B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
D、符合条件的非营利组织的收入
2. 生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括（ ABC ） 。
A经济林 B薪炭林 C产畜 D家禽 3．关于投资资产的成本叙述正确的是（ CD ）。
A企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除。 B企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，不得扣除。 C通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
D通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。 4．下列说法错误的有（ BD ）。
A、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除； B、企业的免税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；
C、企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 D、企业的免税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 5. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述错误的有( CD )。 A、企业发生的职工福利费支出，不超工资薪金总额14%的部分，准予扣除 B、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除
C、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额1.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
D、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
6. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，通过（ ABCD ）等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
A、非货币性资产交换 B、投资 C、捐赠 D、债务重组
7.《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例中规定，企业取得收入的非货币形式，包括（ ABCD ）、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
A、固定资产 B、生物资产 C、无形资产 D、股权投资
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8．按照企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，下列支出可以税前扣除的有（ AC ）。 A土地增值税税款 B企业所得税税款 C银行罚息 D向环保部门缴纳的罚款
9．企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在（ ACD ）中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。
A先进先出法 B后进先出法 C加权平均法 D个别计价法
10、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（ ABC ）。 A、企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠
B、企业依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款
C、《中华人民共和国企业所得税法》公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在企业所得税法施行后五年内，逐步过渡到企业所得税法规定的税率
D、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入12%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 三、判断题（判断正误，如正确打“√”，如错误打“×”，每题1.5分，共30分）
1、 按照企业所得税法的规定，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产以及与经营活动无关的固定资产，不得计算折旧在税前扣除。（√ ）
2、按照企业所得税法的规定，企业自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产，可以计算摊销费用扣除。（× ）
3、某公司为活跃职工生活，购买游戏软件十套，财务人员作为无形资产入账并计算摊销费用在企业所得税扣除。（ × ）
4、按照企业所得税法的规定，企业在计算应纳税所得额时，发生的固定资产大修理支出应作为当期费用扣除。（ × ）
5、企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ √ ）
6、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》所称生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。（ √ ）
7、某私营企业老总购买儿童桌椅一套用于家庭使用，公司财务人员可以将该桌椅的支出记入公司账簿并在计算应纳税所得额时扣除。（ × ）
8、按照企业所得税法的规定，畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为3年。（ √ ）
9、按照企业所得税法的规定，从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。（√ ）
10、按照企业所得税法的规定，作为投资或者受让的无形资产，即使有关法律规定或者合同约定了使用年限的，摊销年限也不得低于10年。（ × ）
11、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。（ √ ） 12、按照企业所得税法的规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。（ × ）
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13、企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，但法律、法规和财政、税务主管部门另有规定的除外。（ √ ）
14、按照企业所得税法的规定，非居民企业未在中国境内设立场所取得中国境内转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。（√ ）
15、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。（ √ ）
16、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得以收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额。（× ）
17、《中华人民共和国企业所得税法》中所称亏损与会计上所称的亏损是一致的，不存在差异。（× ） 18、《中华人民共和国企业所得税法》所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。（ √ ）
19、企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，可以自行扣除，不需要到主管税务机关备案。（× ）
20、企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。（ √ ） 四、计算题（20分）
（一）2008年1月，A公司采用分期收款方式向B公司销售一套设备，A公司设备成本为720万元，销售价格为800万元。合同约定销售价格为1000万元，分5次于每年11月1日等额收取。不考虑相关税费，计算2008年此项业务企业所得税的应纳税所得额？
（二）某股份公司在2008年发生的经济业务，相关会计处理如下：
1、6月10日以每股15元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元）,购进某股票20万股确认为交易性金融资产,另支付相关税费1.2万元 借：交易性金融资产— 成本 296万元
应收股利 4万元 投资收益 1.2元
贷：银行存款 301.2万元 2、6月15日收到宣告发放的现金股利 借：银行存款 4万元
贷：应收股利 4万元
3、6月20日以每股13元又购进该股票10万股,支付相关税费0.6万元 借：交易性金融资产— 成本 130万元
投资收益 0.6万元 贷：银行存款 130.6万元
4、6月30日该股票下跌到每股12元，调整公允价值30×12-（296+130）=-66万元 借：公允价值变动损益 66万元
贷：交易性金融资产—公允价值变动 66万元
5、9月20日以每股16元的价格将该股票出售18万股,支付相关税费1万元 借：银行存款 287万元（16×18-1）
交易性金融资产—公允价值变动 39.6万元（66×18/30） 贷：交易性金融资产— 成本 255.6万元（426×18/30） 投资收益 31.4万元（16×18-255.6-1） 公允价值变动损益 39.6万元
6、2008年12月31日该股票剩余的12万股,每股公允价值为17元，公允价值变动损益=17×12-
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（426-255.6-66+39.6）=60万元
借：交易性金融资产—公允价值变动 60万元 贷：公允价值变动损益 60万元 请计算：2008年利润总额、纳税调整额及应纳税所得额？
(一)参考答案：2008年此项业务企业所得税的应纳税所得额：（800-720）÷5+（1000-800）÷5=56万元
（二）参考答案：利润总额=-1.2-0.6-66+31.4+39.6+60=63.2万元 纳税调整额=(1.2+0.6) ×12/30+66-60-39.6=-32.88万元 应纳税所得额=63.2-32.88=30.32万元
吉林省国家税务局2009年企业所得税业务测试题（六）
一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，每题1.5分，共30分）
1． 美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（ B ）。 A、20% B、25% C、30% D、33% 2．下面哪项收入应该征收企业所得税（ A ）。
A、股息、红利等权益性投资收益 B、依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C、依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 D、财政拨款
3．企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（ B ）进行分摊。
A、公平交易原则 B、独立交易原则 C、方便管理原则 D、节约成本原则 4．按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（ A ）。
A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除 B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除
C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除
D、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 5．《中华人民共和国企业所得税法》公布前享受定期减免优惠的，按照国务院的规定，可以在企业所得税法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠的期限从（ B ）计算。
A、获利年度 B、企业所得税法施行年度 C、生产经营年度 D、第一笔收入
6．2007年3月6日前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（ A ）年内，逐步过渡到本法规定的税率 。
A、5年 B、3年 C、10年 D、8年
7．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（ A ）加计扣除。
A、50% B、60% C、100% D、150%
8.企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过( B )个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本。
A.6 B.12 C. 24 D.60
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9．在计算应纳税所得额时，下列支出允许扣除的为（ A ）。
A、土地增值税税款 B、企业所得税税款 C、税收滞纳金 D、向环保局缴纳的罚款 10. 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，（ C ）属于无形资产。 A 、 建筑物 B、产畜 C、土地使用权 D、机器设备
11. 根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，税收优惠的具体办法，由（ B ）规定。 A、国家税务总局 B、国务院 C、全国人民代表大会常务委员会 D、全国人民代表大会 12、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，（ D ）不属于企业取得收入的货币形式。
A、应收账款 B、准备持有至到期的债券投资
C、债务的豁免 D、不准备持有至到期的债券投资
13、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属的纳税年度起（ D ）。
A、第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第四年减半征收企业所得税 B、第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税 C、第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第五年减半征收企业所得税 D、第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
14. 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，租入固定资产的改建支出，按照固定资产（B ）分期摊销。
A、预计尚可使用年限 B、合同约定的剩余租赁期C、延长的折旧年限 D、原折旧年限
15. 某企业2008年度利润总额为500万元，其中国债利息收入20万元，从事林木培育所得260万元，其2008年度应纳税所得额为( A )。
A、220 B、480 C、240 D、500
16.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，（ A ）。
A、按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 B、按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 C、按照合同约定的有形资产交付使用的日期确认收入的实现 D、按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现
17、对非居民企业实行源泉扣缴的，其法定扣缴义务人为（ C ）。 A、收款人 B、代理人 C、支付人 D、承包人
18.下列有关资产的税务处理的表述中，不正确的有（ C ）。
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