20、企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。（ × ） 四、计算题（20分）
1、某生产企业2008年度产品销售收入2000万元，年度会计利润为100万元。2008年度发生广告费支出400万元；为董事会成员缴纳商业分红保险50万元，在当期管理费开支；列支合理的劳动保护费4万元；发生公益性捐赠25万元。请分析计算该企业2008年度应纳税所得额。 2、甲企业2008年度生产经营情况如下：
(1)产品销售收入4 600万元，其他业务收入400万元，国债利息收入5万元，处置固定资产净收入60万元。
(2)产品销售成本3 800万元，应缴纳增值税61万元，消费税14万元，城市维护建设税和教育费附加6万元。
(3)销售费用140万元，财务费用28万元。
(4)管理费用232万元，其中新技术研发费30万元。 (5)营业外支出100万元，其中缴纳税收滞纳金10万元。
要求：计算甲企业2008年应缴纳的企业所得税税额(甲企业适用25%的税率;假定新技术研发费可按实际发生额的50%加计扣除)。
1. 答案：广告费税前列支限额为2000×15%＝300万元，应调增400－300＝100万元；
为董事会成员缴纳的商业分红保险50万元不允许税前列支，应作调增； 合理的劳动保护费允许税前列支，不需作调整；
公益性捐赠税前扣除限额为100×12%＝12万元，应调增25－12＝13万元； 该企业2008年度应纳税所得额：100＋100＋50＋13＝263万元
2. 答案：该企业2008年应纳税所得额
=(4600+400+60)-3800-14-6-140-28-232-30×50%-(100-10)=735(万元) 应纳所得税=735×25%=183.75(万元)
吉林省国家税务局2009年企业所得税业务测试题（二）
一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，每题1.5分，共30分）
1．根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（ C）。
A、本国企业 B、外国企业 C、居民企业 D、非居民企业 2. 下面哪项固定资产可以提取折旧扣除（ A ）。 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产 C、未使用的固定资产（机器设备） D、单独估价作为固定资产入账的土地
3．在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（ B ）的规定计算。
A.按企业财务、会计处理办法 B.按税收法律、法规
6
C.按上级机关的指示 D.按有资质的中介机构
4． 企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（ B ）年内，逐步过渡到规定的税率。
A、三 B、五 C、二 D、十
5.企业转让资产，该项资产净值是指有关财产的（C ）减除已按规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金后的余额。
A、历史成本 B、入帐价值 C、计税基础 D、交易价格
6．投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为( A )。
A.股息所得 B.投资所得 C.转让所得 D.其他所得
7.以分期收款方式销售货物的，按照（ A ）日期确认收入的实现。 A、合同约定收款 B、发出商品 C、实际收到货款 D、预收货款
8．按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（ D ）的部分，准予扣除。
A、1% B、1.5% C、2% D、2.5%
9．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，生产性生物资产按照（ A ）计算的折旧，准予扣除。
A、直线法 B、年限总和法 C、产量法 D加速折旧法
10、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照（ C ）重新确定计税基础。
A、评估价格 B、购买价款 C、交易价格 D、公允价值
11. 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，赞助支出是指企业发生的与生产经营活动无关的各种（ B ）支出。
A、广告性质 B、 非广告性质 C、宣传性质 D 、公益性捐赠
12. 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额60%扣除，但是最高不得超过当年销售（营业）收入的（A ）。 A、5‰ B、3‰ C、15% D、12%
13.某企业2008年“营业外支出――罚款”发生额50万元，分别为：税务机关税款滞纳金5万元，工商局不正当竞争罚款10万元，环保局环境污染罚款10万元，供电局迟交电费罚款5万元，银行罚息10万元，延期支付货款的罚息5万元，汽车闯红灯等交通罚款0.2万元，经济业务保证金罚款4.8万元，则该企业税前可以扣除的罚款支出是（ C ）万元。
A.50 B.35 C.24.80 D.19.80
7
14. 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳并准予扣除的保险费，不包括（ D ）。 A、基本养老保险费 B、失业保险费 C、生育保险费 D、人寿保险费 15.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（ A ）。
A.股息、红利等权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现 B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 D.接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现
16． 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合（ B ）条件的企业。
A、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过3000万元
B、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元
C、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过1000万元
D、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过3000万元
17. 中国A公司，为高新技术企业，2008年实现会计利润200万元，当年该公司研究新产品新工艺发生开发费用100万元，由于未形成无形资产，直接作为当期费用直接扣除，该公司2008年应纳企业所得税（ B ）万元。
A、37.5 B、22.5 C、12.5 D、7.5
18.企业发生下列资产处置的情形中，属于内部处置资产，不视同销售确认收入的有（ C ）。 A.将资产用于市场推广 B.将资产用于股息分配 C.将资产用于生产另一产品 D.将资产用于对外捐赠
19. 某商业企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，顾客每买1台售价1000元（不含税）的微波炉，赠送售价100元（不含税）的不锈钢餐具一套，该企业2008年6月销售100台微波炉，同时也赠送了100套不锈钢餐具，则2008年缴纳企业所得税时，应确认的收入是（ B ）元。
A．110000 B. 100000 C.117000 D. 0
20．税务机关在进行关联业务调查时，与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。
8
与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在（A ）上相类似的企业。
A.生产经营内容和方式 B.生产经营方式和规模 C.产品品种和经营规模 D.规模、产品、营销等
二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）
1、企业所得税法将企业所得税纳税人分为( AD )。 A.居民企业 B.本地企业 C.外地企业 D.非居民企业
2. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（ BCD ）。 A、企业所得税分月预缴，企业应当自月份终了之日起十日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
B、企业所得税分季预缴，企业应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
C、企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
D、企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料 3．下列关于固定资产确定计税基础的叙述正确的有（ BCD ）。
A.通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式取得的应以重置完全价值为计税基础 B．自行建造的以竣工结算前发生的支出为计税基础
C．以债务重组方式取得的以公允价值和支付的相关税费为计税基础
D．外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
4. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（ABD ）。 A、企业内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，不得享受企业所得税优惠 B、国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
C、企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，也可享受企业所得税优惠 D、企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，不得享受企业所得税优惠 5.根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述错误的有（ ABD ）。 A、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除各项扣除后小于零的数额
B、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入和各项扣除后小于零的数额
9
C、亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额 D、亏损是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、弥补以前年度亏损和各项扣除后小于零的数额
6. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（ BC ）。 A、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除
B、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除
C、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除
D、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租入固定资产原值提取折旧费用，分期扣除
7．除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法正确的是（ ABCD ）. A．居民企业以企业登记注册地为纳税地点
B．登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
C．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地。
D．在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
8．按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（ AD ）。 A．企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除 B．企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止
C．企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税 D．外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除
9、对于2009年以后新增企业的所得税征管范围的调整，下列表述正确的是（BC ）. A、 2009年以后成立的餐饮企业属于法人机构,应由国税部门管理。
B、对于银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。?
C、2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。
D、对于非居企业源泉扣缴的征管，只由地税部门负责
10