依据：国家税务总局国税发[1994]095号《关于外商投资企业和外国企业征收印花税有关问题的通知》的第四点：1993年12月31日以前企业取得的产权转移书据和权利许可证照在1994年1月1日以后有更改、换证、换照、转让行为的，按规定贴花。
17．外籍个人从外商投资企业取得( )所得，暂免征收个人所得税。? A.股息 B.车贴? C.佣金 D.红利? 答案： A、D? 依据：财政部、国家税务总局(94)财税字020号《关于个人所得税若干政策问题的通知》第二点：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利暂免征收个人所得税。
18．个人所得税法规定，对于临时离境，应视同在华居住，在计算居住天数时，不扣减在华居住的天数，( )内离境，属于临时离境。?
A.一次不超过90日 B.一次不超过30日?
C.多次累计不超过183日 D.多次累计不超过90日? 答案： B、D? 依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三条：临时离境是指一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日离境。
19．某外籍人员在协定规定期间在我国居住满183天不满一年，下列( )所得征收个人所得税。?
A.外商投资企业董事费收入?
B.临时离境任职由外商投资企业支付工资薪金? C.境外财产转让收入? D.境内某大学演讲收入? 答案： A、D?
依据：国家税务总局国税发[1994]148号《关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》第三点：在一个纳税年度累计居住超过183日但不满一年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和境外企业或个人支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税；其在中国境外工作期间取得工资薪金所得，不予征收个人所得税。《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人缴纳所得税涉及税收协定若干问题的通知》(国税发［1995］155号)规定：在执行通知第二条和第三条规定，判断纳税人在税收协定规定的期间中在中国境内是否连续或累计居住超过183日时，居住时间的确定应按有关入出境证明，依据各税收协定具体规定予以计算。凡税收协定规定的停留期间以历年或纳税年度计算的，应自当年1月1日起至12月31日止的期间计算居住时间；凡税收协定规定的停留期间以任何12个月或365天计算的，应自缔约国对方居民个人来华之日起，跨年度在任何12个月或365天内计算其居住时间。
21．某外籍人员在我国累计居住85天，下列( )所得征收个人所得税。? A.外商投资企业按天支付海外津贴?
B.派遣公司支付工资薪金并由外商投资企业负担? C.外商投资企业支付职务津贴?
D.B股的股息收入?(国税函[2011]348号文件，如支付股息企业为内资企业，要征收个人所得税)
答案： A、B、C?
依据：国家税务总局国税发[1994]148号《关于在中国境内无住所的个人取得的工资薪金所得纳税义务问题的通知》第二点：在一个纳税年度累计居住不超过90天的个人，其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税。
22．来源于中国境内的工资薪金所得是指个人实际( )。? A.在中国境内工作期间从境内企业或个人雇主取得工资薪金? B.在中国境外工作期间从境内企业或个人雇主取得工资薪金? C.在中国境内工作期间从境外企业或个人雇主取得工资薪金? D.在中国境外工作期间从境外企业或个人雇主取得工资薪金? 答案： A、C?
依据：国家税务总局国税发[1994]148号《关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》的第一点：个人实际在中国境内工作期间取得工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属于来源于中国境内的所得。
23．来源于中国境外的工资薪金所得是指个人实际( )。? A.在中国境内工作期间从境内企业或个人雇主取得工资薪金? B.在中国境外工作期间从境内企业或个人雇主取得工资薪金? C.在中国境内工作期间从境外企业或个人雇主取得工资薪金? D.在中国境外工作期间从境外企业或个人雇主取得工资薪金? 答案： B、D?
依据：国家税务总局国税发[1994]148《关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》的第一点：个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属于来源于中国境外的所得。
24．外籍人员可以在个人所得税税前扣除项目有( )。? A.探亲费 B.子女教育费补贴?
C.境外语言培训费 D.个人支付的境外保险费? 答案： A、B?
依据：国家税务总局国税发[1997]54号《关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》有关规定。
三、辨析题：?
1．在个人所得税法中，“境内居住满一年”是指在中国境内居住满365天，在计算居住天数时，对临时离境不扣减日数。?
答案：错误。“境内居住满一年”是指在一个纳税年度中在中国境内居住满365天。?依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三条规定：在境内居住满一年是指在一个纳税年度中在中国境内居住满365天。临时离境的，不扣减日数。
2．纳税义务人从中国境外取得的所得，已在境外缴纳个人所得税的，只要有正式凭据，无论多少，均可在其应纳税额中扣除。?
答案：错误。纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照中国的个人所得税法规
定计算的应纳税额。?
依据：《中华人民共和国个人所得税法》第七条规定：纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
3．外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税。?
答案：错误。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。? 依据：根据财政部、国家税务总局财税字(1994)020号《关于个人所得税若干政策 问题的通知》规定：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。
4．计算工资薪金个人所得税时，在中国无住所的个人在中国境内工作期间，应包括在中国境内工作期间在境内、外享受的公休假日。?
答案：正确。?
依据：根据国家税务总局国税函(1995)125号《关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干问题的通知》规定：在中国境内企业、机构任职、受雇的个人，其实际在中国境内工作期间，应包括在中国境内期间在境内、外享受的公休假日、个人休假日以及接受培训的天数。
5．外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金，属于工资、薪金范畴，应征收个人所得税。?
答案：错误。外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金，不属于工资、薪金范畴，不征个人所得税。?
依据：根据财政部(80)财税字第189号《关于外国来华人员缴纳个人所得税问题的通 知》规定：外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金，不属于工资、薪金范畴，不征个 人所得税。
6．外籍个人在中国境内转让专利技术取得的特许权使用费所得属于来源于境内的所得 答案：正确。外籍个人转让专利技术在境内使用取得的特许权使用费所得属于来源于境内的所得。?
依据：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第五条规定：许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得为来源于境内的所得。
7．某中国公民在中国境内有住所，2011至2013年被派往国外工作，只在境外取得所得，期间在中国境内无任何其他所得，所以该公民在境内无申报个人所得税的义务。?
答案：错误。该公民为中国的居民纳税人，其在境外取得的所得应在中国按规定计算、申报纳税。?
依据：《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定：在中国境内有住所的个人，从中国境内和境外取得的所得，依据本法规定缴纳个人所得税。
8．一外籍人员从2012年10月起到中国境内的公司任职，曾于2013年3月7日至12日离境回国，向公司述职，12月23日又离境回国度假。该外籍人员可判定为居民纳税人。
答案：正确。? 依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三条规定：在境内居住满一年是指在一个纳税年度中在中国境内居住满365天。临时离境的，不扣减日数。临时离境，是指在
一个纳税年度中一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。
9．如果外籍个人的工资薪金中含有假设房租，可不并入其个人所得征收个人所得税。 答案：错误。外籍个人的工资薪金中含有假设房租，作为个人应负担的住房费用，应一并征收个人所得税。?
依据：根据国家税务总局(89)国税函第052号《关于外籍人员XXX先生工资、薪金含有假设房租，如何计征个人所得税问题的函》规定：假设房租作为个人应负担的住房费用，应一并征收个人所得税。
10．在中国境内无住所的个人取得数月奖金或年终加薪，应按在华实际工作天数进行划分计算缴纳个人所得税。?
答案：错误。在中国境内无住所的个人取得数月奖金或年终加薪，应单独作为一个月的工资、薪金所得并不再扣除费用计算缴纳个人所得税，不再按居住天数进行划分计算。?
依据：根据国家税务总局国税发(1996)183号《关于在中国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》的有关规定。
11．持有我国B股股票的外籍个人，从发行该B股的中国境内企业取得的股息(红利)所得，暂免征收个人所得税。?
答案∶错误。? 依据：《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字［1994］020号)规定：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得可暂免征个人所得税。《财政部国家税务总局证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》财税[2012]85号第一条规定：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。前款所称上市公司是指在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司；持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。因此，外籍个人从发行B股的非外商投资企业取得的股息红利所得，应征收个人所得税。
12.某代扣代缴企业在计算某外籍个人的个人所得税时，从境外取得的欧元按照上月末 中国人民银行公布的人民币对欧元的基准汇价，折合成人民币计算缴纳税款。?
答案：错误。应按纽约外汇市场美元对欧元的汇价进行套算后，再折成人民币。? 依据：国家税务总局国税发[1995]173号《关于企业和个人的外币收入如何折合成人 民币计算缴纳税款问题的通知》第二点：企业和个人取得收入和所得为上述三种货币(指美 元、日元、港币)以外的其他货币的，应根据美元对人民币的基准价和国家外汇管理局提供 的纽约外汇市场美元对主要外币的汇价进行套算，按套算后的汇价作为折合汇率计算缴纳税 款。
13．来源于中国境外的工资薪金所得是指个人实际在中国境外工作期间从境外企业或个人雇主取得工资薪金。?
答案：错误。个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属于来源于中国境外的所得。?
依据：国家税务总局国税发[1994]148号《关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金
所得纳税义务问题的通知》的第一点：个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属于来源于中国境外的所得。
14．某国大使馆工作人员在该国公司驻我国办事处兼职取得工资、薪金收入，应按个人所得税法的规定征收个人所得税。?
答案：正确。?
依据：财政部税务总局(80)财税外字第48号《关于征收个人所得税几个问题的批复》第四点：美国大使馆三秘在美国公司驻京办事处兼职取得工资、薪金收入，应按个人所得税法的规定征收个人所得税。
15．来源于中国境内的工资薪金所得是指个人在中国境内工作期间从境内企业或个人雇主取得工资薪金。?
答案：错误。个人实际在中国境内工作期间取得工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属于来源于中国境内的所得。?
依据：国家税务总局国税发[1994]148号《关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》第一点：个人实际在中国境内工作期间取得工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属于来源于中国境内的所得。
四、计算题：?
1．某美籍华人已在中国境内居住7年。2014年10月取得美国一家公司支付的薪金所得22000元(折合人民币，下同)，已在美国缴纳个人所得税1200元。同月，还从加拿大取得净股息所得10000元，已在该国缴纳个人所得税1500元。经核查，境外完税凭证无误。
问：该纳税人在华应纳多少个人所得税？?
解：(1)来自美国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)：? ［22000－4800］×25%-1005=3295(元)?
(2)来自加拿大收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)：? 10000×20%=2000(元)
(3)应纳税额=(3295-1200)+(2000-1500)=2595(元) 依据：《中华人民共和国个人所得税法》第七条规定：纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。具体计算方法：《国家税务总局关于境外所得征收个人所得税若干问题的通知》国税发［1994］044号。
2．与我国未签有税收协定国家的某外籍个人，2014年1月1日至8月31日在任我国境内一家外商投资企业市场推广部经理助理，该企业每月支付其工资10000元，该企业境外母公司每月另支付其工资4750美元(折合人民币33000元)，该个人9月1日至12月31日在境外工作。?
问：去年该外籍个人在我国境内应缴纳多少个人所得税？? 解：(1)月应纳税所得额=(10000+33000)－4800=38200(元)? (2)应纳税额=(38200×25%－1005)×8=68360(元)
依据：根据国家税务总局国税发[1994]148号《关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》第三点：在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续居住超过90日但不满1年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税。