所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
10、 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（ ABC ）。 A、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税
B、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税
C、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准
D、在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年
三、判断题（判断正误，如正确打“√”，如错误打“×”，每题1.5分，共30分） 1、在计算应纳税所得额时，企业所得税税款可以扣除。（× ）
2、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除。（√ ） 3、企业单独估价作为固定资产入账的土地可以计算折旧扣除。（ × ） 4、在计算应纳税所得额时，土地增值税税款可以扣除（ √ ）。
5、企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，不改变用途的，不得扣除。（ × ）
6、企业修理支出只要达到取得固定资产时的计税基础50%以上，应认定为企业固定资产的大修理支出。（ × ）
7、某公司赞助其业务单位的开业3周年庆典活动，共发生1.5万元的赞助费用，该项支出可以在计算应纳税所得额时扣除。（ × ）
8、在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。（ × ） 9、企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ × ）
10、某企业2008年度计提工会经费11万元，没有拨缴，也没有凭据，上述工会经费11万元不得在所得税前扣除。（ √ ）
11、按照企业所得税法的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（ √ ）
12、按照企业所得税法的规定，非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，一律不得税前扣除。（× ）
13、甲公司2008年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，当年会计利润为1000万元，则甲公司2008年度允许扣除的捐赠为50万元。（ × ）
14、企业实际发生的一切支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ × ）
15、某纳税人向非金融机构借款1000万元，全年支付利息180万元，金融机构同类、同期贷款利率为13%，则企业应允许税前扣除利息支出180万元。（× ）
16、企业所得税所说的公益性捐赠支出扣除标准中的年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度营业利润。（ × ）
17、《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定计提的工资薪金。（ × ）
18、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，除保险企业外的其他企业扣除限额按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的
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收入金额的5%计算，不超过计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。（√ ） 19、2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，2008年1月1日以后，未经财政部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。（√ ） 20、固定资产的改建支出是指是指改变房屋或建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。（√ ） 四、计算题（20分）
（一）某工业生产企业，2008年经计算全年平均职工人数90人，企业年初和年末的资产总额平均计算的资产总额为2500万元，全年销售额1500万元，成本500万元，销售税金及附加400万元，按规定列支各种费用460万元。已知上述，成本费用中包括符合条件的新产品研究开发费80万元、安置残疾职工工资支出50万元。计算该企业当年应纳企业所得税？
（二）甲公司为总公司，注册地在长春市，2003年在吉林市设立A分公司，2004年在上海市设立B分公司， 2005年在北京市设立C分公司。甲公司、A分公司、C分公司企业所得税税率均为25%，B分公司企业所得税税率为15%。2008年一季度甲公司及所有分支机构实现应纳税所得额为800万元。A、B、C各分公司均为二级分之机构，按《跨地区汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》计算并缴纳企业所得税。2006年度经营收入、职工工资和资产总额（无形资产除外）如下表：(单位：万元)
项目 经营收入 职工工资 资产总额 合计 A分公司 2000 300 1000 3300 B分公司 3000 400 5000 8400 C分公司 1000 200 2000 3200 合计 问题：
6000 900 8000 14900 1、计算2008年一季度各分公司应分摊所得税款的比例？
2、计算2008年一季度，甲公司就地预缴企业所得税额及分公司应分摊的预缴所得税额？ 3、计算各分公司应分摊所得税款？
4、甲公司2008年一季度计算出的各分公司应分摊所得税款的比例，适用于本年二季度、三季度吗？ （一） 答案：会计利润 1500-500-400-460=140万元
应纳税所得额 140-80×50%-50×100%=50万元
应纳企业所得税额 50×25%=12.5万元
（二）答案：1、计算2008年一季度各分公司应分摊所得税款的比例：
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（1）A分公司应分摊的所得税款的比例=0.35×（A分公司营业收入/各分公司营业收入之和）＋0.35×（A分公司工资总额/各分公司工资总额之和）＋0.30×（A分公司资产总额/各分公司资产总额之和）=0.35×(2000/6000)+0.35×(300/900)+0.30×(1000/8000)=0.2708
（2）B分公司应分摊的所得税款的比例=0.35×（B分公司营业收入/各分公司营业收入之和）＋0.35×（B分公司工资总额/各分公司工资总额之和）＋0.30×（B分公司资产总额/各分公司资产总额之和）=0.35×(3000/6000)+0.35×(400/900)+0.30×(5000/8000)=0.5181
（3）C分公司应分摊的所得税款的比例=0.35×（C分公司营业收入/各分公司营业收入之和）＋0.35×（C分公司工资总额/各分公司工资总额之和）＋0.30×（C分公司资产总额/各分公司资产总额之和）=0.35×(1000/6000)+0.35×(200/900)+0.30×(2000/8000)=0.2111
2、计算2008年一季度，甲公司就地预缴企业所得税额及分公司应分摊的预缴所得税额： （1）甲公司应分摊的预缴所得税
800×25%×50%=100万元
（2）A、B、C各分公司合计应分摊的预缴所得税： 800×25%×50%=100万元 3、计算各分公司应分摊所得税款： （1）A分公司应分摊的所得税款
800×50%×0.2708×25%=27.08万元
（2）B分公司应分摊的所得税款
800×50%×0.5181×15%=31.086万元
（3）C分公司应分摊的所得税款
800×50%×0.2111×25%=21.11万元
4、甲公司2008年一季度计算出的各分公司应分摊所得税款的比例，适用二季度，不适用三季度。
吉林省国家税务局2009年企业所得税业务测试题（四）
一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，每题1.5分，共30分） 1．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（ C ）的税率征收企业所得税。 A、10% B、12% C、15% D、20% 2．以下哪个是企业所得税纳税人（ C ）。
A、个人独资企业 B、合伙企业 C、一人有限责任公司D、居民个人
3．甲公司2008年度的销售（营业）收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照（ A ）万元予以税前扣除。
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A、150 B、200 C、100 D、50
4．企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。其合理方法不符的是（ A ）
A、可比受控价格法 B、再销售价格法 C、成本加成法 D、交易净利润法
5．企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入（ A ）%的部分，准予扣除。
A、15 B、20 C、40 D、60
6．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应纳税所得额时（ D ）收入。
A、加倍 B、加成 C、加计 D、减计
7．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，房屋、建筑物的最低折旧年限为（ C ）。
A、5年 B、10年 C、20年 D、15年
8．按照新企业所得税法的规定，在中国境内登记注册的居民企业，缴纳企业所得税额地点是（ D ）。 A、核算经营地 B、生产经营地 C、货物销售地 D、登记注册地
9. 某非居民企业在境内未设立机构、场所，2008年度取得来源于河北承德的特放权使用费所得100万元，其2008年度应该在境内缴纳的企业所得税为（ C ）万元。
A、25 B、20 C、10 D、5
10、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，通过支付现金以外方式取得的存货，以该存货的（ D ）和支付的相关税费为存货成本。 A、评估价格 B、购买价款 C、合同约定价格 D、公允价值
11. 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的（ B ）劳动保护支出，准予扣除。
A、实际的 B、合理的 C、不超过限额的 D、合法的
12. 一家工业企业符合小型微利企业条件，该企业使用的材料属于资源综合利用目录，并生产国家非限制的产品，2008实现税前收入总额300万元(全部为产品销售收入)，成本费用230万元，则该企业全年的应纳企业所得税额为（ B ）万元。
A、14 B、8 C、10 D、6
13. 企业从事（ C ）项目的所得，免征企业所得税。 A、花卉的种植 B、海水养殖 C、中药材种植 D、茶的种植
14、 在计算应纳税所得额时，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，（ C ）。 A、据实扣除 B、按规定扣除 C、不得扣除 D、经批准扣除
15. 甲公司2008年1月外购一台机器设备并投入使用，支付购买价款20万元，支付的相关税费4
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万元，取得了相关发票，假设该机器设备净残值率为0，使用年限为10年，企业采用直线法提取折旧，税法准予扣除的2008年度折旧额为( C )。
A、2 B、2.4 C、2.2 D、2.09
16.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出不正确的理解是（ B ）。
A、有关支出，是指与取得收入直接相关的支出 B、有关支出，是指与取得收入间接相关的支出
C、合理支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益的必要和正常支出 D、合理支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入有关资产成本的必要和正常支出。
17.某企业2008年取得产品销售收入800万元，结转销售成本500万元，发生销售费用150万元（其中广告费125万元），管理费用30万元，营业外支出20万元（其中，税收滞纳金3万元，通过政府机关向贫困地区捐款17万元），准予扣除的税费为10万元。则该企业2008年应纳企业所得税（ C ）万元。
A.19.23 B.30.17 C.26.05 D.26.80
18.2009年5月23日，税务机关到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（ C ）
A．285万元B．298.5万元C．300万元D．450万元
19.某企业2008年会计报告表注明的利润60万元，当年获得软件产品增值税即征即退收入20万元。企业当年实际发生符合税法要求的研究开发费用是100万元。则2008年应纳税所得额应当为（A ）
A.-10万元 B.0万元 C.10万元 D.30万元
20、关于2009年调整新增企业所得税征管范围规定，下列正确的是（ A ）。
A、以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
B、银行（信用社）、保险公司的企业所得税地方税务局管理. C、对于非居民源泉扣缴只能由国税部门进行
D、应缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。?
二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）
1. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列收入不属于免税收入的有（ ACD ）。
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