贷：营业外收入 760000 Ｂ固定资产盘亏的核算
借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢户（净值） 累计折旧（已计提折旧额） 贷：固定资产－某户（原值） 第十一章
一、 无形资产取得的核算 （一）、购入无形资产的核算
按实际成本计价，即按实际支付的价款和发生的咨询费、各项手续费等计价入账。 一次付清，
借：无形资产－某户 贷：银行存款／ＸＸ科目
如为分期付款，每次支付金额不多，则直接列作“营业费用”，不作无形资产核算， 借：营业费用 贷：银行存款／ＸＸ科目 （二）、接受捐赠无形资产的核算 依所附单据列示的金额， 借：无形资产－某户 贷：资本公积－资本公积金户 （三）、自行开发无形资产的核算
应先将其成本费用计入当期损益，不作无形资产核算，完成并经鉴定后，银行方可依开发成本记账，从营业费用结转至无形资产中。 开始研制时，计入当期成本损益， 借：营业费用－某科研费用 贷：银行存款／ＸＸ科目－某户 经鉴定后，转为无形资产， 借：无形资产－某户 贷：营业费用－某科研费用 （四）、接受投资无形资产的核算 借：无形资产－某户 贷：实收资本
二、 无形资产摊销的核算
应根据使用年限计算出每月的应分摊额， 借：营业费用－无形资产摊销户 贷：无形资产－某户 三、 无形资产转让的核算
（一）、转让所有权（税率５％）
例１， 某行自行开发研制了一项专利，该项专利的账面价值为￥300000，已使用２年，账面
净值为￥240000。现银行将此专利转让给其他单位，取得转让收入￥260000。
Ａ取得转让收入时， 借：存放中央银行款项 260000 贷：其他营业收入－转让专利所有权 260000 Ｂ结转转让成本时，
借：其他营业收入－转让专利所有权 240000 贷：无形资产 240000 Ｃ计提应交营业税时， 借：其他营业支出 13000 贷：应交税金－应交营业税(260000*5%=) 13000 （二）、转让使用权
例２， 某行向外单位转让一项专利使用权，合同规定受让方按某产品销售额的５％支付给出
让方作为使用费。现假定受让方当期某产品的销售额￥200000，则应付给出让方使用费￥10000，同时，以银行存款支付转让使用权的公证费￥2000，营业税率为５％。
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Ａ取得转让收入，
借：存放中央银行款项／其他科目 10000 贷：其他营业收入 10000 Ｂ以银行存款支付转让使用权的公证费， 借：其他营业支出 2000 贷：银行存款 2000 Ｃ计提应交营业税， 借：其他营业支出 500 贷：应交税金－应交营业税(10000*5%) 500
例３， 银行购进一项专利技术，一次支付￥40000，另外发生咨询费￥2000，支付时， 借：无形资产－专利权 42000 贷：存放中央银行款项／有关科目 42000
例４， 某行接受某司投资的一项非专利技术，评估确认价值为￥100000, 借：无形资产－非专利技术 100000 借：实收资本 100000 例５， 银行接受捐赠一项专利权价值为￥80000， 借：无形资产－专利权 80000 贷：资本公积 80000
例６， 银行购买一项专利权价款为￥240000，使用期限１０年，每月摊销时， 年摊销额＝实际成本／受益年限＝240000/10=24000元 月摊销额＝年摊销额／１２=24000/12=2000元 借：营业费用 2000 贷：无形资产 2000 四、 递延资产的核算
其计价均按实际支出数记账。 递延费用发生时， 借：递延资产－某户 贷：银行存款 或，ＸＸ科目－某户 按月摊销时，
借：营业费用－递延资产摊销户 贷：递延资产－某户
例８， 某行向某司租入营业办公用房一套，按租赁合同约定租赁为１０年，并承担租赁期内
所有装修等费用，从租赁日开始，该企业单位委托某装修公司装修，共支付各种装修费用￥６０万。
借：递延资产－租入固定资产改良支出 600000 贷：存放中央银行款项／其他科目 600000 装修费用自营业开始在１０年内分月摊销，则 月摊销额＝600000/(10*12)=5000元 摊销时，
借：营业费用－递延资产摊销户 5000 贷：递延资产－租入固定资产改良支出 5000
例９， 某行在筹建期内，支付筹建人员工资、差旂费、广告费、印刷费、注册登记费等开办
费共计￥137200，筹建完毕开始营业，经批准，开办费分５年摊销。
支付开办费时，
借：递延资产－开办费 137200 贷：存放中央银行款项／其他科目 137200 摊销开办费时，
年摊销额＝137200/5=27440元 月摊销额＝27440/12=2286.67元 借：营业费用 2286.67 贷：递延资产－开办费 2286.67
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第十二章
一、 投入资本的核算
（一）、以现金或银行存款投入
１、 投资人以人民币现钞或银行存款进行投资时，以实际收到的金额记账。 借：现金／ＸＸ存款 贷：实收资本
２、 投资人以外币投资时，除记载外币账外，应按当日国家外汇牌价折合成人民币记账。汇
差记入“资本公积”。
实际收到外币时的汇率高于约定汇率时， 借：银行存款－外汇户 贷：实收资本－某户（实收数） 资本公积（差额）
实际收到外币时的汇率低于约定汇率时， 借：银行存款－外汇户
资本公积（差额）
贷：实收资本－某户（实收数）
例１、 某行收到职工集资款￥60000，当即入账。 借：银行存款 60000 贷：实收资本－个人投资 60000 （二）、以实物投入
需按评估确认的价值、合同或协议约定的价值记账。
Ａ当收到投资人的房屋、汽车、机器设备等固定资产时，按评估确认价， 借：固定资产－房屋／汽车／机器设备 贷：实收资本－ＸＸ投资（评估确认价） 如果账面原价大于评估确认价时，
借：固定资产－房屋／汽车／机器设备 贷：实收资本－ＸＸ投资 累计折旧（差额）
如果账面原价小于评估确认价时，则按评估确认价， 借：固定资产－房屋／汽车／机器设备 贷：实收资本－ＸＸ投资
Ｂ如投资人投入的是商品、材料及各种物资，则按评估确认价或约定的价值， 借：材料－ＸＸＸ 贷：实收资本－ＸＸ投资
例２、 某行收到国家投入的房屋１幢，价值￥5000000， 借：固定资产－房屋 5000000 贷：实收资本－国家投资 5000000
例３、 某行收到投资单位投入的汽车２辆，原价共计￥360000，经评估确认价为￥300000， 借：固定资产－汽车 360000 贷：实收资本－某单位投资 300000 累计折旧 60000
例４、 某银行收到投资人投入的计算机设备１台，原价￥80000，经评估确认为￥90000， 借：固定资产－ＸＸ设备 90000 贷：实收资本－个人投资 90000 （三）、以无形资产投入
应按评估确认价值或协议约定的价值记账。
例５、 某行接受某单位以土地使用权投资，该项无形资产所确认的价值为４０万元， 借：无形资产－土地使用权 400000 贷：实收资本－某单位投资 400000 （四）、资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积 盈余公积
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贷：实收资本
例６、 某行按规定将资本公积￥700000、盈余公积￥300000，转增资本。 借：资本公积 700000 盈余公积 300000 贷：实收资本 1000000 二、 资本公积的核算 （一）、接受捐赠
当接受现金等捐赠时，按实际收到数额记账， 借：现金／其他有关科目 贷：资本公积－接受捐赠
例７、 某行接受一笔捐赠款现金５万，根据有关单据， 借：现金／ＸＸ存款 50000 贷：资本公积－接受捐赠 50000
当接受实物捐赠时，按同类市场价、发票、报关单、有关协议等凭证标价入账， 借：固定资产／其他科目 贷：资本公积－接受捐赠 累计折旧
例８、 某行收到某单位捐赠的计算机设备一台，根据有关凭证重估确定的重置完全价值为
￥80000，估价８成新，累计折旧额为￥16000，收到计算机设备时，
借：固定资产－某户 80000 贷：资本公积－接受捐赠 64000 累计折旧 16000 （二）、资本溢价
大于认缴资本金的部分，应计入“资本公积”。
例９、 某股份银行发行股票，普通股４０万股，每股票面１０元，以１２元溢价发行，新股
全部认购足额，并如数收到股本，全部存入银行。
借：银行存款 4800000 贷：实收资本－普通股本 4000000 资本公积（资本溢价） 800000 例１０、 某行因固定资产评估面产生增值５万元，则 借：固定资产 50000 贷：资本公积 50000 （三）、法定资产重估增值
当物价变动时，除国家规定外（如下），不得调整其账面价值。 Ａ国有资产产权变动时。
Ｂ企业进行股分制改造试点时。 Ｃ企业进行清产核资时。
重估时，确认价值与账面价值的差额计入资本公积金。
例１１、 某行按规定对其所拥有的固定资产进行重估，原有账面价为２００万元，重估确认
价为２２５万元。
借：固定资产 250000 贷：资本公积(2250000-2000000=) 250000 （四）、资本公积转增资本金 借：资本公积 贷：实收资本－某投资户
例１２、 某行按有关规定，将资本公积２０万元，转增资本。 借：资本公积 200000 贷：实收资本－某投资户 200000 三、 留存收益的核算 （一）、盈余公积的核算
盈余公积科目下，并设两个专户：“盈余公积－盈余公积金”和“盈余公积－公益金”。
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银行提取的法定盈余公积金，列入前者，只能用于弥补亏损或经批准转增实收资本，不能用于其他用途。提取时，
借：利润分配－提取盈余公积 贷：盈余公积－法定盈余公积
后者主要用于职工福利设施的一盈余公积。提取时， 借：利润分配－提取盈余公积 贷：盈余公积－公益金
例１３、 某行本期税后利润１６０万元，按１０％比例提取法定盈余公积，假定以５％比例
提取公益金。
从税后利润中提取盈余公积时， 借：利润分配－提取盈余公积 160000 贷：盈余公积－法定盈余公积 160000 从税后利润中提取公益金时， 借：利润分配－提取盈余公积 8000 贷：盈余公积－公益金 8000
如果银行发生亏损，税后利润不足以抵补亏损时，按国家规定可用盈余公积弥补亏损。此时， 借：盈余公积 贷：利润分配－盈余公积补亏
例１４、 某行按规定用盈余公积６万元弥补上年度亏损。 借：盈余公积 60000 贷：利润分配－盈余公积补亏 60000
银行将法定盈余公积转增资本后，留存的法定盈余公积不得少于注册资本的 ２５％。 借：盈余公积 贷：实收资本
例１５、 某行按规定用法定盈余公积２０万元转增资本。 借：盈余公积－法定盈余公积金户 200000 贷：实收资本－某户 200000 （二） 未分配利润的核算
利润分配科目，用于反映本行利润分配情况，下设：应交所得税、提取盈余公积、盈余公积补亏、应付利润、未分配利润等专户。年终结转后，只有未分配利润这一专户有余额，并在会计报表中单项列示。 年终结转如为盈利， 借：本年利润 贷：利润分配－未分配利润 第十三章
一、 营业收入的核算
银行的营业收入，按其来源分，利息收入、手续费收入、金融企业往来收入、汇兑收益和其他营业收入等。
（一）、利息收入
下设短期贷款利息收入户（１年以内）、中长期贷款利息收入户（>=１年）、贴现利息收入户、逾期贷款利息收入户、抵押贷款利息收入户、其他贷款利息收入户、银行存款利息收入户。
Ａ计息期按规定计收利息时， 借：现金／活期存款－某存款户 贷：利息收入－某利息收入户 Ｂ计算应收利息时，（按季计提） 计提时，
借：应收利息－应收某利息户 贷：利息收入－某利息收入户 收到应收未收利息时， 借：ＸＸ存款－某户 贷：应收利息－应收某利息户
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