日利率＝年利率／３６５ 贷款期限全是整年、整月的，
公式：贷款利息＝本金（还款金额）Ｘ时期（年或月）Ｘ（年或月）利息 贷款期限有零头天数全部化为天数的，
公式：贷款利息＝本金（还款金额）Ｘ时期（天数）Ｘ（月利息／３０） ＝贷款总积数Ｘ日利息
例，某工厂于２０ＸＸ年向银行借短期贷款一笔，贷款金额为１０万元，贷款日期为４月１６日，贷款期限为３个月，月利率假定为6.6％，该借款单位于７月１６日向银行提交还款凭证，按期归还贷款。 其利息计算为：
１０００００Ｘ９１Ｘ6.6％／３０＝２００２（元） 借：工业存款－借款单位存款户 102002.00 贷：工业贷款－借款单位贷款户 100000.00 利息收入－工业贷款利息收入户 2002.00 四、 贷款逾期的核算
将贷款转入该借款单位的逾期贷款账户， 借：逾期贷款－借款单位逾期贷款户 贷：ＸＸ贷款－借款单位贷款户 归还逾期贷款本息时，
借：ＸＸ存款－借款单位存款户 贷：逾期贷款－借款单位逾期贷款户 利息收入－某贷款利息收入户 五、 呆账贷款的核算
（一） 贷款呆账准备金的提取 计提或补提时，
借：营业费用（或其他营业支出）－呆账准备金户 贷：贷款呆账准备
冲减多提时，则与上分录相反。 （二） 核销呆账贷款的核算 借：贷款呆账准备 贷：逾期贷款－某催收贷款户
如遇见已确认并转销的呆账贷款，以后年度又收回来的，应按收回的金额填制有关凭证，办冲回呆账准备金的转账手续。
借：逾期贷款－某催收贷款户 贷：贷款呆账准备 同时，
借：ＸＸ存款－借款人存款户 或：现金 贷：逾期贷款－某催收贷款户 （三） 坏账准备的提取和抵消的核算 按规定提取时，
借：营业费用（或其他营业支出）－坏账准备户 贷：坏账准备
当发生呆账贷款时，一般是应将其贷款本金和应收利息分开处理。形成的“应收利息”用来冲减“坏账准备”。 借：坏账准备 贷：应收利息－应收某贷款利息户
如果是已确认并转销的坏账损失，以后又收回来时， 借：应收利息－应收某贷款利息户 贷：坏账准备 同时，
借：ＸＸ存款－借款人存款户
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或：现金 贷：应收利息－应收某贷款利息户
如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的提取数，则其差额应冲减坏账准备。
借：坏账准备 贷：营业费用（或其他营业支出）－坏账准备金户
如果当年发生的坏账损失超过上一年计提的坏账准备，超过部分可直接计入当期成本， 借：营业费用（或其他营业支出）－坏账准备金户 贷：应收利息－应收某贷款利息户 六、 抵押贷款的核算
（一） 抵押贷款发放的核算
如借款人要求办理结算的， 借：抵押贷款－借款人户 贷：ＸＸ存款－借款人存款户
如借款人不需要办理结算，而要求支取现金的， 借：抵押贷款－借款人户 贷：现金
（二） 抵押贷款计收利息的核算
同信用贷款逐笔贷放方式相同。 （三） 抵押贷款收回的核算
借：ＸＸ存款－借款人存款户 贷：抵押贷款－借款人户 利息收入－抵押贷款利息收入户 （四） 抵押贷款到期不能收回的处理
１． 将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账， 借：固定资产（或ＸＸ科目） 贷：逾期贷款－借款人户 应收利息－应收抵押贷款利息户 利息收入－抵押贷款利息收入户 累计折旧
２． 将抵押品出售的处理手续 i.净收入高于贷款本息时的核算。 借：现金（或ＸＸ科目） 贷：逾期贷款－借款人户 应收利息－应收抵押贷款利息户 利息收入－抵押贷款利息收入户 ii.净收入低于贷款本息时的核算。
借：现金（或ＸＸ科目）??（净收入部分）
贷款呆账准备??（小于本金部分） 贷：逾期贷款－借款人户（本金） 同时，
借：坏账准备 贷：应收利息－应收抵押贷款利息户
iii.净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。 借：现金（或ＸＸ科目）??（净收入部分）
坏账准备??（不足部分）
贷：逾期贷款－借款人户（本金） 应收利息－应收抵押贷款利息户（应计利息） 七、 票据贴现的核算
（一） 承兑汇票贴现的核算
１． 银行受理汇票贴现的处理手续 借：贴现科目－承兑汇票户
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贷：ＸＸ存款－申请贴现人存款户 利息收入－贴现利息收入户 ２． 贴现到期收回的处理手续
票据承兑人在同一城市的， 借：辖内往来 贷：贴现科目－汇票户 票据承兑在异地的， 借：联行来账 贷：贴现科目－汇票户 ３． 贴现到期未收回的处理手续 借：ＸＸ科目－申请贴现人户 贷：贴现科目－汇票户 （二） 贴现息的计算 公式：贴现息＝（贴现额Ｘ贴现期）Ｘ（月贴现率／３０） ＝汇票金额Ｘ贴现天数Ｘ（月贴现率／３０） 实付贴现金额＝汇票金额Ｘ贴现利息
例，上海某纺织品批发部发给本市大祥布店推销一批积压棉布，货款１０万元，约定３个月付款，征得银行同意，大祥布店于４月１０日开出由本店承兑的商业承兑汇票，到期日为７月１０日。批发部于４月２５日向开户银行申请贴现，银行审查同意按票面贴现，贴现率0.651%，计算贴现息为： 贴现息＝（100000Ｘ76）Ｘ（0.651%／３０） ＝1649.20（元） 实付贴现金额＝100000－1649.20＝98350.80（元） （三） 转贴现和再贴现的核算
１． 商业汇票转贴现的处理手续
商业银行受理转贴现的处理手续。转贴现银行信贷部门接到汇票和转贴现凭证后，受理行分录如下，
借：贴现科目－汇票转贴现户 贷：存放中央银行款项 利息收入科目－某利息收入户 申请转贴现银行收到转贴现银行交给的收账通知后， 借：存放中央银行款项
利息支出科目－某利息支出户 贷：贴现科目－汇票户 ２． 商业汇票再贴现的处理手续
Ａ人行受理汇票再贴现的处理手续
人行计划资金部门受理汇票和再贴现凭证后， 借：再贴现科目－某银行汇票户 贷：存放中央银行款项 利息收入科目－某利息收入户 商行收到人行交给的再贴现收账通知后， 借：存放中央银行款项
利息支出科目－某利息支出户 贷：再贴现科目－汇票户（或汇票转贴现户） Ｂ再贴现到期收回的处理手续 借：辖内往来（或联行往来） 贷：贴现科目－某银行汇票户 Ｃ再贴现到期未收回的处理手续
例，工商银行以贴现所得的未到期汇票，向农行转贴现。 工商银行分录如下， 借：存放同业款项－农行户
或：存放中央银行款项－存款户
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金融企业往来支出－贴现利息支出户 贷：贴现－商业汇票户 农行分录如下，
借：存放中央银行款项－存款户??（实收再贴现金额） 金融企业往来支出－贴现利息支出户??（再贴现支付利息金额） 贷：再贴现－再贴现专户??（汇票金额） 人行分录如下，
借：再贴现－农行再贴现户??（汇票金额） 贷：存放中央银行款项－存款户??（实收再贴现金额） 金融企业往来收入－贴现利息收入户??（再贴现收入利息金额） 第六章
一、 上存联行备付金的核算
（一） 向上级行上存备付金的核算
１． 清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金存款账户时， 借：其他应收款－待处理汇划款项户 贷：存放中央银行准备金 待接到总行清算中心借记信息后，
借：系统内上存款项－上存总行备付金户 贷：其他应收款－待处理汇划款项户
２． 二级分行通过人行向管辖省区分行上存用于调拨的资金时， 借：其他应收款－待处理汇划款项户 贷：存放中央银行准备金 待接到省区分行借记信息后，
借：系统内上存款项－上存省区分行调拨资金户 贷：其他应收款－待处理汇划款项户
３． 总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后， 借：存放中央银行准备金 贷：系统内款项存放－某分行备付金存款户 省区分行收到各二级分行上存准备金分录， 借：存放中央银行准备金 贷：系统内款项存放－某二级分行调拨资金存款户
（二） 调回备付金
总行清算中心给二级分行调回资金，
借：系统内款项存放－某清算行备付金存款户 贷：存放中央银行准备金 二级分行收到总行调回资金通知， 借：其他应收款－待处理汇划款项户 贷：系统内款项存放－上存总行备付金户 在收到当地人行款到通知后， 借：存放中央银行准备金 贷：其他应收款－待处理汇划款项户 二、 汇划款项业务的核算 （一） 发报经办行的处理
１． 日间处理。
经办人员根据确已记账的汇划凭证录入， 如为贷报业务，则 借：ＸＸ科目 贷：辖内往来
如为借报业务，则分录与上相反。 ２． 日终处理。
合并储蓄通存通兑数据。主要包括：
Ａ日终应通过系统交易将储蓄通存代他数据与汇划数据进行合并，
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通存代他业务的会计分录为 借：辖内往来 贷：辖内往来
通兑代他业务的会计分录则与上相反。 Ｂ将储蓄通存通兑代他数据进行挂账处理， 通存代他业务的会计分录为
借：其他应收款－储蓄异地通存挂账户 贷：辖内往来
通兑代他业务的会计分录为， 借：辖内往来 贷：其他应收款－储蓄异地通兑挂账户
（二） 发报清算行的处理
１． 日间处理。
如收到发报经办行发来的贷方汇划业务，即贷报业务 借：辖内往来 贷：系统内上存款项－上存总行备付金户 如为借报业务，则分录与上相反。
２． 日终处理，除使用“系统内上存款项”外，其他与发报经办行同。
（三） 总行清算中心的处理
１． 日间处理。计算机自动登记数据。 ２． 日终处理。
如为贷方汇划款项（即贷报业务），
借：系统内款项存放－发报清算行备付金存款户 贷：系统内款项存放－收报清算行备付金存款户 如为借方汇划款项（即借报业务），则与上相反。
（四） 收报清算行的处理
１． 日间处理。 （１） 分散式。
Ａ实时汇划数据经核对密押无误码，即时传到收报经办行记账。如为贷方汇划业务， 借：系统内上存款项－上存总行备付金户 贷：辖内往来
如为借方业务，则分录相反。
Ｂ批量汇划数据由收报清算行挂账。如为贷方汇划业务， 借：系统内上存款项－上存总行备付金户 贷：其他应付款－待处理汇划款项户 如为借方汇划业务，
借：其他应收款－待处理汇划款项户 贷：系统内上存款项－上存总行备付金户
次日，待收报经办行确认后传至收报经办所记账。如为贷方汇划业务， 借：其他应收款－待处理汇划款项户 贷：辖内往来 如为借方汇划业务， 借：辖内往来 贷：其他应收款－待处理汇划款项户 （２） 集中式。
Ａ收报清算行收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时代辖属经办行记账。如为贷方汇划业务，
借：系统内上存款项－上存总行备付金户 贷：辖内往来 借：辖内往来 贷：ＸＸ科目
如为借方汇划业务，则分录相反。
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