期末，利息收入结转利润时， 借：利息收入－某有关账户 贷：本年利润 （三） 手续费收入
包括结算业务的、委托贷款业务的、拆借资金的、信用卡签购的、代发债券的、商业银行提供金融服务应收等的手续费收入，单独设“手续费收入”。 Ａ发生手续费收入时，
借：现金／ＸＸ科目－某户 贷：手续费收入－某业务手续费收入户 Ｂ期末余额结转利润时， 借：手续费收入－某户 贷：本年利润
（四） 金融企业往来收入
指与央行、其他商行、其他金融机构之间，与系统内行处由于资金往来而取得的利息收入、存贷款差补贴收入及本行各分支行按规定上缴的管理费收入等。下设：存放中央银行存款利息收入、存放同业款项利息收入、拆放同业利息收入、拆放金融性公司利息收入、下级行上缴管理费收入等明细户。
Ａ发生金融企业往来收入时
借：存放中央银行款项－某存款户 或：存放同业款项－某行处户
或：清算资金往来－某清算中心（组）往来户 或：ＸＸ有关科目 贷：金融企业往来收入－某有关往来收入户 Ｂ期末结转利润时，
借：金融企业往来收入－某有关往来收入户 贷：本年利润 （五） 汇兑收益 Ａ发生汇兑收益时，
借：外汇买卖－某外币户 贷：汇兑收益－某外币 Ｂ期末结转利润时，
借：汇兑收益－某有关账户 贷：本年利润 （六） 其他营业收入
除了经营存款、贷款、投资、证券买卖、代理业务和金融企业往来、汇兑等以外的其他收入，如：咨询服务收入、金银买卖收入、代保管收入、利差补贴收入、无形资产转让收入等。 Ａ收到各项其他营业收入时， 借：现金／有关科目 贷：其他营业收入－某收入户 Ｂ期末结转利润时，
借：其他营业收入－某收入户 贷：本年利润 二、 投资收益的核算
是指银行通过对外长期或短期的投资，从受资方分回的利润、股利、利息等投资收入而所获得的收益。
Ａ发生应收和收到投资（债券）利息时， 借：其他应收款－某户 或：长期投资－某户 贷：投资收益－某户 Ｂ期末结转利润时，（盈利） 借：投资收益－某户 贷：本年利润
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亏损时，则分录相反。 三、 营业外收入的核算
包括固定资产盘盈（见第十章）、出纳长款收入（见第八章）、罚款收入、固定资产清理净收益（见第十章）、教育费附加返还款、其他营业外收入等。 Ａ发生各项营业外收入时，
借：银行存款／现金／ＸＸ科目－某户 贷：营业外收入－某户 Ｂ期末结转利润时， 借：营业外收入－某户 贷：本年利润 四、 营业支出的核算
包括利息支出、手续费支出、金融企业往来支出、营业费用、汇兑损失、其他营业支出等。 （一）、利息支出 Ａ实际支付利息时，
借：利息支出－某利息支出户 贷：活期存款－某存款单位户 或：ＸＸ科目－某户 Ｂ预提应付利息时，
借：利息支出－定期（储蓄）存款利息支出户 贷：应付利息－应付某存款利息户 现金／ＸＸ存款
实际支付已预提的应付利息时， 借：应付利息－应付某存款利息户 贷：现金／ＸＸ存款 Ｃ期末结转利润时， 借：本年利润 贷：利息支出－某户 （二）、手续费支出
２种支付方式：１、现金支付；２、转账支付。 Ａ发生各项手续费支出时，
借：手续费支出－某手续费支出户 贷：现金 或：存放中央银行款项－存款户 或：ＸＸ科目－某户 Ｂ期末结转利润时， 借：本年利润 贷：手续费支出－某户 （三）、金融企业往来支出
Ａ发生有关金融企业往来支出时，
借：金融企业往来支出－某往来支出户 贷：存放中央银行款项－存款户 或：ＸＸ科目－某户 Ｂ期末结转利润时， 借：本年利润 贷：金融企业往来支出－某往来支出户 （四）、汇兑损失 Ａ发生汇兑损失时，
借：汇兑损失－某外币户 贷：外汇买卖－某外币户 Ｂ期末结转利润时， 借：本年利润 贷：汇兑损失－某外币户
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（五）、营业费用
包括：职工工资、福利费、教育经费，工会经费、印刷用品费、取暖降温费、水电费、钞票运送费、邮电费、差旅费、会计费、宣教费、租赁费、修理费、低值易耗品费、劳动保护费、保险费、无形资产摊销、递延资产摊销、住房公积金、税金、其他费用等。 除规定外，不得预提。
Ａ发生各项营业费用支出时， 借：营业费用－某费用户 贷：现金／银行存款／应付工资／其他应付款／ＸＸ科目 Ｂ计算本行职工工资时，
借：营业费用－职工工资费用户 贷：应付工资
待以现金发放职工工资时， 借：应付工资 贷：现金
Ｃ期末结转利润时， 借：本年利润 贷：营业费用－某费用户 （六）、其他营业支出
用于核算本行呆账准备金、坏账准备金、投资风险准备金、固定资产折旧等其他营业支出。 Ａ发生其他营业支出时， 借：其他营业支出－某支出户 贷：现金／有关科目 Ｂ期末结转利润时， 借：本年利润 贷：其他营业支出－某户 五、 营业税金及附加的核算
应纳营业税＝（营业收入－金融企业往来收入）Ｘ税率 应纳城建税＝应纳营业税额Ｘ适用税率 教育费附加＝应纳营业税额Ｘ３％ Ａ在季末预提营业税金时， 借：营业税金及附加 贷：应交税金 Ｂ在缴纳营业税金时， 借：应交税金 贷：存放中央银行款项 Ｃ期末结转利润时， 借：本年利润 贷：营业税金及附加 六、 营业外支出的核算 包括：
１、资产一般损失户（即金银降色降量损失、出纳短款、固定资产盘亏、固定资产清理损失等）；
２、资产非常损失户（经批核的自然灾害、其他意外事故等损失）；
３、院校经费户（即职工子弟学校经费支出、技校干部培训中心经费支出等）； ４、罚没支出户（即各赔款、赔偿金、违约金等）； ５、其他营业外支出户（如公益救济性捐赠支出等）。 Ａ发生各项营业外支出时， 借：营业外支出－某户 贷：现金／ＸＸ科目－某户 Ｂ期末结转利润时， 借：本年利润 贷：营业外支出－某户
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七、 利润总额的组成
由营业利润、投资收益、营业外收支净额３部分组成。
（一）、营业利润＝营业收入－营业支出（成本及费用）－营业税金及附加 （二）、投资收益＝投资收入－投资损失
（三）、营业外收支净额＝营业外收入－营业外支出
（四）、利润总额＝营业利润－投资收益－营业外收支净额 （五）、净利润＝利润总额－所得税 （一）、“账结法”结转本年利润 每月使用“本年利润”科目。
年终决算日按规定结平“本年利润”科目时，全部转入“利润分配－未分配利润”账户， 借：本年利润 贷：利润分配－未分配利润
例，某行２０００年８月３１日营业终了，各损益类科目余额如下： 利息收入 20000000 手续费收入 600000 金融企业往来收入 1000000 汇兑收益 60000 其他营业收入 200000
投资收益 60400
营业外收入 40000 利息支出 2400000 手续费支出 3600000 金融企业往来支出 4213120 营业费用 342400 汇兑损失 400000 其他营业支出 2920000 营业税金及附加 217600 营业外支出 78800 运用“账结法”进行账务处理如下： Ａ结转各收益类科目： 借：利息收入 20000000 手续费收入 600000 金融企业往来收入 1000000 汇兑收益 60000 其他营业收入 200000 投资收益 60400 营业外收入 40000 贷：本年利润 21960400 Ｂ结转各成本及支出科目： 借：本年利润 14171920 贷：利息支出 2400000 手续费支出 3600000 金融企业往来支出 4213120 营业费用 342400 汇兑损失 400000 其他营业支出 2920000 营业税金及附加 217600
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营业外支出 78800 （二）、“表结法”结转本年利润
平时不用“本年利润”科目，年终使用，并结平全部转入“利润分配－未分配利润”账户。 年末转账，如为盈利， 借：本年利润 贷：利润分配－未分配利润 如为亏损，则相反。 第十四章 第十五章
会计分析方法： 比较分析法：
差异额＝实际数－相比数 （绝对比较法） 差异率＝差异额／相比数Ｘ１００％ （相对比较法） 结构分析法：
结构比重＝总体中某部分数额／总体数额Ｘ１００％ 因素分析法：
又称连环替代法。 考核指标：
（一）、反映银行经营状况的主要指标
流动比率＝流动资产／流动负债Ｘ１００％ （反映短期偿债能力） 资本风险比率＝逾期贷款／资本金Ｘ１００％ （表明银行资本风险程度）
固定资本比率＝固定资产净值／资本金Ｘ１００％ （反映资本的流动性和变现能力） （二）、反映银行经营成果主要指标
利润率＝利润总额／营业收入Ｘ１００％ （表明银行的获利能力） 资本金利润率＝利润总额／资本金Ｘ１００％ （表明资本金的盈利能力） 成本率＝总成本／营业收入Ｘ１００％ （表明为取得营业收入而耗费成本支出的程度）
费用率＝业务管理费／（营业收入－金融企业往来利息支出）Ｘ１００％ （表明银行经营管理水平高低）
《完》
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