11.× 12.√ 13. √ 14.× 15.× 16.√ 17.× 18.× 19.√ 20.√ 四、计算题
1.应纳税额＝（1700－400－500）×25%÷2＝100万元 2.应纳税额＝（1420－600×70%）×25%＝250万元
3.应纳税所得额＝1000－95＋（70－50）＋（15－10）＋(50-50×60%)＋（1900＋80－8000×15%）＋（150－1000×12%）－320×50% ＝1600万元 应纳税额＝1600×25%－100×10%＝390万元 4．（1）确定应纳税所得额
①出售受赠设备，以售价与接受时资产的入账价值中的较高者计入应纳税所得额。 ②税收罚款所得额前不得扣除，需调增所得额8×2=16万元 ③本企业在建工程领用自产货物，20×（1+10%）-20=2万元 ④借款费用需要调增所得额=100×2%=2万元
⑤广告费税前扣除额=4 000×15%=600万元，实际列支超标准58万元
⑥从甲、乙企业分回利润需还原成税前利润，并入应纳税所得额=25÷（1-33%） 60÷（1-15%）=37.31+70.59=107.9万元
⑦全年应纳税所得额=220+10+16+2+2+58+107.9-37.31=378.59万元
甲企业适用税率与投资方一致，分回利润不需要补税，故从应纳税所得额中调减；
⑧乙企业已纳税额的税收抵免额=60÷（1-15%）×15%=10.59万元 （2）全年应纳企业所得税=378.59×33%-10.59=114.3447万元 5．(1)当年：境内外所得总额=100 20 5=125万元 所得税总额=125×33%=41.25万元
境外已纳税款扣除限额=41.25×（20 5）/125=8.25万元 实际已缴9万元，超限额0.75万元结转下年 当年境内应纳所得税=41.25-8.25=33万元 (2)第二年：境内外所得总额=80 20=100万元 所得税总额=100×33%=33万元
境外已纳税款扣除限额=33×20/100=6.6万元 五、综合题
1.（1）2008年利润总额=9000+1000）-（4500+500）-（200+50）=50-（2000+200+1200）-800 =600万元 （2）2008年收入总额=9000+1000+10=10010万元 其中：免税收入=10万元
（3）2008年各项扣除：成本 4500= 500=5000万元 销售税金及附加 200+ 50 =250万元 期间费用 3028.5+336.5 =3365万元
其中：销售费用 2000 （广告费在销售营业收入15％据实扣除） 财务费用 200万元 管理费用 1200-35=1165万元业务招待费限额=10000×5‰=50 允许税前扣除85×60％=51万元
期间费用分配率＝（2000+200+1165）÷（9000+1000）×100％=33.65％ 营业外支出 800-（100-72）-50=722万元 公益性捐赠支出扣除限额=600×12％=72万元
教育经费调整＝25－15＝10 其中环保教育经费调整为1
（4）2008年应纳税所得额＝10010-10-（5000+250+3365+722-10）-30×50％（加计扣除）-50（07年亏损）=10000-9285-15-50=608万元
（5）2008年应纳所得税额=608×25％-〔1000-（500+50+336.5-1）〕×25％=152-28.625=123.375万元 2．（1）该公司应纳税所得额的计算有如下错误： ①当年广告收入缴纳的营业税可以所得税前扣除
应纳营业税=（1 200-200）×5%=50万元 外商投资企业不缴城建税和教育费附加。 ②租入固定资产改建支出超标准调增应纳税所得额160万元（200-200×1/5）。
③业务招待费准予扣除额=50×60%=30万元，限额=1 000×5‰=5万元＜30万元，只应列支5万元，超标准列支额45万元 （50-5），应相应调增应纳税所得额。
④外方作为投入资本的境外借款利息80万元不得税前列支，应相应调增应纳税所得额。 ⑤借款利息只答应列支8万元（100×8%），超过商业银行贷款利率计算的部分2万元 （10-8）不得列支，应相应调增应纳税所得额。
⑥营业外支出中有赔偿的部分（18万元）不得税前列支，应相应调增应纳税所得额。 ⑦调整后的应纳税所得额为： 应纳税所得额=160+45+80+2+18-50=255万元 应纳所得税额=255×25%?=63.75万元 （2）该公司的行为属于偷税犯罪行为。
（3）应按税收征管法及刑法的有关规定予以处理。
①偷税数额=255×15%?=63.75万元 ②应纳税额=50+63.75=113.75万元 ③偷税数额占应纳税额的比例为：63.75÷113.75≈56% ④处理：偷税数额占应纳税额30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。 3．（1）销售成本4 000万元。（2）销售税金及附加60万元。
（3）销售费用：广告费按全年销售（营业）收入15%以内准予扣除，营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，扣除标准为：（5 000+70）×15%=760.5万元。广告费实际支出120万元准予列支。 （4）管理费用：
①业务招待费扣除标准：26×60%=15.6万元，限额=（5000+70）×5‰=25.35万元＞15.6万元，业务招待费准予列支15.6万元，超支调增所得额26-15.6=10.4万元； ②新产品、新技术开发费用可据实扣除。
所以税前可扣除的管理费用为350-10.4=339.6万元。 （5）财务费用-14万元实际是利息收入，14万元需交税。
（6）营业外支出中的非广告性赞助支出2万元，行政罚款1万元，直接捐款10万元，不得税前扣除。所以税前可扣除的营业外支出为52-2-1-10=39万元。
（7）工资薪金支出和“三项经费”准予列支额=650×（1+14%+2%+2.5%）=770.25。
（8）应纳税所得额=（5 000+70+5）-（3 200+ 60+180+ 339.6-14+39+ 770.25）=500.15万元
新产品，新技术开发费可以按实际发生的50%抵扣应纳税所得额。调整后的应纳税所得额=500.15-80×50%=460.15万元
（9）计算应纳企业所得税：应纳企业所得税=460.15×25%=115.0375万元 境外企业分回利润需补税额=8.5/（1-15%）×（25%-15%）=1万元
（10）该企业汇算清缴全年应纳企业所得税税额为：115.0375+1=116.0375万元。 4．(1)该企业应税收入为：8 000+6+60+30+50÷（1-15%）=8 154.82万元 注：主营业务收入与其他业务收入为8 066万元；租赁收入假如租赁期超过1年，一次收取的租赁费，出租方应按合同约定的租赁期分期计算收入，本年为6万元。
(2)准予税前扣除项目为：①销售成本4 480万元，结转无形资产成本20万元 ②城建税和教育费附加34万元
③销售费用：家电企业当年广告费税和业务宣传费前扣除限额=8 066×15%=1209.9万元 1209.9万元＜1 600万元（1 200+400）
税前准予扣除的销售费用为：1209.9+（1 800-1 200-400）=1409.9万元 ④管理费用：业务招待费扣除标准=80×60%=48万元，
扣除限额=8 066×5‰ =40.33万元＜48万元，准予税前扣除的业务招待费为=40.33万元 上年应计未计的费用不得扣除, 会计师事务所审计、咨询费准予扣除. 税前准予扣除的管理费用为:1 000-3-(80-40.33)=957.33万元
⑤财务费用:向关联企业借款占注册资金50%以内的利息准予扣除，但不得超过银行同期同类利率计算的利息。税前准予扣除的财务费用为：120-1 000×（8%-6%）=100万元 (3)租入固定资产改建支出当年税前准予扣除额=150÷5÷12×4=10万元 当年应补交房产税可税前扣除=150×（1-30%）×1.2%÷12×4=0.42万元 (4)盘亏产成品不得抵扣的进项税额=200×0.3×70%×17%=7.14万元 财产损失共计200×0.3 7.14=67.14万元
准予税前扣除的净损失=67.14×(1-50%)=33.57万元
(5)当年应纳税所得额=8 154.82-4 480-20-34-1409.9-957.33-100-10-0.42-33.57 =1109.6万元
(6)境外企业税收扣除抵免额=50÷（1-15%）×15%=8.82万元
(7)当年该企业应纳企业所得税=1109.6×25%-8.82=268.58万元
第15章 个人所得税 ● 参考答案 一、单项选择题
1.D 2.C 3.C 4.B 5.D 6.A 7.C 8.D 9.B 10.D 11.D 12.D 13.C 14.B 15.B 16.C 17.C 18.B 19.B 20.A 二、多项选择题
1.C D 2.B C D 3.B C D 4.A D 5.B C 6.A B C D7.A B D 8.B D 9.B C D 10.A B C 11.A B12.A B C D 13.A C D 14.A B C 15.C D 16.B C 17.A D 18.A B C D 19.A D 20.C D 三、判断题
1.× 2.× 3.× 4.× 5.× 6.× 7.× 8.× 9.× 10.√
11.× 12.× 13.× 14.√ 15.× 四、计算题
1.(15 000－2000)×20%－375＋2400×15%-125+18 000×(1－20%)×20%＝5340元 2.(1)稿酬所得应纳税额：
出版所得应纳税额＝(50 000+10 000)×(1-20％)×20％×(1-30％)＝6 720元 连载所得应纳税额＝(3 800-800)×20％×(1-30％)＝420元 (2)境内劳务报酬所得应纳税款：
应纳税额＝15 000×(1-20％)×20％+(3 000-800)×20％＝2 840元 (3)境外劳务报酬所得应纳税款： 来自A国所得：
应纳税额＝30 000×(1-20％)×30％-2 000＝5 200元 其境外所得在境外实际已纳个人所得税5 000元， 应补缴个人所得税税额＝5 200-5 000＝200元 来自B国所得：
应纳税额＝70 000×(1-20％)×40％-7 000＝154 00元
(4)2004年孙某向我国缴纳个人所得税合计：6 720+420+2 840+200＝10 180元 3.(1)工程设计应纳个人所得税=80 000×(1－20%)×40%－7 000=18 600元
(2)提供专利技术在我国应纳的个人所得税=150 000×(1－20%)×20%－20 000=4 000元 (3)租金应纳个人所得税=(3 000－500－800)×10%×12=170×12=2 040元 (4)2004年在我国应纳的个人所得税=18 600＋4 000＋2 040=24640元 4.前三项应纳税额为：
(3 000－800)×20%×(1－30%)＋15 000×20%＋2 000×5%＝3 408元 第四项应补税：80 000×(1－20%)×20%－5 000＝7 800元 该纳税义务人共应缴纳个人所得税：3 408＋7 800＝11 208元 5.特许权应补税额：100 000×(1－20%)×20%－15 000＝1 000元 2007年股息抵免限额：60 000×20%＋50 000×20%＝22 000元 2006年股息抵免限额：100 000×20%＝20 000元 股息境外实际缴纳税额：5 000＋15 000＝20 000元
允许抵免的税额：20 000＋(21 000－20 000)＝21 000元 股息应补税：22 000－21 000＝1 000元
纳税义务人共应补税：1 000＋1 000＝2 000元 6.(1)各项目应纳税额为： 工资：［(3 200－2000)×10%－25］×6＝570元 租赁：(1600－800)×20%×12＝1 920元 特许权：50 000×(1－20%)×20%＝8 000元 科技发明奖免税；国债利息免税。
稿酬：(8 000－800)×20%×(1－30%)＝1 008元 银行利息：3 000×5%＝150元
(2)共应缴纳个人所得税：570＋1 920＋8 000＋1 008＋150＝11 648元
7.(1)应纳税所得额＝400 000－260 000－20 000－100 000×5%－(20 000－10 000)＝105 000元 允许扣除的捐赠限额=105 000×30%＝31 500元
扣除捐赠后的应纳税所得额＝105 000－30 000＝75 000元 (2)应纳税额＝75 000×35%－6 750＝19 500元 8．（1）本月工资应纳个人所得税：（2 800-2 000）×10%-25 =55（元） 实训书须修改 （2）年终奖金应纳个人所得税：12 000×20%-375=2 025（元） （3）省级政府颁发的科技奖金免征个人所得税；
（4）著作加印取得的稿酬，应与以前出版时取得的稿酬合并为一次计税；