A、支付的职工工资B、未超标准的捐赠C、大型机器设备D、支付的印花税
13. 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的（ A ）的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属的纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
A、投资经营 B、承包经营 C、承包建设 D、内部自建自用
14.根据企业所得税法的有关规定，允许在税前扣除的项目有（ D ）。 A.企业之间支付的管理费 B.对希望工程的直接捐款 C、企业缴纳的税收滞纳金 D.经济合同违约金
15、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，下列关于权责发生制表述不正确的是（ D ）。
A、是指以实际收取现金的权利或支付现金的责任的发生为标志来确认当期的收入、费用及债权、债务 B、就收入的确认来说，凡是当期已经实现的收入，不论款项是否收到，都应当确认为当期的收入；凡是不属于当期的收入，即使款项已经收到，也不应当确认为当期的收入
C、就费用扣除而言，凡是属于当期的费用，不论款项是否支付，均作为当期的费用；不属于当期的费用，即使款项已经在当期支付，也不能作为当期的费用 D、是根据货币收付与否作为收入或费用确认和记录的依据
16.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的捐赠收入，（ B ）。
A、按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现 B、按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现 C、按照捐赠人承诺的日期确认收入的实现
D、按照捐赠人实际支付资产的日期确认收入的实现
17.某企业2009年1月20日向其主管税务机关申报2008年度取得收入总额30万元，发生的直接成本24万元，其他费用8万元，全年亏损2万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税办法，该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（ D ）。
A.0万元 B.1.2万元 C.1.5万元 D.2万元
18.企业从事下列项目取得的所得，属于减半征收企业所得税的项目是（ A ）。 A.海水养殖 B.蔬菜种植 C.家禽饲养 D.远洋捕捞
19.某企业在2008年的年终核算时，出现了经营亏损1000万。如果该企业用以后年度的所得弥补亏损，
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可以向后结转的最后一年为（ D ）。
A.2010年 B.2011年 C.2012年 D.2013年
20. 某企业2008年度利润总额500万元，通过县政府向汶川地震灾区捐款100万元。则该企业2008年允许税前扣除的捐赠支出是（ C ）万元。
A．180 B.50 C .100 D.60
二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）
1. 企业从事（ ABC ）国家重点扶持的公共基础设施项目，不得享受企业所得税优惠。 A、承包经营 B、承包建设 C、内部自建自用 D、投资经营
2、企业处置资产，下列情形应按视同销售确认收入的包括（ BCD ）。 A、将资产用于生产、制造、加工另一产品； B、将资产用于交际应酬； C、将资产用于职工奖励或福利； D、将资产用于股息分配
3. 企业发生的（ ABCD ），不得在企业所得税税前扣除。 A、企业之间支付的管理费
B、企业内营业机构之间支付的租金 C、企业内营业机构之间支付的特许权使用费 D、非银行企业内营业机构之间支付的利息
4．企业所得税法中所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（ ABCD ） A．销售货物所得，按照交易活动发生地确定 B．提供劳务所得，按照劳务发生地确定
C．转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
D.股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 5．下面哪些收入是征税收入（ ACD ）。
A．转让财产收入 B.财政拨款收入 C.租金收入 D.接受捐赠收入
6．企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是（ ABCD ）。
A.抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额；
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B.超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补； C.是指居民企业来源于中国境外的应税所得；
D.是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
7．除国务院财政、税务主管部门另有规定外,关于固定资产计算折旧的最低年限正确的有（ ABC ）。 A.房屋、建筑物，20年
B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备, 10年 C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具, 5年 D.飞机、火车、轮船以外的运输工具, 3年
8．按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（ AC ）条件的支出。
A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上 C.修理后固定资产的使用年限延长2年以上 D.固定资产必须是房屋、建筑物
9、在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是（ ABD ）。 A．为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出 B．利润分红支出
C．企业违反销售协议被采购方索取的罚款 D．违反食品卫生法被政府处以的罚款
10．下列关于企业销售未完工开发产品的计税毛利率的说法正确的有（ CD ）。
A、开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于20％。 B、开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于15%. C、开发项目位于其他地区的，不得低于5％。
D、属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%.
三、判断题（判断正误，如正确打“√”，如错误打“×”，每题1.5分，共30分）
1、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第五年减半征收企业所得税。征收企业所得税。（ × ）
2、企业的原材料符合《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》的范围，但生产的产品技术标准不符合目录要求，则该企业不能享受减计收入的优惠。（ √ ）
3、外国银行向中国政府和居民企业提供贷款取得的利息所得，可以免征企业所得税。（× ） 4、按照企业所得税法的规定，享受税额抵免的企业，应当实际购置并自身实际投入使用规定的专用
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设备；企业购置上述专用设备后转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，以前已经抵免的企业所得税税款不再追回。（ × ）
5、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，可以减半征收企业所得税。（ × ）
6、按照企业所得税法的规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。（ √ ） 7、企业采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定折旧年限的60%。（ √ ）
8、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产的，计入当期损益据实扣除。（ × ）
9、按照企业所得税法的规定，从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的工业企业为符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。（× ）
10、企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，不可以同时享受。（× ）
11、根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。（√ ）
12、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起十日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送企业所得税申报表。（ × ）
13、实行源泉扣缴税款的，由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付前，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。（√ ）
14、对于我国境内机构向我国银行的境外分行支付的贷款利息，不需要代扣代缴企业所得税。（ × ） 15、境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》。（√ ）
16、税务机关依法对企业作出特别纳税调整的,应当对补征的税款,自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间,按日加收利息；该利息可以在计算应纳税所得额时扣除。（ × ） 17、企业所得税法所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方,按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。（√ ）
18、企业业实际支付给关联方的利息支出，除符合规定外，金融企业其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例不超过2：1的部分准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。（× ） 19、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内，进行纳税调整。（ × ）
20、对于二个企业之间有购销业务，如果一方的购买或销售活动主要由另一方控制，应认定为关联企业。（ √ ）
四、计算题（20分）
(一) 某外国企业在中国境内设立一个分公司，该分公司可在中国境内独立开展经营活动，2008年该分公司在中国境内取得营业收入300万元，发生成本费用200万元（其中有15万元不得税前扣除），假设该分公司不享受税收优惠，则该分公司2008年应在中国缴纳多少企业所得税？
(二) 一家国家重点扶持的高新技术企业，2008年实现收入总额3000万元（其中销售收入2000元），发生各项成本费用共计1800元，其中包括：向有业务联系的A公司支付管理费10万元，A公司系独立法人；业务宣传费15万元；向其分支机构支付借款利息20万元；发生研究开发费用30万元，未形成无形资产；根据省级人民政府规定为职工交纳基本社会保险25万元。请问这家企业全年应纳的企业所得税额是多少？ (一)答案：
该分公司的应纳税所得额=300-（200-15）=115万元
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由于该公司不享受税收优惠，所以该分公司2008年应在中国缴纳所得税=115×25%=28.75万元 （二）答案：
（1）管理费10万元不得扣除，调增10万元
（2）业务宣传费用15万元，小于2000×15%=300万元，可以扣除 （3）支付利息20万元不得扣除，调增20万元；
（4）应加计扣除研究开发费用30×50%=15万元,调减15万元 （5）基本社会保险符合规定，可以扣除
（6）应纳税所得额=3000-1800+10+20-15=1215万元 （7）应纳税额=1215×15%=182.25万元
吉林省国家税务局2009年企业所得税业务测试题（八）
一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，每题1.5分，共30分） 1．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（ C ）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
A、三日 B、五日 C、七日 D、十日 2．在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除（ C ）。 A、缴纳的营业税 B、合理分配的材料成本 C、企业所得税税款 D、销售固定资产的损失
3．居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（ B ）计算并缴纳企业所得税。 A、分别 B、汇总 C、独立 D、就地预缴
4．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，( C )属于免税收入。 A、借款利息收入 B、企业债券利息收入 C、国债利息收入 D、金融债券利息收入
5．按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（ D ）。
A．牲畜、家禽的饲养 B.灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目 C．农作物新品种的选育 D.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植
6．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，与生产经营有关的器具、工具、家具等的最低折旧年限为（ A ）。
A、5年 B、10年 C、20年 D、15年
7.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，可以采取缩短折旧年限的固定资产，最低折旧年限不得低于规定固定资产最低折旧年限的（ B ）。
A、50% B、60% C、70% D、80%
8.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，（ A ）调整该资产的计税基础。
A 、不得 B、可以 C、应当 D、允许
9、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的（ D ）预缴。
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