A.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧
B.林木类生产性生物资产的折旧年限最低为10年
C.企业发生的开办费，属于长期待摊费用，必须按税法规定其他长期待摊费用的规定进行摊销。 D.外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予扣除
19.某外资企业拥有一项固定资产，计税基础100万元，使用年限5年，无残值，2007年12月投入使用，采用双倍余额递减法2008年应计提折旧（ B ）万元。
A.36.67 B.40 C.20 D.33
20．某企业2008年销售(营业)收入为2000万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（ A ） 万元。 A.10 B.12 C.15 D.20
二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）
1. 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，企业（ ABCD ）可以免征、减征企业所得税。
A、符合条件的技术转让所得 B、企业从事远洋捕捞的所得
C、企业从事内陆养殖的所得 D、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得
2、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少关联方应纳税收入或者所得额的，可以按（ ABCD ） 等方法调整。
A、可比非受控价格法 B、成本加成法 C、交易净利润法 D、利润分割法
3．下列固定资产不得计算折旧扣除：（ ACD ） A.未投入使用的机器设备 B．接受捐赠的固定资产
C．单独估价作为固定资产入账的土地 D．以融资租赁方式租出的固定资产
4. 企业销售商品同时满足下列（ ABCD ）条件的，在税收上应确认收入的实现： A.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
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C.收入的金额能够可靠地计量；
D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
5． 按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（ AC ）。 A、企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧 B、企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧 C、企业应当自固定资产停止使用月份的次月起停止计算折旧 D、企业应当自固定资产停止使用月份的当月起停止计算折旧
6．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税（ ABC ）。
A．股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 B．转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 C．利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额
D．境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额
7.按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列关于符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，表述错误的有（ ABD ）。
A、一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过30万元的部分，免征企业所得税；超过30万元的部分，减半征收企业所得税
B、一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过50万元的部分，免征企业所得税
C、一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税
D、一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过300万元的部分，免征企业所得税 8．在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括（ ABCD ）。 A.管理机构、营业机构、办事机构 B.工厂、农场、开采自然资源的场所 C.提供劳务的场所
D.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所 9、以下保险费可在企业所得税前扣除的有（ AB ）。
A．企业为其投资者或者职工支付的国务院税务主管部门规定的补充养老保险费 B．企业为其投资者或者职工支付省级政府规定标准的基本医疗保险费 C．企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费
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D．企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费
10、 按照企业所得税的相关规定，下列表述正确的有（ CD ）。
A、销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售货物收入金额 B、销售货物涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售货物收入金额
C、企业已经确认销售货物收入的售出货物发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售货物收入 D、企业已经确认销售货物收入的售出货物发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售货物收入 三、判断题（判断正误，如正确打“√”，如错误打“×”，每题1.5分，共30分）
1、居民企业来源于中国境外的应税所得，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，不得抵补。（ × ）
2、企业依照《中华人民共和国企业所得税法》的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外企业出具的税款所属年度的有关纳税凭证。（ × ）
3、按照企业所得税法的规定，企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。（ √ ）
4、按照企业所得税法的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，抵免限额应当分国（地区）不分项计算。（ √ ）
5、按照企业所得税法的规定，居民企业来源于中国境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，其境外缴纳的税款可以全部从其当期应纳税额中抵免。（ × ） 6、企业从事蔬菜种植的所得,免征企业所得税。（ √ ）
7、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该企业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（ √ ）
8、企业固定资产采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（ × ）
9、企业所得税法规定的税收优惠的具体办法，由国家税务总局规定。（× ）
10、企业当年的应纳税所得额、从业人数、资产总额只要有一项符合条件就可以享受小型微利企业优惠。（ × ）
11、国家级高新技术开发区内的高新技术企业才能享受15%优惠税率的规定。（ × ）
12、按照企业所得税法的规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。（ √ ）
13、按照企业所得税法的规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。（ × ）
14、非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠。（√ ）
15、纳税年度终了后，如果企业上年度符合小型微利条件，当年就可以享受小型微利优惠。（× ） 16、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（ √ ）
17、科技部、财政部、税务总局负责指导、管理和监督全国高新技术企业认定工作。（ √ ） 18、企业承包建设公共基础设施项目，就可以享受公共基础设施优惠。（× ）
19、对居民企业经有关部门批准，从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的投资经营所得，自该项目获利年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（ × ）
20、企业购置并使用优惠目录中规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投
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资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。（ √ ） 四、计算题（20分）
（一）某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2008年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元；从外商投资企业取得税后利润300万元；此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。计算该外国公司在中国境内应当缴纳的企业所得税。
（二）某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元,“营业外支出”中列支35万元;企业发生下列相关业务，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元，安置残疾人员支付工资6万元。计算该企业全年度应缴纳多少企业所得税？ (一)答：财产转让收入=3000-（1000-600）=2600万元 应缴纳的企业所得税=（200+300+2600）×10%=310万元 （二）答：（1）会计利润=3000+50-2800-35=215万元
（2）公益性捐赠扣除限额=215×12%=25.8（万元）,因大于10万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除 （3）直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元
（4）非广告性赞助支出20万元,做纳税调增20万元 （5）安置残疾人员加计扣除6万元，做纳税调减6万元 （6）应纳税所得额=215+5+20-6=234万元
（7）应纳所得税额=234×25%=58.5万元
吉林省国家税务局2009年企业所得税业务测试题（七）
一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，每题1.5分，共30分） 1．企业应当自年度终了之日起（ C ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
A、三 B、四 C、五 D、六
2．甲企业2008年度的销售收入为4000万元，2008年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，则该企业按照（ D ）万元予以企业所得税税前扣除，。
A、60 B、100 C、240 D、20
3．企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（ B ）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
A、管理费用 B、利息 C、生产成本 D、损失
4．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于（ D ）、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。
A、资源利用 B、新科技 C、新技术 D、环境保护
5.根据新企业所得税法的规定，下列关于关联企业之间的业务往来，处理不正确的有（ D ）。 A. 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整
B. 企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易
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原则进行分摊
C. 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额
D. 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除
6.企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、( A )的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
A.使用时间超过12个月 B.使用时间超过24个月
C.使用时间超过24个月，单位价值2000元以上 D.使用时间超过12个月，单位价值1000元以上
7．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（ B ）可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
A、5% B、 10% C、15% D、 20%
8、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（ C ）加计扣除。
A、50% B、60% C、100% D、150%
9．企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，（ C ）征收企业所得税。
A、“三免、二减半” B、“二免、三减半” C、“三免、三减半” D、“五免、五减半”
10．企业与其关联方的业务往来处理，下面说法不符合企业所得税法规定的有（ B ）。 A、不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
B、税务机关作出特别纳税调整，可以按照征管法的规定进行罚款
C、企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。
D、企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
11、 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，符合条件的小型微利企业，按（C ）税率征收企业所得税。
A、10% B、15% C、20% D、25%
12、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的（ C）支出，不得在发生当期直接扣除。
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