借：金融企业往来支出－同城往来利息支出 贷：辖内往来 四、 支票结算
（一） 现金支票提取现金的核算手续 借：ＸＸ存款－出票人（付款单位）户 贷：现金 （二） 转账支票的核算手续
１． 持票人、出票人在同一开户行。 借：ＸＸ存款－出票人（付款单位）户 贷：ＸＸ存款－持票人（收款单位）户 ２． 持票人、出票人不在同一开户行，
（１） 持票人开户行接到持票人送交的支票时， 借：存放中央银行款项 或：辖内往来 贷：ＸＸ存款－持票人户
（２） 出票人开户行收到交换提入的支票， 借：ＸＸ存款－出票人户 贷：存放中央银行款项 或：辖内往来
（３） 支票发生退票时，出票人开户行通过“其他应收款”核算，持票人开户行通过“其他应付款”核算。 五、 汇兑结算
（一） 信汇的处理手续
１． 汇出行的核算手续。
（１）转账交付的， 借：ＸＸ存款科目－汇款人户 贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户 或：联行存放款项 （２）现金交付的， 借：现金 贷：应解汇款及临时存款－汇款人户 借：应解汇款及临时存款－汇款人户 贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户 或：联行存放款项
２． 汇入行的核算手续。 （１）直接收账的，
借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户 或：存放联行款项 贷：ＸＸ科目－收款人户 （２）不直接收账的，
借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户 或：存放联行款项 贷：应解汇款及临时存款－收款人户 若需支取现金的，
借：应解汇款及临时存款－收款人户 贷：现金
（二） 电汇的处理手续
１． 汇出行、汇入行的核算手续。同信汇。 ２． 退汇的处理手续。
（１）汇出行受理退汇的处理手续。汇款人要求退汇时，必须是收款人未在汇入行开立账户的，否则银行不予受理。
（２）汇入行的处理手续。接到退汇通知，
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借：应解汇款及临时存款－汇款人户 贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户 或：联行存放款项 （３）汇出行的处理手续。
借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户 或：存放联行款项 贷：ＸＸ科目－汇款人户 如汇款人未在银行开立账户，
借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户 或：存放联行款项 贷：其他应付款－汇款人户 待汇款人领取款项时，
借：其他应付款－汇款人户 贷：现金
（４）汇入行主动退汇的处理手续。 Ａ汇入行的处理手续。与信汇汇出行基本相同。 Ｂ汇出行的处理手续。与信汇汇入行基本相同。
（三） 电子汇兑 经办行依汇划凭证， 借：ＸＸ科目 贷：辖内往来 收报经办行收到清算行传来实时汇划， 借：辖内往来 贷：ＸＸ科目
六、 委托收款结算
（一） 付款人开户行的核算手续
１． 以银行为付款人的处理手续。 借：ＸＸ科目－某户 贷：辖内往来
２． 以单位为付款人的处理手续。 借：ＸＸ科目－付款人户 贷：辖内往来
（二） 收款人开户行办理委托收款划回的核算手续
１． 款项划回的处理手续。 Ａ如是电划委托， 借：辖内往来 贷：ＸＸ科目－收款人户 Ｂ如是邮划委托， 借：辖内往来 贷：其他应付款－待处理汇划款项户 待收到发报行经办行邮寄的邮划委托凭证后， 借：其他应付款－待处理汇划款项户 贷：ＸＸ科目－收款人户 七、 异地托收承付结算
（一） 付款人开户行的核算手续
１． 全额支付。
借：ＸＸ科目－付款人户 贷：联行存放款项（联行往账） ２． 多承付。
借：ＸＸ科目－付款人户 贷：辖内往来 ３． 逾期付款。
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按税、贷、贷利扣款和赔偿金顺序扣减，分录均为， 借：ＸＸ科目－付款人户 贷：辖内往来
公式：赔偿金＝逾期金额Ｘ逾期天数Ｘ0.05% ４． 部分拒付的处理。 借：ＸＸ科目－付款人户 贷：辖内往来
（二） 收款人开户行收到划回款项的处理
１． 全部划回。 借：辖内往来 贷：ＸＸ科目－收款人户 ２． 多承付划回款项的处理。 借：辖内往来 贷：ＸＸ科目－收款人户 ３． 赔偿金的处理手续。 借：辖内往来 贷：ＸＸ科目－收款人户 ４． 部分划回。 借：辖内往来 贷：ＸＸ科目－收款人户 ５． 部分拒付。 借：辖内往来 贷：ＸＸ存款科目－收款人户 八、 定期借记
（一） 收、付款人在同一银行机构开户的处理手续
收款行收到收款人签发的定期借记凭证后， 借：ＸＸ科目－付款人户 贷：ＸＸ科目－收款人户
（二） 收、付款人不在同一行处开户的处理手续
１． 收款人开户行收到收款人签发的定期借记凭证后，
借：同城票据交换 贷：其他应付款 俟交换退票时间过后， 借：其他应付款 贷：ＸＸ科目－收款人户
２． 付款人开户行收到交换提回凭证后， 借：ＸＸ科目－收款人户 贷：同城票据交换
３． 付款行发现凭证不符时，须注明理由， 借：其他应收款 贷：同城票据交换 下一份交换提出退票时， 借：同城票据交换 贷：其他应收款
４． 收款行收到付款行退票后， 借：其他应付款 贷：同城票据交换
（三） 拒付手续 付款行接到通知后， 借：其他应付款 贷：ＸＸ科目－付款人户
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收款行收到交换提回的拒付凭证， 借：ＸＸ科目－付款人户 贷：同城票据交换 九、 贷记凭证
（一） 收、付款人在同一银行开户的处理手续
付款行收到付款人签发的贷记凭证， 借：ＸＸ科目－付款人户 贷：ＸＸ科目－收款人户
（二） 收、付款人不在同一银行开户的处理手续
１．付款人开户行收到付款人签发的贷记凭证， 借：ＸＸ科目－付款人户
贷：同城票据交换
２．收款行收到交换提来的贷记凭证， 借：同城票据交换 贷：ＸＸ科目－收款人户
３．收款行发现凭证不符时，须注明理由， 借：同城票据交换 贷：其他应付款 下一份交换提出退票时， 借：其他应付款 贷：同城票据交换
４．付款人开户行到付款行退票后， 借：同城票据交换 贷：ＸＸ科目－付款人户 十、 信用卡业务的核算手续 （一） 发卡的处理手续 单位卡发行的处理：
１． 申请人在发卡行开户，
借：ＸＸ存款科目－某单位基本存款账户 贷：ＸＸ科目－某单位信用卡户 手续费收入－某手续费户 ２． 申请人不在发卡行开户， 借：存放中央银行款项 或：辖内往来 贷：ＸＸ科目－某单位信用卡户 手续费收入－某手续费户 个人卡发行的处理：
１． 申请人交现金存入的， 借：现金 贷：活期储蓄存款－某个人信用卡户 手续费收入－某手续费户
２． 申请人转账存入的，同单位发卡手续。
（二） 信用卡支取现金的处理手续
１． 代理行付款的处理手续。
（１） 同城和用异地跨系统银行发行的信用卡支取现金， 借：存放中央银行款项 或：辖内往来 贷：应解汇款及临时存款－持卡人户 支付现金，另填制一联现金借方凭证， 借：应解汇款及临时存款－持卡人户 贷：现金 其他应付款－手续费户
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（２） 异地支取现金的，比照以上同城支取现金的有关手续处理， 借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户 或：存放联行款项 贷：应解汇款及临时存款－持卡人户 借：应解汇款及临时存款－持卡人户 贷：现金 其他应付款－手续费户
（３） 代理行所在地的发卡银行通汇行，接到跨系统代理行交换来的取现单，将取现单转本行清算中心，
借：清算资金往来－某清算中心（组）往来户 或：存放联行款项 贷：存放中央银行款项
２． 持卡人开户行的处理手续
（１） 持卡人开户行收到同城交换来的第二联取现单时， 借：ＸＸ科目－某单位信用卡户 或：活期储蓄存款－某个人信用卡户 贷：存放中央银行款项
（２） 持卡人开户行收到经本行清算中心转来的电子划付款凭证， 借：ＸＸ科目－某单位信用卡户 或：活期储蓄存款－某个人信用卡户 贷：清算资金往来－某清算中心（组）往来户 或：联行存放款项
（三） 信用卡注销的处理手续
１． 个人卡销户
借：活期储蓄存款－某个人信用卡户
利息支出－某利息支出户
贷：现金
２． 单位卡销户
借：ＸＸ科目－某单位信用卡户
利息支出－某利息支出户
贷：存款科目－申请人基本存款户 第五章
一、 贷款发放的核算 （一） 单位户贷款的核算
借：ＸＸ贷款－借款单位贷款户 贷：ＸＸ存款－借款单位存款户 （二） 个体户、专业户贷款的核算 借：ＸＸ贷款－某贷款户 贷：现金
二、 贷款收回的核算
借：ＸＸ存款－借款单位存款户 贷：ＸＸ贷款－借款单位贷款户 三、 贷款计收利息的核算
公式：贷款利息＝（本金Ｘ日数）Ｘ（月利率／３０） ＝计息积数Ｘ日利率 （一） 定期结息
借：ＸＸ存款－借款单位户 贷：利息收入－工（商）业贷款利息收入 （二） 利隨本清逐笔计息
公式：月利率＝年利率／１２
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