银行会计
注：掌握以下内容，起码能拿考试时分录的９５％的分数。目前试卷分录占６０分以上。 第一章无分录 第二章
1、 某银行期初余额为：现金850000元，存放中央银行款项600000元，短期货
款40000元，活期存款561000元，定期存款620000元，实收资本220000元，资本公积180000元，利息支出91000元。
本月发生下列经济业务：
１． 本行从中央银行存款户内提取现金300000元。
借：现金 ３０００００ 贷：存放中央银行款项 ３０００００ ２． 某企业存入现金40000元。
借：现金 ４００００ 贷：活期存款－某企业存款户４００００ ３． 银行对某单位发放短期贷款160000元。
借：短期贷款－某单位贷款户 １６００００ 贷：活期存款－某单位存款户 １６００００ ４． 以现金支付个人储蓄存款利息1000元。
借：利息支出－某储蓄利息支出户 １０００ 贷：现金 １０００
５． 某投资者以现金200000元投入银行作资本金。
借：现金 ２０００００ 贷：实收资本－某投资人户 ２０００００ ６． 某单位将活期存款20000元转存定期存款。
借：活期存款－某单位存款户 ２００００ 贷：定期存款－某单位存款户 ２００００ ７． 经批准，用资本公积60000元转增资本金。
借：资本公积 ６００００ 贷：实收资本 ６００００
试算平衡表 年 月 日
货币单位：元 期初余额 本期发生额 本期余额 会计科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现金 存放中央银行存款 短期贷款 活期存款 定期存款 实收资本 资本公积 利息支出 合计
850000 600000 40000 91000 1581000 561000 620000 220000 180000 540000 160000 20000 60000 1000 781000 1000 300000 20000 2000 260000 1389000 300000 200000 92000 1981000 741000 64000 480000 120000 1981000 1581000 781000 1
2、银行会计科目 顺序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 顺序号 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 51 53 54 55 56 57 58 59 编号 会计科目 一、资产类 101 现金 102 银行存款 103 贵金属 111 存放中央银行款项 112 存放同业款项 113 存放联行款项 121 拆放同业 122 拆放金融性公司 123 短期贷款 124 中长期贷款 125 抵押贷款 126 贴现 127 逾期贷款 129 贷款呆账准备 131 进出口押汇 132 应收利息 138 坏账准备 139 其他应收款 141 短期投资 142 长期投资 编号 会计科目 252 本票 261 应付利息 262 其他应付款 263 应付工资 264 应付福利费 265 应交税金 266 应付利润 267 预提费用 271 长期借款 272 发行债券 273 长期应付款 275 住房周转金 281 外汇买卖 三、所有者权益类 301 实收资本 302 资本公积 303 盈余公积 311 本年利润 312 利润分配 四、资产负债共同类 410 辖内往来 顺序号 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 顺序号 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 编号 会计科目 151 固定资产 152 累计折旧 153 固定资产清理 154 在建工程 161 无形资产 162 递延资产 163 待处理财产损益 二、负债类 201 活期存款 205 定期存款 211 活期储蓄存款 215 定期储蓄存款 221 财政性存款 231 向中央银行借款 232 同业存放款项 233 联行存放款项 241 同业拆入 242 金融性公司拆入 243 应解汇款 244 汇出汇款 251 保证金 编号 会计科目 451 740 742 501 502 511 512 513 514 515 521 522 531 532 533 534 535 536 550 560 信贷资金调拨 清算资金往来 待汇出电子汇划款项 五、损益类 利息收入 金融企业往来收入 手续费收入 其他营业收入 汇兑收益 投资收益 营业外收入 利息支出 金融企业往来支出 手续费支出 营业费用 营业税金及附加 其他营业支出 汇兑损失 营业外支出 所得税 以前年度损益调整
第三章
一、 单位活期存款的核算 （一）支票户的存取核算
1、 存入现金的核算手续。
例如，甲商业公司存入现金1万元。 借：现金 10000 贷：XX存款－某单位存款户 10000 2、 支取现金的核算手续。
例如，乙公司开出支票5000元支取现金，采购日常用品。
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借：XX存款－某单位存款户 5000 贷：现金 5000
（二）存折户的存取核算
1、 存入现金的核算手续。
借：现金 贷：ＸＸ存款－某单位存款户 2、 取现金的核算手续。
借：ＸＸ存款－某单位存款户
贷：现金
二、 单位定期存款的核算 （一） 存入时的核算 借：现金 （或借：ＸＸ存款－某单位活期存款户） 贷：单位定期存款－某单位定期存款户 （二） 到期支取的核算 计算利息，填制清单。 借：利息支出－单位定期存款利息支出户 贷：定期存款－某单位定期存款户 清户注销。 借：定期存款－某单位定期存款户 贷：活期存款－某单位活期存款户 若单位需支取现金，则应将定期本息转入活期户后，再由单位签发现金支票，办理现金支取。到期续存，应先结清旧户，另开新户。
三、 存款账户的计息
利息＝本金（存款余额）Ｘ时期Ｘ利率。 具体如下：
利息＝（本金Ｘ天数）Ｘ（月利息／３０）＝计息积数Ｘ日利率 借：利息支出－某利息支出户 贷：ＸＸ存款－某单位存款户 四、 定期整存整取储蓄存款的核算 （一） 开户存入的核算
借：现金 贷：整存整取定期储蓄存款－某存款人户
（二） 到期支取的核算 借：整存整取定期储蓄存款－某存款人户 利息支出－定期储蓄利息支出户 贷：现金 （三） 利息计算 算头不算尾，计至分位。 实存天数＝支取日－存入日 ＝（支取年－存入年）Ｘ３６０＋（支取月－存入月）Ｘ３０＋（支取日－存入日） 利息＝本金Ｘ实存天数Ｘ（月利率／３０）
五、 活期储蓄存款的核算 （一） 开户 借：现金 贷：活期储蓄存款－某存款人户 （二） 续存 同上。 （三） 支取 与（一）、（二）相反。 （四） 销户 借：活期储蓄存款－某存款人户
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利息支出－活期储蓄存款利息支出户 贷：现金 （五） 利息计算 借：利息支出－活期储蓄存款利息支出户 贷：活期储蓄存款－某存款人户 第四章
一、 银行汇票结算
（一）银行汇票出票的核算手续（出票行签发汇票） 转账交付的， 借：ＸＸ存款－申请人户 贷：汇出汇款 现金交付的， 错：现金 贷：汇出汇款
（二）银行汇票付款的处理手续（汇入行解付汇票） 借：辖内往来 贷：ＸＸ科目－某存款持票人户 若现金汇票付现， 借：辖内往来 贷：现金
（三）银行汇票结清的处理手续
１． 汇票全额付款。 借：汇出汇款 贷：辖内往来 ２． 汇款有多余额。 借：汇出汇款 贷：辖内往来 ＸＸ科目－申请人户 ３． 申请人未在银行开户。 借：汇出汇款 贷：辖内往来 其他应付款－申请人户 申请人领取余额，
借：其他应付款－申请人户 贷：现金 二、 商业汇票结算
（一） 商业承兑汇票的核算 Ａ付款人开户行收到汇票的处理手续。
１． 持票人开户行受理汇票的处理手续，按发出委托凭证的手续处理。 ２． 付款人银行账户足额支付的， 借：ＸＸ科目－付款人户 贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户 或， 贷：联行存放款项
３． 付款人银行账户余额不足支付的，按委托人无款支付处理。 Ｂ持票人开户行收到划回汇票款项或退回凭证的处理手续。 １． 持票人开户行收到划回汇票款项的处理手续。 借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户 贷：ＸＸ科目－持票人户
２． 持票人开户行收到退回凭证的处理手续，退给持票人，由持票人签收。
（二） 银行承兑汇票的核算
１． 银行承兑汇票的处理手续。按规定向出票人收取手续费。
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借：ＸＸ科目－出票人户 贷：手续费收入－某承兑手续费户
２． 承兑银行对汇票到期收取票款的处理手续。
（１） 承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的，应于到期日向出票人收取票款。 借：ＸＸ科目－出票人户 贷：应解汇款及临时存款－出票人户
（２） 出票人账户无款或不足支付的，应转入该出票人的逾期贷款户，并按0.05%计收利息。
如出票人账户无款支付时，
借：ＸＸ科目－出票人逾期贷款户 贷：应解汇款及临时存款－出票人户 如出票人账户余额不足支付时， 借：ＸＸ科目－出票人户
ＸＸ科目－出票人逾期贷款户 贷：应解汇款及临时存款－出票人户 ３． 承兑银行支付汇票款项的处理手续。 借：应解汇款及临时存款－出票人户 贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户 或， 贷：联行存放款项（或辖内往来） ４． 持票人开户行收到汇票款项的处理手续 借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户 或：辖内往来（或存放联行款项） 贷：ＸＸ科目－持票人户 三、 银行本票结算
（一） 银行本票出票的处理手续 转账交付的， 借：ＸＸ科目－申请人户 贷：本票 现金交付的， 借：现金 贷：本票
（二） 银行本票付款的处理手续 １．代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的银行本票， 同系统银行支付的， 借：辖内往来（同城票据交换） 贷：ＸＸ科目－持票人户 跨系统银行支付的， 借：辖内往来（同城票据交换） 贷：金融企业往来收入
２． 出票行接到收款人交来的注明“现金”字样的现金本票时， 同系统银行支付的， 借：本票 贷：现金 跨系统银行支付的， 借：辖内往来 贷：金融企业往来收入－同业往来利息收入
（三） 银行本票结清的处理手续 出票行收到票据交换提回的本票时， 借：本票 贷：辖内往来 对同时收到的跨系统行通过交换划来的计收利息凭证，
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