4．下列说法正确的是()。?
A.国际税收协定所要协调的范围就是协定适用于人的范围和税种范围? B.国际税收协定中，“人”一语包括自然人和法人? C.国际税收协定中，“国际运输”一语是指在缔约国一方设有实际管理机构的企业以船舶或飞机经营的运输?
D.国际税收协定适用于缔约国一方居民的人? 答案：A? 依据：《联合国范本》或《经合发范本》第一章：协定范围包括人的范围和税种范围。
二、多项选择题：?
1．对签订避免双重征税协定有主导性影响的范本是()。? A.联合国范本 B.经合发范本? C.伦敦范本 D.国际联盟范本? 答案：A、B? 依据：《国际税收（第5版）》，中国人民大学出版社ISBN：97873001358542011-04-30
2．国际税收协定协调规范的范围有()。? A.人的范围 B.居民? C.税种范围 D.常设机构? 答案：A、C?
依据：联合国范本、经合发范本第一章：协定范围包括人的范围和税种范围。
3．若国际税收协定中规定“在任何12个月中连续或累计超过183天”构成常设机构，对于时期的计算，以下说法正确的是()。?
A.视具体国家协定内容，有的应受年度限制? B.可以不受年度限制?
C.从开始实施提供劳务合同的日期起，逐日计算? D.从订立合同的日期起，逐日计算? 答案： B、C?
依据：国税发[2010]75号国家税务总局关于印发《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》第五条规定，为中国境内某项目提供劳务，以该企业派其雇员为实施服务项目第一次抵达中国之日期起至完成并交付服务项目的日期止作为计算期间。如果企业于其中一个“十二个月”期间在中国境内提供劳务超过183天，则应认为该企业在中国构成常设机构。
4．我国对外签订的协定中，对对方国家居民来我国从事受雇的活动即“非独立个人劳 务”一般规定同时具备的免税条件是()。?
A.在有关财政年度中在我国停留连续或累计不超过183天? B.取得的报酬由并非我国居民的雇主或代表该雇主支付?
C.在有关历年中或有关会计年度中在我国停留连续或累计超过183天? D.取得的报酬不是由雇主设在我国的常设机构或固定基地负担? 答案：A、B、D? 依据：协定联合国范本第十五条：缔约国一方的居民由于受雇于缔约国另一方而取得的报酬，在下列情况下应仅在首先提及的国家征税：收款人在有关会计年度中在缔约国另一方
停留累计不超过183天；同时该项报酬是由并非缔约国另一方居民的雇主支付或代表雇主支付的；并且该项报酬不由雇主设在另一国的常设机构或固定基地所负担；以及我国对许多国家签订的国际税收协定，如《中国-爱尔兰国际税收协定》等。
5．中外税收协定对所得者为其居民的国家规定的消除双重征税的措施有()。? A.抵免法 B.相互协商? C.交换税收情报 D.免税法? E.税收饶让? 答案：A、D、E?
依据：我国对外签订的协定“消除双重征税方法”条款：详见中国与各国签订的协定中的具体内容。
6．境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上，下列()项目外汇资金，应当向主管税务机关申请办理《税务证明》。?
A. 境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入? B. 境外个人在境内的工作报酬收入?
C. 境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润等收益和经常转移项目收入? D. 境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益? E. 境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用? 答案：A、B、C、D?
依据：汇发［2008］64号《国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》中应当申请办理和无须办理和提交《税务证明》的相关条款。
7．应视为国际运输业务附属收入的有()。?
A.以船舶或飞机从事国际运输的企业附营或临时性经营集装箱租赁取得的所得? B.从市区至机场运送旅客取得的所得?
C.以湿租形式出租船舶或飞机取得租赁所得? D.非专门从事国际船运或空运业务的企业，以其本企业拥有的船舶或飞机经营国际运输 业务所取得的所得。?
答案： A、B、C、D?
依据：国税函[1998]241号《国家税务总局关于税收协定中有关国际运输问题解释的通知》：税收协定第八条所述附属于从事国际运输业务取得的所得主要包括：(1)以湿租形式出租船舶或飞机取得租赁所得。(2)为其他企业代售客票取得的所得。(3)从市区至机场运送旅客取得的所得。(4)通过货车从事货仓至机场、码头或者后者至购货者间的运输以及直接将货物至购货者所取得的运输所得。(5)以船舶或飞机从事国际运输的企业附营或临时性经营集装箱租赁取得的所得。(6)企业仅为其承运旅客提供中转住宿而设置的旅馆取得的所得。 (7)非专门从事国际船运或空运业务的企业，以其本企业拥有的船舶或飞机经营国际运输业务所取得的所得。
8．在国际税收协定中，“常设机构”是重要的条款及用语。“常设机构”一语列举性 的解释包括()。?
A.工厂 B.办事处?
C.分支机构 D.储存货物的仓库?
答案：A、B、C?
依据：联合国范本或经合发范本“常设机构”条款：“常设机构”这一用语特别包括：(1)管理场所；(2)分支机构；(3)办事处；(4)工厂；(5)作业场所；(6)矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的场所；以及中国对外签订的90多个国际税收协定。
9．一般情况下，我国对外签订的协定规定可在我国优先征税的有()。? A.退休金 B.董事费?
C.非独立个人劳务 D.财产收益? 答案：B、C? 依据：联合国范本董事费、非独立个人劳务条款具体规定以及我国对外签订的国际税收协定。
10．以下关于情报交换有关内容叙述正确的是()。? A.情报交换的税种范围应仅限于税收协定规定的税种?
B.专项情报交换是指一国税务主管当局向另一国税务主管当局提供其认为对另一国税务机关有用的情报的行为?
C. 税务机关可以将收集情报的目的、情报的来源和内容告知相关纳税人。?
D. 提出专项情报交换请求应采取书面形式，并附送英文函；同时，一并报送电子文档。?答案：A、C、D?
依据：国税发[2006]70号国家税务总局关于印发《国际税收情报交换工作规程》的通知第八条、第七条、二十七条、十一条规定。
11．省以下税务机关请求缔约国主管当局提供的专项情报交换请求，有下列情形的总局不予批准或责成重新办理。()?
A. 所提供的信息无法让缔约国主管当局有效启动情报收集和调查程序? B. 英文函表述不够准确、规范? C. 情报请求与税收目的无关? D. 总局审核认定的其他情形? 答案：ABCD
依据：国税发[2006]70号国家税务总局关于印发《国际税收情报交换工作规程》 12．省以下税务机关不得以下述()理由拒绝向总局提供情报，总局不得以下述理由拒绝向缔约国提供情报。?
A. 情报请求与我国的税收利益无关?
B. 缔约国双方情报交换在数量、质量上不对等? C. 税务机关对纳税人的信息有保密义务? D. 银行对储户的信息有保密义务?
E. 税收情报由代理人、中介机构或其他第三方所掌握? 答案：A、B、C、D、E?
依据：国税发[2006]70号国家税务总局关于印发《国际税收情报交换工作规程》的通知第十条规定的内容。
13.情报交换的类型包括专项情报交换、( )和行业范围情报交换等。 A. 自动情报交换
B. 自发情报交换 C.同期税务检查 D.授权代表访问 答案：A、B、C、D
依据：国税发[2006]70号国家税务总局关于印发《国际税收情报交换工作规程》的通知第七条第一款规定的内容。
三、辨析题：?
1．协定范本中规定，对缔约国一方居民，作为缔约国另一方居民公司董事会成员取得的董事费和其他类似款项，可以在另一国征税。?
答案：正确。?
依据：联合国范本或经合发范本第十六条规定。
2．外商投资企业无须缴纳城市维护建设税和教育费附加。? 答案：错误。我国外商投资企业于2010年12月开始属于城市维护建设税和教育费附加的征收对象。?
依据：财税［2010］103号《财政部 国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知》：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人(简称外资企业)征收城市维护建设税和教育费附加。
3．在判定税收协定中“在中国境内是否连续或累计居住超过183天”纳税人居住时间时，应自纳税人来华之日算起，按在华实际天数计算，不扣除中途离境天数。?
答案：错误。中途离境包括在签证有效期内离境又入境，都应准予扣除离境天数，按在华实际停留日期计算。?
依据：《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人缴纳所得税涉及税收协定若干问题的通知》(国税发［1995］155号)规定：在执行通知第二条和第三条规定，判断纳税人在税收协定规定的期间中在中国境内是否连续或累计居住超过183日时，居住时间的确定应按有关入出境证明，依据各税收协定具体规定予以计算。凡税收协定规定的停留期间以历年或纳税年度计算的，应自当年1月1日起至12月31日止的期间计算居住时间；凡税收协定规定的停留期间以任何12个月或365天计算的，应自缔约国对方居民个人来华之日起，跨年度在任何12个月或365天内计算其居住时间。
4．在我国境内从事娱乐业、广告业的外商投资企业、外国企业和外籍个人，应缴纳文化事业建设费。?
答案：正确。?
依据：财税字[1998]14号《财政部、国家税务总局关于对外商投资企业 外国企业和外籍个人征收文化事业建设费问题的通知》：在我国境内从事娱乐业、广告业的外商投资企业、外国企业和外籍个人，应缴纳文化事业建设费。
财综〔2012〕68号《关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》规定，原适用《财政部 国家税务总局关于印发〈文化事业建设费征收管理暂行办法〉的通知》（财税字〔1997〕95号）缴纳文化事业建设费的提供广告服务的单位和个人，以及试点地区试点后成立的提供广告服务的单位和个人，纳入营改增试点范围后，应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。缴纳文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳义务人）应按照提供增值税应税服务取得的销售额和3%的费率计算应缴费额，并由国家税务局在征收
增值税时一并征收，计算公式如下：应缴费额=销售额×3%
5．外商承包工程作业或提供劳务，在其持续日期已构成设有常设机构的情况下，对其来华从事劳务人员取得的工资薪金收入不再按照183天来确定纳税义务。?
答案：正确。? 依据：(89)国税外字第091号《国家税务局关于外商人员来华提供劳务应如何依照税收协定所确定的原则进行征税问题的批复》：如果其承包工程或作业劳务持续日期超过6个月，已构成在我国设有常设机构，其人员工资、薪金是常设机构计算其应纳税所得额的扣除项目，应认为其来华人员的工资、薪金是由常设机构负担的，依照税收协定所规定的应同时具备的三项条件，应认为其不具备第三个条件，不应享受停留期不超过183天的免税待遇。
6．境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为营业税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为营业税扣缴义务人。
答案：正确。? 依据：《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条：营业税扣缴义务人的相关规定。
7．外国公司在中国承包工程作业，不管对方国家与我国是否签有税收协定，也不管该外国公司是否构成常设机构，均应征收营业税。?
答案：正确。? 依据：《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
8．我国对外签订的协定对有关学生和实习人员在缔约国对方学习、实习或培训期间为了维持生活、接受教育或培训的目的取得或收到的各种款项的税收待遇，除不分所得来源，仅作原则性免税规定的形式外，还有区别不同所得来源，给予不同税收待遇的形式。?
答案：正确。?
依据：国税外函[1998]005号《国家税务总局涉外税务管理司关于印发我国对外签订税收协定学生和实习人员条款有关规定一览表的通知》：上述人员取得所得税收待遇有两种形式：一是不分所得来源，仅作原则性免税规定。二是区别不同所得来源，给予不同的税收待遇。
四、案例分析题：?
案例一：? 案情：收到国家税务总局转来的某国情报一份，内容为调查该国××公司设在浙江某市办事处2014年度有关费用列支及人员的个人所得税缴纳问题。情报上列举了某国获取的该办事处的部分费用支出以及有关人员的收入情况，但无缴纳税款信息。后经查实，该办事处为其总机构从事居间介绍等各项代理服务，有关费用支出无凭证记录，但情报上所述费用及有关人员收入的真实性能够确认，此外，另经查实，该办事处每年须支付当地某公司房租费3万元。该办事处已领取工商执照但未办理税务登记。判定该份情报属自动情报，对该办事处应要求其据实申报纳税。?
问：该判定是否正确？如不正确，应怎样处理？? 参考答案：(1)此份情报属专项情报。? (2)对该办事处有关纳税事宜的处理：?
①应按征管法有关规定补办税务登记。?
②按情报上所述费用加上房租费列支以经费支出额换算收入法计算征收营业税并可加收滞纳金及处以罚款。?
③按情报上所列人员收入补征个人所得税并可加收滞纳金及处以罚款。
案例二：?
案情：某国演出公司组团来浙江进行商业性演出，共取得门票收入1000万元，其中支付演出场地费用100万元，支付国内演出公司300万元，支付团内临时聘请的几位歌星150万元，支付团内雇员200万元。判定该境外演出团体应在我国缴纳营业税75万元，并按“劳务报酬”扣缴个人所得税。?
问：该判定是否正确？如不正确，请具体说明。?
参考答案：不正确。根据相关税法的规定，境外团体到国内演出获得劳务收入，除了缴纳营业税和代扣个人所得税外，还应在劳务发生地缴纳非居民企业所得税。
该境外团体应在我国：?
(1)缴纳营业税，按“文化体育业”税目征收，应纳税额为18万元，即(1000万-100万-300万)×3%。?
(2)代扣代缴个人所得税，150万元部分按“劳务报酬”征收；200万元部分按“工资薪金所得”征收。