二十六、涉外个人所得税及其他税种练习题?
一、单项选择题：?
1．若一与中国未签有税收协定国家的外籍人员在中国境内工作了4个月零10天，境内企业支付其工资为每月9000元，而就其这10天支付工资3000元，则这一外籍人员这10天的工资收入应如何纳税( )。?
A．不满一个月不应纳税?
B．应就所取得的3000元作为应税收入? C．应按9000元作为应税收入纳税?
D．应将日工资换算成月工资计税后，再以当月实际在华天数占当月天数的比例折算应纳税额。?
答案： D?
依据：国家税务总局国税发[1994]148号文件第六条规定：对在中国境内无住所而在一个纳税年度连续或累计居住超过90日但不满一年的个人取得不满一个月的工资薪金所得，均应按全月工资薪金所得计算实际应纳税额。
2．在中国境内无住所而在中国境内取得工资薪金所得的纳税人和在中国境内有住所，而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人附加减除费用标准为( )。?
A．每月800元 B．每月1300元? C．每月2800元 D．每年2800元? 答案： B? 依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十九条规定：附加减除费用标准为1300元。
3．从中国境外取得所得的纳税人，其来源于中国境外的应纳税所得，应在年度终了后的( )，向中国主管税务机关申报缴纳个人所得税。?
A．15日内 B．30日内? C．60日内 D.90日内? 答案： B? 依据：《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定：从中国境外取得的所得的纳税义务人，应当在年度终了30日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
4．个人所得税居民纳税人如果采用时间判定标准，那么我国税法规定的时间为在一个纳税年度中在中国境内居住满( )
A．90天 B．183天? C．365天 D.5年? 答案： C? 依据：《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定：在中国境内无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内外取得的所得按规定缴纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三条规定：在境内居住满一年是指在一个纳税年度中在中国境内居住满365天。
5．对我国个人取得的各项境外所得回国抵扣时所采取的方法是( )。?
A．分国分项限额进行抵扣 B．分国不分项限额抵扣? C．分项不分国限额抵扣 D.可全部抵扣? 答案： B? 依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十三条 纳税义务人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额；同一国家或者地区内不同应税项目的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。
6．在中国境内无住所的个人，判断其是否居住满一年时，临时离境不扣减天数。在一个纳税年度中一次离境不超过( ) 或者多次累计不超过( )的是临时离境。?
A．60天、90天 B．50天、100天? C．30天、90天 D.90天、183天? 答案： C? 依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三条规定：临时离境是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
7．下列外籍个人取得的所得暂免个人所得税的有( )。? A．外籍个人转让其在中国境内外商投资企业的股权所得 B．外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得?
C．持有B股的外籍个人，从发行B股的中国企业所取得的股息、红利所得? D．持有海外股的外籍个人，从发行海外股的中国企业所取得的股息、红利所得? 答案： B?
依据：根据《财政部国家税务总局关于个人所得税有关问题的通知》(财税字[1994]020号)第二条第八款规定：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。
8．某人由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇用单位每月分别支付该人工资1000元和3700元，则该人每月应纳个人所得税为( )。?
A．220元 B．280元? C．155元 D.260元? 答案： B?
依据：根据国家税务总局国税发(1994)089号关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知规定：在外商投资企业工作的中方人员由雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取只由雇用单位在支付工资、薪金时，按规定减除费用，派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，每月需汇算清缴其个人所得税。计算方法为：［(3700-3500)+1000］×3%=36(元)
9．某外籍专家在我国境内某合资企业从事技术顾问工作，该合资企业每月支付给他工资10800元人民币，则其每月应纳个人所得税额为( )。?
A．825元 B．1465元? C．1225元 D.1600元? 答案： A? 依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十九条规定：附加减除费用标准为1300元。计算方法为：(10800-4800)×20%-555=645(元)
10．某中国居民在某纳税年度在A国取得特许权使用费所得6000元，在A国已按该国税法纳税1200元，此外该公民在国内有工资收入，每月为3250元，则该纳税人这一纳税年度应纳个人所得税税额为( )。?
A．336元 B．0元? C．280元 D.270元? 答案：B?
依据：根据《中华人民共和国个人所得税法》第七条规定：纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依据本法规定计算的应纳税额。因为该中国居民在A国取得的特许权使用费已缴纳A国的所得税超过按中国税法规定计算的抵扣限额，所以不需要再补缴中国的个人所得税。?
11．外商投资企业的中方人员由雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，费用应这样扣除( )。?
A．雇用单位和派遣单位分别扣除规定费用，以余额作为应纳税所得额各自计算应代扣代缴的税额?
B．由雇用单位一方扣除费用计算应纳税所得额，而派遣单位不作扣除，以全额作为应纳税所得额?
C．由两单位任何一方扣除费用，另一方不再作扣除? D.由派遣单位扣除费用计算应纳税所得额，而雇用单位不作扣除，以全额作为应纳税所得额?
答案： B?
依据：根据国家税务总局国税发(1994)089号关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知规定：在外商投资企业工作的中方人员由雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取只由雇用单位在支付工资、薪金时，按规定减除费用，派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用。
12．杭州某外商投资企业今年房产原值总共为2500000元，其今年应缴房产税为( )。
A．21000元 B．30000元? C．300000元 D.45000元? 答案： A? 依据：自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。计算如下：2500000×(1-30%)×1.2%=21000(元)
13．日籍个人A某2014年7月1日入境在某合资企业任财务经理，外方公司按月支付工资1万美元(合人民币70000元)，合资企业每月支付海外津贴30800元，A某2014年12月应缴个人所得税额( )。?
A．28025元 B.20225元? C.2825元 D.0? 答案： A?
依据：国家税务总局国税发[1994]148号《关于在中国境内无住所的个人取得工资、薪金所得纳税义务问题的通知》第三点：在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住
超过183天的个人，其实际在中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和境外企业或个人雇主支付的工资、薪金所得，均应申报缴纳个人所得税。计算如下：(70000+30800-4800)×40%-10375=28025(元)。
14．享受附加减除费用照顾的个人，以其每月工资、薪金所得减( )后，其余额为应纳税所得额。?
A.800元 B.2000元? C.3200元 D.4800元? 答案： D? 依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十七条和第二十九条，税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除1300元。
15．在中国境内无住所，但是居住时间为( )的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。?
A.半年以上，一年以下 B.一年以上，十年以下? C.一年以上，五年以下 D.五年以上，十年以下? 答案： C? 依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条：在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的人，其来源中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。
16．根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的有关规定，在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过( )的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。?
A.30日 B.60日? C.90日 D.3个月? 答案： C? 依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第七条：在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
17．外商投资企业和外国企业记载资金的账簿一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许( )内分次贴足印花税。?
A.1年 B.2年? C.3年 D.5年? 答案： C?
依据：国家税务总局国税发[1994]095号《关于外商投资企业和外国企业征收印花税有关问题的通知》的第五点：企业记载资金的账簿一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许三年内分次贴足印花税。
18．某外商投资企业将原值为100万元房屋内柜台出租给其他经营者，收取年租金为4
万元，该企业应缴( )房产税。?
A．0.84万元 B．0.72万元? C．1.2万元 D．1.56万元? 答案： A? 依据：自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。具体计算如下：1000000×(1-30%)×1.2%=8400(元)
19．某外籍人员在杭州购买福利彩票中奖20万元，其中通过省教委捐给希望工程10万元，该外籍人员应缴( )个人所得税。?
A.4万元 B.2万元?
C.2.8万元 D.3.88万元? 答案： C? 依据：《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》(财税[2004]39号)规定：纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。?
计算如下：(20-10)×20%=2(万元)。
20．在中国负有纳税义务的个人认购股票等有价证券，因其受雇期间的表现或业绩，从其雇主以不同形式取得的折扣或补贴(指雇员实际支付的股票等有价证券的认购价格低于当期发行价格或市场价格的数额)，该项所得性质属于( )项目。?
A.工资、薪金所得 B.财产转让所得? C.偶然所得 D.其他所得? 答案： A?
依据：国家税务总局国税发[1998]9号《关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》第一点：在中国负有纳税义务的个人，认购股票等有价证券，因其受雇期间的表现或业绩，从其雇主以不同形式取得的折扣或补贴，属于该个人因受雇取得的工资、薪金所得。
21．某台湾教授受杭州某大学邀请讲课一周所取得的收入，应按( )项目征收个人所 得税。?
A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得? C.偶然所得 D.其他所得? 答案： B? 依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条：个人从事讲学属劳务报酬所得。
22．某外籍人员2014年10月来杭任某外商投资企业财务经理，该企业每月支付工资薪金20800元，派遣公司每月支付计人民币30000元，并由外商投资企业负担，外籍人员2014年11月应缴( )个人所得税。
A.10425元 B.2825元? C.5125元 D.0元? 答案： A?