A、铁路债券利息收入 B、国债利息收入 C、企业购买日本债券利息收入 D、二级市场上转让国债收入
2．企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（ ABC ），应当视同销售货物、提供劳务。
A．捐赠 B.偿债 C.赞助 D.在建工程 3．下列长期待摊费用的折旧方法叙述正确的是（ ABC ）。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 B.租入固定资产的改建支出，按合同约定的剩余租赁期限分期摊销 C.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
D.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于5年 4．权益性投资收益包括（ ABD ）。
A.股息 B.红利 C.利息 D.联营分利
5．企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。这里所称财政性资金，是指（ ABD ）。
A、企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息； B、直接减免的增值税；
C、企业按规定取得的出口退税款；
D、即征即退、先征后退、先征后返的各种税收。 6．下面可以在税前计算摊销费用的是（ ABD ） 。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.租入固定资产的改建支出 C.自创商誉 D.固定资产的大修理支出
7．下列确定固定资产计税基础方法正确的有（ ABCD ）。
A.外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;
B.自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础 C.盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
D.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;
8．按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，除符事国家从事国家非限制和禁止行业,还必须同时符合（ BCD ）。
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A.从业从为数不超过80人 B.年度应纳税所得额不超过30万元 C.从业人数不超过100人 D.资产总额不超过3000万元 9、关于企业纳税申报的规定,下列表述不正确的是( ACD ).
A、企业在报送季度预缴申报时，不可以减除以前年度待弥补亏损,只有在年度申报时才可以减除。 B、企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送企业年度关联业务往来报告表。 C、居民企业和非居民企业适用一个年度纳税申报表。
D、《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》只在年度申报时报送。
10．按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列关于企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得表述错误的有（ ABC ）。
A、自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第五年免征企业所得税
B、自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税
C、自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税
D、自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
三、判断题（判断正误，如正确打“√”，如错误打“×”，每题1.5分，共30分）
1、某公司2008年度的销售收入为16000万元，实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司可税前扣除的业务招待费为80万元。（ × ）
2、企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，可以自行扣除。（ × ）
3、企业所得税规定可以税前扣除的税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加。（√ ）
4、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，允许在所得税前扣除。（ × ）
5、《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。（ × ）
6、企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。（ √ ） 7、企业自创商誉作为无形资产可以计算摊销费用扣除。（ × ）
8、企业已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。（ √ ）
9、 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除。（× ） 10、企业以融资租赁方式租出的固定资产，出租方可以提取折旧。（× ）
11、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。（ × ）
12、企业持有各项资产期间，资产增值或者减值，可以调整该资产的计税基础。（ × ） 13、企业应当自固定资产投入使用月份起计算折旧。（ × ）
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14、 汽车的最低折旧年限为4年。（ √ ）
15、房屋、建筑物未使用，不可以计算折旧在税前扣除。（× ）
16、某金融企业以经营租赁方式租入办公楼一栋，应作为自有固定资产管理并计提折旧。（ × ） 17、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，预计净残值可以按照企业实际情况一年一定。（× ）
18、税法所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月、单位价值在2000元以上的非货币性资产。（ × ）
19、企业的固定资产以历史成本为计税基础。历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。（ √ ）
20、固定资产只有按照直线法计算的折旧，才准予扣除。但按照税法规定在特殊情况下，采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（ √ ） 四、计算题（20分）
1、某工业制造企业执行新会计准则核算，2008年实现销售产品收入1000万元，固定资产租金收入50万元，包装物出租收入20万元，代购代销手续费收入10万元，取得非货币性资产交易收益50万元；出售无形资产取得收入100万元，该无形资产成本80万元；出售固定资产取得收入80万元，该固定资产净值80万元。按企业所得税法规定，计算该企业2008年业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除的限额？
2、甲、乙公司进行非货币性交换，甲、乙公司均执行《企业会计制度》。2008年5月，甲公司换出原材料一批，帐面价值90万元，公允价值100万元，乙公司换出商品一批，帐面价值85万元，公允价值100万元。2008年10月，甲公司将换入的商品出售，价款100万元，乙公司将换入的材料出售，价款120万元。不考虑相关税费，计算甲、乙公司此项业务企业所得税的应纳税所得额？ 1、答案：业务招待费支出扣除限额：（1000+50+20+10）×5‰=5.4万元
广告费和业务宣传费支出扣除的限额： （1000+50+20+10）×15%=162万元
2. 答案：甲应纳税所得额 100-90+100-100=10万元
乙应纳税所得额 100-85+120-100=35万元
吉林省国家税务局2009年企业所得税业务测试题（五）
一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，每题1.5分，共30分）
1．《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通
过，自（B ）起施行。
A、2007年1月1日 B、2008年1月1日 C、2007年7月1日 D、2008年7月1日 2.我国企业所得税适用的税率属于（ A ）。
A．比例税率 B．超额累进税率 C．定额税率 D．超率累进税率
3.按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（ B ）。
A、3年 B、4年 C、5年 D、10年
4．《实施条例》中规定对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年（ D ）起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。 A、 3月1日 B、 4月1日 C、 5月1日 D、 6月1日
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5．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时（ D ）扣除。
A、全额 B、减半 C、加倍 D、加计
6．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（ C ）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
A、30 B、40 C、60 D、10
7．抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的（ B ）在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
A、50% B、70% C、10% D、90%
8．按照新企业所得税法的规定，在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业，缴纳企业所得税的地点是（ B ）。
A、生产经营 B、机构、场所所在地 C、货物生产地 D、货物销售所在地
9．按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额（ C ）的部分，准予扣除。
A、1.5% B、2.5% C、2% D、3%
10．按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的（ A ）部分，准予扣除。
A、14% B、4% C、12% D、15%
11. 企业所得税所说的公益性捐赠支出扣除标准中的年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的( B )。
A.年度净利润 B.年度会计利润 C.年度应纳税所得额 D.年度营业利润
12.2008年度，某企业财务资料显示，2008年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ C ）万元。
A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4
13.企业所得税法中规定，纳税人取得境外投资收益，对在境外实际缴纳的税额，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免。根据此规定，下列各业务中处理正确的是（ A ）。
A.在A国投资所得300万元人民币，按A国规定征税75万元，那么这75万元可以全部抵免 B.在B国投资所得300万元人民币，按B国规定应当征税75万元，但被投资企业享受减征优惠，实际征收45万元，那么可以抵免的税额是75万元
C.在C国投资所得300万元人民币，按C国规定应当征税60万元，那么可以抵免的税额是75万元 D.在D国投资所得300万元人民币，按C国规定应当征税90万元，那么可以抵免的税额是90万元 14. 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，已足额提取折旧的固定资产和租入
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固定资产的改建支出，是指改变（ B ）的结构延长使用年限等发生的支出。
A、机器设备B、房屋或者建筑物C、与生产有关的工具、器具 D、运输工具 15.根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的是（ A ）。 A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费 B.企业为投资者支付的商业保险费 C.企业为职工支付的商业保险费 D.企业为投资者支付的人寿保险
16. 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，通过支付现金以外方式取得的投资资产，以该资产（ D ）和支付的相关税费为成本。
A、评估价格 B、购买价款 C、合同约定价格 D、公允价值
17、某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2008年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本90万元。则外国公司在中国境内应当缴纳的企业所得税为（ A ）万元。
A、20 B、12 C、50 D、18
18.下列有关亏损弥补的表述中，正确的有（ C ）。 A.可弥补的亏损是指企业提供的会计报表上注明的亏损额 B.企业某一纳税年度发生的亏损，经税务机关批准后，方可弥补
C.企业某一纳税年度发生的亏损可用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可逐年延续弥补，但最长不得超过5年
D.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损，可以抵减境内营业机构的盈利 19、享受过渡税收优惠政策的企业,是指( B )以前经工商等登记管理机关设立的企业。
A.2008年1月1日 B.2007年3月16日 C.2007年12月31日 D.2007年3月17日
20. 某纳税人向非金融机构借款1000万元，全年支付利息180万元，金融机构同类、同期贷款利率为13%，则企业应允许税前扣除利息支出（ B ）。
A．180万元B．130万元C．90万元D．65万元
二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）
1. 《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例中规定的免税收入包括（ ABCD ）。 A、国债利息收入
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